促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的財(cái)稅政策選擇

湯 坤

（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政與公共管理學(xué)院，安徽 蚌埠233030）

一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的目標(biāo)體系

筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的目標(biāo)體系可以概括為如下六個(gè)方面：第一，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向高效集約、要素組合優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮、可持續(xù)的格局轉(zhuǎn)變；第二，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向技術(shù)含量較高、服務(wù)業(yè)比較發(fā)達(dá)、整體競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的格局轉(zhuǎn)變；第三，認(rèn)真貫徹落實(shí)“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村”和“多予少取放活”的基本方針，將城鄉(xiāng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槌青l(xiāng)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、良性互動(dòng)、統(tǒng)籌發(fā)展的格局；第四，將區(qū)域發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)樘厣珒?yōu)勢(shì)明顯、區(qū)域發(fā)展比較均衡、基本公共服務(wù)實(shí)現(xiàn)均等化的格局；第五，立足資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)和協(xié)調(diào)發(fā)展，把節(jié)能減排作為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要抓手和突破口，促進(jìn)人與自然協(xié)調(diào)發(fā)展；第六，深入實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略，提高自主創(chuàng)新能力是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的強(qiáng)有力支撐。

二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的財(cái)稅政策選擇

加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，公共財(cái)政必須提高科學(xué)性、完整性和系統(tǒng)性。筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：

（一）改革完善體制機(jī)制，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式

一是加強(qiáng)政府經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能，必須確定政府經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，政府退出經(jīng)濟(jì)管理范圍，交給市場(chǎng)去管理。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求繼續(xù)推進(jìn)政企分開(kāi)，同時(shí)積極推進(jìn)政資分開(kāi)，建立管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，把政府經(jīng)濟(jì)職能真正轉(zhuǎn)變到以宏觀調(diào)控為重心上來(lái)。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能得到加強(qiáng)，政府可以利用經(jīng)濟(jì)手段為全社會(huì)提供更多社會(huì)需求的公共產(chǎn)品。只有加強(qiáng)政府經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能，才能建設(shè)我國(guó)公共財(cái)政，才能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快地發(fā)展；二是改革和完善現(xiàn)行的統(tǒng)計(jì)核算體系，建立健全充分反映環(huán)境成本、社會(huì)成本和綜合成本的指標(biāo)核算制度，科學(xué)核算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的產(chǎn)出和成本；三是嚴(yán)格環(huán)境治理，建立以經(jīng)濟(jì)手段、法律手段為主的資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)機(jī)制，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化執(zhí)法和監(jiān)督，推動(dòng)污染治理的企業(yè)化、市場(chǎng)化；四是合理引導(dǎo)消費(fèi)，提倡節(jié)約，嚴(yán)格懲治浪費(fèi)，提高公眾的資源憂(yōu)患意識(shí)和節(jié)約意識(shí)，倡導(dǎo)崇尚節(jié)儉、合理消費(fèi)、適度消費(fèi)的理念，以節(jié)約資源的消費(fèi)理念引導(dǎo)消費(fèi)方式的變革。

（二）推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)

1.實(shí)施科技重大專(zhuān)項(xiàng)，推動(dòng)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和科研機(jī)構(gòu)能力建設(shè)。促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。大力支持中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)發(fā)展。加大科技投入，優(yōu)化科技支出結(jié)構(gòu)，保障科技重大專(zhuān)項(xiàng)實(shí)施，大力支持基礎(chǔ)研究和重大關(guān)鍵技術(shù)研究開(kāi)發(fā)。加強(qiáng)重點(diǎn)節(jié)能工程建設(shè)，推廣節(jié)能產(chǎn)品。加快發(fā)展新能源、可再生能源和清潔能源。建立健全排污權(quán)有償使用和交易政策體系。將草原生態(tài)保護(hù)補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)政策覆蓋到國(guó)家確定的全部牧業(yè)、半牧業(yè)縣。大力支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

2.完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。降低部分進(jìn)口商品關(guān)稅，增加能源資源產(chǎn)品、先進(jìn)設(shè)備和關(guān)鍵零部件產(chǎn)品進(jìn)口。落實(shí)提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等減輕小型微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)政策，繼續(xù)實(shí)施對(duì)小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，穩(wěn)步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。擴(kuò)大物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)范圍，對(duì)蔬菜的批發(fā)、零售免征增值稅。落實(shí)好其他各項(xiàng)稅費(fèi)減免政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)。取消不合理、不合法的涉企收費(fèi)項(xiàng)目，全面清理規(guī)范公路收費(fèi)，減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)。

