加快溫州服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

一、溫州市服務(wù)業(yè)發(fā)展歷程與基本特征

1.溫州市服務(wù)業(yè)發(fā)展歷程

改革開放32年來，溫州市服務(wù)業(yè)增加值從1978年的2.91億元增加到2011年的1493億元，平均每年遞增14.5%；服務(wù)業(yè)占GDP比重從1978年的22.0%增加到2011年的44.56%，提高了22.56個百分點，平均每年提高0.7個百分點。30多年間溫州市服務(wù)業(yè)經(jīng)歷了三個重要發(fā)展階段：第一階段：1980年以前緩慢發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是“一二三”序列，服務(wù)業(yè)在GDP中不僅比重低，而且基本上處于停滯不前的狀況。1979年，第三產(chǎn)業(yè)增加值3.22億元，占GDP比重僅為21.5%。第二階段：1980-1990年平穩(wěn)發(fā)展，十年間每年遞增11.1%，服務(wù)業(yè)占GDP的比重由1980年的22.2%提高到1990年的27.9%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)開始進(jìn)入“二三一”結(jié)構(gòu)。第三階段：1990年以后快速發(fā)展，平均每年遞增16.9%，比80年代提高5.8個百分點，服務(wù)業(yè)占GDP的比重由1990年的27.9%提高到2011年的44.56%，逐步成為國民經(jīng)濟(jì)新的增長點。

2.溫州市服務(wù)業(yè)發(fā)展的基本特點

(1)對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)日趨重要?！笆晃濉币詠恚瑴刂莘?wù)業(yè)發(fā)展速度逐漸加快，2007、2008、2009年服務(wù)業(yè)增速分別快于第二產(chǎn)業(yè)2.2、5.5和4.8個百分點。從目前三次產(chǎn)業(yè)對GDP的貢獻(xiàn)看，服務(wù)業(yè)每增長一個百分點，提高GDP超過0.48個百分點，工業(yè)經(jīng)濟(jì)每提高一個百分點，提高GDP0.5個百分點?？梢姺?wù)業(yè)已成為與工業(yè)一起推動溫州國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要力量。

(2)內(nèi)部各行業(yè)呈階段性增長，產(chǎn)業(yè)層次得到提升。80年代，溫州服務(wù)業(yè)受到工業(yè)經(jīng)濟(jì)快速增長的帶動，交通運輸業(yè)、貿(mào)易業(yè)、公共服務(wù)業(yè)等增長較快，產(chǎn)業(yè)層次主要以傳統(tǒng)行業(yè)為主；90年代初期，服務(wù)業(yè)中發(fā)展較快的行業(yè)還是交通運輸業(yè)、貿(mào)易餐飲業(yè)、社會服務(wù)業(yè)等三大傳統(tǒng)行業(yè)；90年代中后期至今，溫州房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)等迅速發(fā)展，但更高層次的教育、廣播電視，尤其是科研和信息產(chǎn)業(yè)規(guī)模仍較小，發(fā)展相對緩慢。由此看出，目前溫州第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)正處于轉(zhuǎn)型時期。

(3)投資維持較大的規(guī)模。隨著溫州“六城聯(lián)創(chuàng)”戰(zhàn)略的實施，支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展已成為共識，尤其是加快發(fā)展交通通信業(yè)、科技教育業(yè)、金融保險業(yè)、會展業(yè)等。溫州加大了對服務(wù)業(yè)的投入力度，如諸永高速公路溫州段與繞城高速公路北線等高速公路、城市公園、高教園區(qū)、醫(yī)療設(shè)施、安置房等重點項目的建設(shè)，為溫州服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。

二、制約溫州服務(wù)業(yè)稅收快速增長的因素分析

1.經(jīng)濟(jì)層面制約因素

(1)服務(wù)業(yè)比重提升放緩。由于在4萬億投資經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張中，全國、全省工業(yè)經(jīng)濟(jì)增速明顯加快，在這一階段，服務(wù)業(yè)比重提升的壓力增大，2010年，溫州服務(wù)業(yè)占GDP的比重為44.4%，比上年下降0.4個百分點。表明4萬億投資經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，雖然帶動了第三產(chǎn)業(yè)總量的擴(kuò)大，但延緩了比重的提升。

(2)服務(wù)業(yè)層次相對不高，增長支撐行業(yè)單一。當(dāng)前，溫州市服務(wù)業(yè)發(fā)展主要依靠房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)以及非營利性服務(wù)業(yè)四個行業(yè)拉動，2010年上述四個行業(yè)增加值占服務(wù)業(yè)的比重和對服務(wù)業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)率均超過70%。

