分析上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：上市公司在發(fā)展過(guò)程中會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性對(duì)證券市場(chǎng)主體有很大的影響。但是在目前的情況下，很多上市公司為了獲取自己的經(jīng)濟(jì)利益，在會(huì)計(jì)報(bào)表編制中弄虛作假，造成了上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。本文主要分析了上市公司會(huì)計(jì)表報(bào)審計(jì)中存在的問(wèn)題，并且提出了相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：上市公司；會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；會(huì)計(jì)信息

上市公司在發(fā)展過(guò)程中會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性對(duì)證券市場(chǎng)主體有很大的影響，但是在目前的情況下，很多上市公司為了獲取自己的經(jīng)濟(jì)利益，在會(huì)計(jì)報(bào)表編制中弄虛作假，造成了上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。所以在實(shí)際情況中要加強(qiáng)對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作，從而提高上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量。

一、上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.上市公司會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)

造成上市公司虛假會(huì)計(jì)信息的原因是多方面的，在虛假信息傳播的過(guò)程中要經(jīng)過(guò)很多的市場(chǎng)主體，要有效防止上司公司中虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生就需要對(duì)虛假信息出現(xiàn)的源頭進(jìn)行控制，對(duì)上市公司進(jìn)行嚴(yán)格的治理。但是在目前我國(guó)的上市公司治理結(jié)構(gòu)中還沒(méi)有完善的制約機(jī)制，主要是因?yàn)樵谏鲜泄局校毓晒蓶|與上市公司的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等之間的界限不是很清楚，很多決策權(quán)都掌握在控股股東的手中，很容易發(fā)生操縱股市和內(nèi)幕交易。在上市公司的內(nèi)部審計(jì)中，上市公司、公司控股股東以及會(huì)計(jì)事務(wù)所共同組成了一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)體系，會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。但是在審計(jì)的運(yùn)行過(guò)程中上市公司的董事會(huì)兼任公司的管理層，他們委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)自己的行為進(jìn)行監(jiān)督，破壞了原來(lái)的獨(dú)立審計(jì)體系，造成上市公司的管理層和會(huì)計(jì)事務(wù)所兩者勾結(jié)，為了自身的利益，在上市公司的虛假會(huì)計(jì)信息的傳播中不能做到有效的監(jiān)督檢查，造成會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)的無(wú)效性。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系存在滯后性

在我國(guó)的企業(yè)運(yùn)行中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理是非常必要的。現(xiàn)在已經(jīng)建立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的工作效率對(duì)提高審計(jì)行業(yè)的水平有很大的作用。一方面，在當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)有了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》等一系列的規(guī)定，但是在具體的審計(jì)過(guò)程中隨著社會(huì)形勢(shì)的變化會(huì)存在很多的新情況和新業(yè)務(wù)，對(duì)這些工作內(nèi)容沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在處理的過(guò)程中就要按照自己的理解處理，從而對(duì)審計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響。另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作過(guò)程中的處罰較輕，我國(guó)現(xiàn)行的法律建設(shè)中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一些違規(guī)行為，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫助上市公司做假賬，提供虛假的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告等行為的懲罰力度較小，造成了在審計(jì)工作的過(guò)程中丟棄職業(yè)道德，使他們不斷造假。

二、解決上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題的有效方法

1.在上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間建立新的雇傭關(guān)系

建立一個(gè)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)工作。這個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)可以掛靠在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，上市公司將審計(jì)費(fèi)用交給獨(dú)立機(jī)構(gòu)，獨(dú)立機(jī)構(gòu)再找會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，這樣會(huì)計(jì)事務(wù)所獲取報(bào)酬的途徑就從上市公司轉(zhuǎn)化到獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)。上市公司在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)的過(guò)程中只要提供相應(yīng)的各種報(bào)表資料就可以了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)上市公司負(fù)責(zé)，只對(duì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

2.規(guī)范上市公司法人治理結(jié)構(gòu)

在上市公司中往往存在的就是“一股獨(dú)大”的問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)工作產(chǎn)生很大的影響，所以要對(duì)上市公司中的法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)公司控股結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，逐漸分化大股東的股權(quán)，讓股權(quán)持有者之間形成相互制衡的關(guān)系。在董事會(huì)內(nèi)部要建立嚴(yán)格的約束機(jī)制，將上市公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者分開(kāi)，在上市公司中形成獨(dú)立的審計(jì)關(guān)系，在會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)中就能以公正、客觀的視角進(jìn)行審計(jì)，從而規(guī)范上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)上市公司的健康發(fā)展。

3.加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管力度

在當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作過(guò)程中往往出現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題很多是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的問(wèn)題引發(fā)的，所以要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有嚴(yán)格的規(guī)定。國(guó)家的相關(guān)部門(mén)應(yīng)該制定新的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格認(rèn)證和工作責(zé)任都應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的明確。由于是針對(duì)當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中存在的違規(guī)行為要加大處罰力度，使他們認(rèn)識(shí)到虛假審計(jì)報(bào)告的出現(xiàn)不僅要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，嚴(yán)重的是要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。這樣就促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作過(guò)程中不敢為了自己的利益制造假的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，對(duì)保證上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有很大的幫助。

4.不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)

在我國(guó)上市公司的審計(jì)人員主要是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中存在責(zé)任心不強(qiáng)、工作不仔細(xì)等問(wèn)題，所以要提高上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性就需要不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)水平和職業(yè)道德。一方面在注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作過(guò)程中要不斷加強(qiáng)對(duì)他們的后續(xù)教育，提高他們的專業(yè)技能。另一方面，要完善各項(xiàng)法規(guī)建設(shè)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德進(jìn)行全面的規(guī)范，使他們?cè)趯徲?jì)工作中能受到一定的道德約束，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

三、結(jié)論

在上市公司的運(yùn)行中，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)信息失真會(huì)損害市場(chǎng)主體的利益，同時(shí)也對(duì)市場(chǎng)的健康發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，所以要分析上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且采取有效的解決辦法。

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