（三）統(tǒng)籌城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展

1.提高城鄉(xiāng)居民收入，努力擴(kuò)大消費(fèi)需求。繼續(xù)實(shí)施更加積極的就業(yè)政策，支持落實(shí)企業(yè)職工最低工資制度，促進(jìn)提高低收入者勞動(dòng)報(bào)酬。加大財(cái)政投入，落實(shí)相關(guān)財(cái)稅政策措施，促進(jìn)增加農(nóng)民收入。實(shí)現(xiàn)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度全覆蓋，提高城鄉(xiāng)居民最低生活保障水平以及部分優(yōu)撫對(duì)象待遇，進(jìn)一步提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金。大力支持商貿(mào)流通體系建設(shè)，為城鄉(xiāng)居民創(chuàng)造良好的消費(fèi)環(huán)境。發(fā)揮財(cái)稅政策穩(wěn)定物價(jià)的作用，努力保障實(shí)現(xiàn)糧食穩(wěn)產(chǎn)增產(chǎn)，加強(qiáng)重要商品物資儲(chǔ)備和投放，做好生活必需商品、重要原材料進(jìn)口，落實(shí)減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的相關(guān)政策，完善公路收費(fèi)政策，切實(shí)降低流通成本。健全社會(huì)救助和保障標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)上漲掛鉤的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，落實(shí)好城鄉(xiāng)低保對(duì)象、農(nóng)村五保供養(yǎng)對(duì)象以及大中專(zhuān)院校家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生等補(bǔ)助政策。

2.合理明確中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，并逐步將其法規(guī)化，從而完善城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的體制基礎(chǔ)。為使各級(jí)政府職能和財(cái)政支出責(zé)任“既不缺位，又不越位”，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀需要，應(yīng)按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權(quán)、財(cái)權(quán)和支出責(zé)任。稅費(fèi)制度、稅基配置與事權(quán)劃分形成合理呼應(yīng)關(guān)系。對(duì)農(nóng)業(yè)、教育等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要事務(wù)，盡管具體管轄事權(quán)在地方，中央可通過(guò)一般性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付給予地方適當(dāng)財(cái)力補(bǔ)助。逐步促進(jìn)政府間事權(quán)形成具體的明細(xì)表，并以立法和規(guī)章的形式加以確定和規(guī)范。

3.建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，促進(jìn)農(nóng)村公共服務(wù)事業(yè)加快發(fā)展。在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平落后于城市的現(xiàn)實(shí)情況下，應(yīng)注重建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，加快農(nóng)村公共服務(wù)事業(yè)發(fā)展。具體而言，應(yīng)按照“明確責(zé)任、獎(jiǎng)補(bǔ)結(jié)合、分步實(shí)施”的基本原則，以“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生”為目標(biāo)，逐步建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)的能力。省級(jí)財(cái)政要強(qiáng)化保障責(zé)任，加大轉(zhuǎn)移支付力度。中央財(cái)政通過(guò)實(shí)施獎(jiǎng)補(bǔ)政策，加大對(duì)建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制的支持力度。

（四）促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展

1.建立和完善橫向轉(zhuǎn)移支付政策，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。按照東、中、西的區(qū)域劃分，認(rèn)真落實(shí)區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略，對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)和貧困地區(qū)的扶持力度進(jìn)一步加大，大幅增加對(duì)地方均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，落實(shí)促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的各項(xiàng)財(cái)稅政策，提高財(cái)力薄弱地區(qū)落實(shí)各項(xiàng)民生政策的保障能力。鼓勵(lì)區(qū)域之間開(kāi)展優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)合作，推動(dòng)地區(qū)間技術(shù)、資本和產(chǎn)業(yè)的良性承接和轉(zhuǎn)移。

2.改革和完善轉(zhuǎn)移支付政策，推動(dòng)主體功能區(qū)劃分。根據(jù)不同地區(qū)的地理狀況、資源稟賦、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和區(qū)位優(yōu)勢(shì)等，科學(xué)合理地進(jìn)行功能區(qū)域定位，確定地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，財(cái)政根據(jù)主體功能區(qū)劃，發(fā)揮政策性導(dǎo)向作用，增加財(cái)政支持力度，對(duì)資源枯竭區(qū)、生態(tài)保護(hù)區(qū)、重點(diǎn)工業(yè)區(qū)、糧食主產(chǎn)區(qū)等給予財(cái)力支持，加快推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的差異發(fā)展、特色發(fā)展和科學(xué)發(fā)展。