(3)生產(chǎn)性服務(wù)需求不足，制約現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展及其稅收增長。據(jù)初步測算，溫州生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值只占全市服務(wù)業(yè)增加值的40%。影響經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和競爭力的科技、計算機(jī)、信息和軟件、中介服務(wù)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展相對滯后。這些服務(wù)行業(yè)的滯后，直接影響到溫州服務(wù)業(yè)在未來發(fā)展中的結(jié)構(gòu)升級與增長方式轉(zhuǎn)變，也將削弱溫州經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的潛在能力。

2.稅收政策層面制約因素

(1)服務(wù)業(yè)稅負(fù)較重。從2010-2011年溫州市三次產(chǎn)業(yè)稅負(fù)（產(chǎn)業(yè)地稅稅收收入與其產(chǎn)值的比重）可以看出，第一產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)很輕，僅為0.06%，體現(xiàn)了對第一產(chǎn)業(yè)的輕稅政策。第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)次之，為4.34%。但服務(wù)業(yè)稅負(fù)偏高，達(dá)到8.22%。在服務(wù)業(yè)中，房地產(chǎn)、金融業(yè)等稅收收入與產(chǎn)業(yè)增加值的比重較大，說明這些行業(yè)在高速成長的同時，實際稅收負(fù)擔(dān)也在逐年增加。

(2)稅收政策存在行業(yè)偏好，對服務(wù)業(yè)導(dǎo)向作用不明顯。2011年7月，溫州市編印《加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全力助推經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級溫州市地稅稅費優(yōu)惠政策摘編》，但從其內(nèi)容看，優(yōu)惠的目標(biāo)、重點還不夠清晰，對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)支持力度較為薄弱，沒有突出高新技術(shù)和知識經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向。這也使一部分投向不合理，一些技術(shù)含量低的服務(wù)業(yè)項目更容易被投資，而需要先進(jìn)技術(shù)設(shè)備的項目，投入?yún)s較少。這種狀況不利于溫州服務(wù)業(yè)的科學(xué)發(fā)展，尤其使得一些科技含量較高的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及農(nóng)村現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展緩慢。

(3)稅收優(yōu)惠政策方式單一，難以充分發(fā)揮激勵作用。從《加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全力助推經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級溫州市地稅稅費優(yōu)惠政策摘編》可知，現(xiàn)行的很多服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要是針對服務(wù)業(yè)中一些企業(yè)的創(chuàng)建環(huán)節(jié)而制定，對于后續(xù)的技術(shù)研發(fā)、服務(wù)優(yōu)化、再投資等發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)卻沒有給予很好的扶持。同時，稅收優(yōu)惠政策以直接減免為主，這種事后減免的直接優(yōu)惠方式，對經(jīng)營過程重視不夠，只對一般的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)有一定的效用，而對于一些風(fēng)險較高，投入較大的高新技術(shù)服務(wù)業(yè)難以取得顯著的功效。加速折舊、費用加倍扣除等這種能夠在研發(fā)和實驗階段給予扶持的間接稅收優(yōu)惠政策比較缺乏。

三、加快溫州服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

1.細(xì)化落實現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策

在加大對現(xiàn)有服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度的基礎(chǔ)上，結(jié)合《溫州市關(guān)于推進(jìn)服務(wù)業(yè)跨越發(fā)展的意見》（2012年發(fā)布的，簡稱“35條意見”），認(rèn)真貫徹執(zhí)行關(guān)于支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展的若干政策措施。同時，要根據(jù)省地稅局修訂的《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》，進(jìn)一步細(xì)化營業(yè)稅差額征稅具體規(guī)定，擴(kuò)大營業(yè)稅差額征稅政策的惠及面，提高政策落實的針對性和可操作性，最大程度發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策“四兩撥千斤”的功效。另外，要積極貫徹落實2008年出臺的企業(yè)所得稅法，要使企業(yè)所得稅法充分體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，為服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。在鼓勵服務(wù)業(yè)發(fā)展的具體政策中，要體現(xiàn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的方向性，對技術(shù)含量較高的服務(wù)業(yè)使其享有 15%的低稅率，允許服務(wù)業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)縮短折舊年限或進(jìn)行加速折舊。

2.加大對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收扶持

在稅法規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，在完善服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策過程中，溫州應(yīng)充分利用地方稅收權(quán)限，通過政策的傾斜與引導(dǎo)，大力鼓勵現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(信息、科技開發(fā)、會展、咨詢、法律服務(wù)等)和新興服務(wù)業(yè)(如房地產(chǎn)、物業(yè)管理、旅游、物流、社區(qū)服務(wù)、教育培訓(xùn)、文化體系等)的可持續(xù)發(fā)展，提升高端服務(wù)業(yè)在整個服務(wù)業(yè)中的地位，促進(jìn)服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，把服務(wù)業(yè)的資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)換為競爭優(yōu)勢。稅收政策要充分照顧到這些行業(yè)，制定優(yōu)惠政策，降低經(jīng)營風(fēng)險，促使其穩(wěn)健運行。在具體措施上，可根據(jù)不同情況分別給予減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、水利建設(shè)資金的支持照顧。

3.支持農(nóng)村服務(wù)業(yè)加快發(fā)展

長久以來，溫州農(nóng)村服務(wù)業(yè)的發(fā)展一直較滯后，農(nóng)村服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)落后，比重偏低的問題比較嚴(yán)重。促進(jìn)農(nóng)村服務(wù)業(yè)的發(fā)展，首先要解決農(nóng)村服務(wù)業(yè)供給不足的問題。為此在稅收政策上建議加大對地方銀行和小額貸款公司的扶持，促進(jìn)其對農(nóng)村服務(wù)業(yè)的資金供給，加大對溫州農(nóng)房集聚改造的資金扶持，同時還可緩解村鎮(zhèn)企業(yè)資金短缺、貸款難的問題。其次，為促進(jìn)農(nóng)村居民的增產(chǎn)增收，對在農(nóng)村提供技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的企業(yè)和人員實行免稅優(yōu)惠，或者進(jìn)行“先征稅，后返還”，將返還的稅收收入專項用于技術(shù)投資。再次，加快農(nóng)村公共服務(wù)業(yè)的建設(shè)。優(yōu)化農(nóng)村的公共交通，建議免征農(nóng)村公交的車船稅。對相應(yīng)農(nóng)村電信業(yè)務(wù)及電網(wǎng)維護(hù)業(yè)務(wù)給予稅收上的減免，提高農(nóng)村居民的生活質(zhì)量。

4.深化企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)工作

引導(dǎo)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)，溫州市自2008年開展該項工作以來，已取得了階段性工作成效，截至2011年底，溫州市共計分離發(fā)展服務(wù)業(yè)企業(yè)241家，全年實現(xiàn)營業(yè)收入24.33億元，同比增長72.58%。企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)分離出了以交通物流業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、科技服務(wù)業(yè)、信息傳輸業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，成為新的經(jīng)濟(jì)增長點，從而帶動了溫州經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。下一步，溫州要按照《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于建立推進(jìn)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)工作長效機(jī)制的指導(dǎo)意見》（浙地稅函[2011]171號）的要求，建立健全推進(jìn)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)工作的長效機(jī)制，持續(xù)深入推進(jìn)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)。首先，以政策為引導(dǎo)，激發(fā)企業(yè)主動參與的內(nèi)動力。因地制宜，用足用活財稅政策，在政策允許的范圍內(nèi)，依法進(jìn)一步細(xì)化管理措施，提升政策落實的針對性、可操作性和實效性，確保各項扶持政策及時落實到位，讓企業(yè)及時享受到政策帶來的實惠。其次，分類指導(dǎo)，增強(qiáng)典型示范帶動的輻射力。繼續(xù)堅持從條件比較成熟、管理力量比較充足、資金保障比較有力的規(guī)模企業(yè)入手，選擇溫州市區(qū)域行業(yè)集聚的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、園區(qū)作為分離單位，通過加大服務(wù)業(yè)發(fā)展載體建設(shè)，構(gòu)建服務(wù)業(yè)聚集區(qū)，帶動整個區(qū)域的分離工作。結(jié)合溫州特色產(chǎn)業(yè)群，重點推進(jìn)產(chǎn)業(yè)基地物流中心建設(shè)、研發(fā)中心創(chuàng)辦等，為同類企業(yè)創(chuàng)造一個技術(shù)、信息、物流、交易、商務(wù)的平臺。再次，多路并行，提高部門主動服務(wù)的執(zhí)行力。對部門，要明確聯(lián)動職責(zé)。地稅部門為牽頭部門，負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)推進(jìn)工作，負(fù)責(zé)幫助企業(yè)擬定分離方案，做好涉稅輔導(dǎo)，具體指導(dǎo)實施；財政部門負(fù)責(zé)財政資金安排，兌現(xiàn)扶持政策；發(fā)改、工商等其他涉及部門，也要一一細(xì)化要求，明確職責(zé)，在企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)不同階段，為企業(yè)提供全方位全程貼心優(yōu)質(zhì)服務(wù)。