3.進(jìn)一步完善地方稅體系，提高地方統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、提供基本公共服務(wù)的保障能力。按照稅基與事權(quán)相呼應(yīng)和地方以自有財(cái)力為先、轉(zhuǎn)移支付為輔的思路，盡可能通過(guò)增加地方本級(jí)收入、直接用自有財(cái)力滿(mǎn)足地方主要是中西部地區(qū)的支出和基本公共服務(wù)需要，增強(qiáng)中西部地區(qū)安排使用收入的自主性、編制預(yù)算的完整性和加強(qiáng)資金管理的積極性?？山Y(jié)合稅制改革，完善地方稅體系，提高地方公共服務(wù)的保障能力。包括抓緊推進(jìn)資源稅改革，并在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度、房地產(chǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等稅收制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究物業(yè)稅（即房地產(chǎn)稅）的改革方案，培育地方支柱財(cái)源、增加地方收入和引導(dǎo)地方政府行為合理化。在確定地方稅收管理權(quán)限方面，發(fā)展方向是適當(dāng)考慮地方差別，使不同的地方根據(jù)本地的自然資源、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，擁有一定的稅種選擇權(quán)和稅率調(diào)整權(quán)，還包括針對(duì)某些地區(qū)性稅源的設(shè)稅權(quán)。

（五）推進(jìn)節(jié)能減排與綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1.著力解決危害群眾健康的突出環(huán)境問(wèn)題，大力支持環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)工作開(kāi)展?；镜沫h(huán)境質(zhì)量是一種公共產(chǎn)品，是政府必須確保的公共服務(wù)。集中力量支持解決重金屬、化學(xué)品、危險(xiǎn)廢物、持久性有機(jī)污染物以及飲水不安全等關(guān)系民生的環(huán)境問(wèn)題，確保人民群眾喝上干凈水、安全水，呼吸上清新的空氣。加大對(duì)環(huán)境監(jiān)測(cè)、監(jiān)測(cè)執(zhí)法能力建設(shè)和業(yè)務(wù)工作開(kāi)展的資金支持，積極維護(hù)人民群眾的環(huán)境權(quán)益。

2.著力保持良好的生態(tài)環(huán)境，積極推進(jìn)國(guó)土江河環(huán)境整治。繼續(xù)支持實(shí)施重點(diǎn)生態(tài)保護(hù)工程，推進(jìn)天然林保護(hù)工程二期建設(shè)并提高補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步鞏固退耕還林、退牧還草成果。加快實(shí)施國(guó)家水土保持重點(diǎn)建設(shè)工程，推進(jìn)水土流失綜合防治。深入推進(jìn)礦產(chǎn)資源綜合利用示范基地建設(shè)，加大對(duì)礦山環(huán)境治理的資金投入，支持開(kāi)展綠色礦山建設(shè)，促進(jìn)重點(diǎn)地區(qū)礦山地質(zhì)環(huán)境明顯改善。

3.著力發(fā)揮市場(chǎng)手段促進(jìn)環(huán)保的引導(dǎo)作用，大力扶持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。環(huán)保產(chǎn)業(yè)是重要的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展壯大關(guān)鍵是與擴(kuò)大內(nèi)需緊密結(jié)合。進(jìn)一步完善財(cái)政扶持政策與措施，大力發(fā)展環(huán)保產(chǎn)品、技術(shù)和服務(wù)，包括環(huán)保技術(shù)裝備、專(zhuān)業(yè)管理、工程設(shè)計(jì)、施工運(yùn)營(yíng)等產(chǎn)業(yè)，采取手段撬動(dòng)市場(chǎng)對(duì)環(huán)保產(chǎn)品的需求，逐步形成資金補(bǔ)貼、強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)和市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合的環(huán)保產(chǎn)品應(yīng)用體系，拓展新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)空間。

4.著力強(qiáng)化稅費(fèi)政策的激勵(lì)和約束作用，逐步建立綠色的生產(chǎn)生活模式。進(jìn)一步完善資源綜合利用的增值稅優(yōu)惠政策，完善優(yōu)惠方式和優(yōu)惠比例。按照先易后難和分步推進(jìn)的原則，選擇防治任務(wù)重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的稅目開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，逐步擴(kuò)大征稅范圍。下一步條件成熟時(shí)，將資源稅從價(jià)計(jì)征范圍逐步擴(kuò)大到其他資源品目。研究建立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度，調(diào)整完善資源綜合利用增值稅政策。制定出臺(tái)廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法，促進(jìn)廢棄電器電子產(chǎn)品回收處理規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)。

5.著力發(fā)揮體制機(jī)制的基礎(chǔ)性保障作用，積極推進(jìn)環(huán)境財(cái)政政策創(chuàng)新。建立健全排污權(quán)有償使用和交易制度，制定出臺(tái)排污權(quán)有償使用和交易試點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)，指導(dǎo)和規(guī)范有條件的地區(qū)穩(wěn)步開(kāi)展試點(diǎn)工作，將政府強(qiáng)制減排行為逐步轉(zhuǎn)化為企業(yè)自主自發(fā)減排行動(dòng)。建立健全生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償制度，繼續(xù)實(shí)施生態(tài)功能區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)所涉及的縣市給予財(cái)力支持；繼續(xù)實(shí)施草原生態(tài)保護(hù)補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，安排資金在主要牧區(qū)省份開(kāi)展禁牧補(bǔ)助、草畜平衡獎(jiǎng)勵(lì)和牧民生產(chǎn)性補(bǔ)貼等。

（六）引導(dǎo)支持企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力

1.加大研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠力度，促進(jìn)科技創(chuàng)新機(jī)制的形成和完善

長(zhǎng)期以來(lái)，有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要針對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售兩個(gè)環(huán)節(jié)，忽視對(duì)創(chuàng)新過(guò)程的優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)由結(jié)果向中間環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變。加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收支持力度；允許企業(yè)對(duì)用于研發(fā)的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊或特別折舊；鼓勵(lì)企業(yè)自建技術(shù)開(kāi)發(fā)基金，并允許在稅前扣除減免企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)和研究成果收入的所得稅；完善支持科技企業(yè)孵化器的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)，降低創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)稅收政策對(duì)創(chuàng)新需求方的激勵(lì)，發(fā)揮消費(fèi)稅在自主創(chuàng)新中的積極作用

改變對(duì)創(chuàng)新的政策支持方式，從對(duì)供給方轉(zhuǎn)為對(duì)創(chuàng)新需求方的激勵(lì)，不再單純資助項(xiàng)目，而應(yīng)更多著眼于刺激創(chuàng)新需求。稅收政策應(yīng)以激勵(lì)本土創(chuàng)新需求為突破口，在促進(jìn)自主科技創(chuàng)新過(guò)程中，注重發(fā)揮消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)作用。應(yīng)強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品消費(fèi)的差異，針對(duì)不同產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率檔次，一方面可以對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)品實(shí)行較低的消費(fèi)稅稅率，鼓勵(lì)自主科技創(chuàng)新；另一方面，對(duì)高能耗、高污染、資源型的產(chǎn)品實(shí)行高稅率，懲罰非創(chuàng)新限制類(lèi)產(chǎn)品，引導(dǎo)社會(huì)消費(fèi)自主創(chuàng)新產(chǎn)品。同時(shí)，輔之以減免稅優(yōu)惠和加成征收，做到獎(jiǎng)懲分明，引導(dǎo)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的消費(fèi)。

3.完善稅收激勵(lì)政策，惠及企業(yè)成長(zhǎng)的各個(gè)階段

對(duì)于初創(chuàng)期的中小企業(yè)，投資稅收抵免等激勵(lì)措施可降低風(fēng)險(xiǎn)投資的成本，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資介入，同時(shí)也可以起到促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的作用。比如，將稅收激勵(lì)措施納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，規(guī)定企事業(yè)單位、科研院所從事技術(shù)引進(jìn)、吸收等方面的投資可抵免所得稅；鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行前期技術(shù)性研發(fā)，借鑒成熟市場(chǎng)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，允許企業(yè)、研發(fā)機(jī)構(gòu)沖銷(xiāo)基礎(chǔ)研發(fā)及與基礎(chǔ)研發(fā)相關(guān)的資本性支出。對(duì)于成長(zhǎng)期的中小企業(yè)，稅收激勵(lì)的作用在于保證企業(yè)成長(zhǎng)的可持續(xù)性，可考慮利用加速折舊等激勵(lì)措施鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行廠房和設(shè)備投資，使其有能力從事更廣泛和深入的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。對(duì)于已進(jìn)入成熟期的企業(yè)，可以考慮允許企業(yè)按銷(xiāo)售收入的一定比例提取研究與開(kāi)發(fā)基金，在企業(yè)所得稅前扣除，為企業(yè)下一步技術(shù)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用提供支撐資金，鼓勵(lì)優(yōu)勢(shì)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的同時(shí)做大做強(qiáng)。

4.加大對(duì)科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠力度

應(yīng)在新《企業(yè)所得稅法》全而取消計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的基礎(chǔ)上，放寬企業(yè)科研人員和職工教育培訓(xùn)費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、科研院所科研人員的培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)據(jù)實(shí)稅前列支。改革個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，對(duì)科研人員參與重大創(chuàng)新項(xiàng)目所取得的收入給予一定的優(yōu)惠。對(duì)于科研人員因參加國(guó)家重大科技研發(fā)項(xiàng)目所獲得的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅；對(duì)于科研人員以技術(shù)入股的股權(quán)收益，暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入或特許權(quán)使用費(fèi)收入，享受與稿酬同等的稅收待遇或者更加優(yōu)惠的稅收待遇；鼓勵(lì)天使投資的發(fā)展，對(duì)天使投資實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠試點(diǎn)，盡快研究制定“促進(jìn)民間融資條例”，鼓勵(lì)民間創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資，對(duì)投資于高科技企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資者給予支持，采用個(gè)人所得稅返還、工資補(bǔ)貼等方式來(lái)吸引和激勵(lì)人才。

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