企業(yè)財(cái)務(wù)管理的跟蹤與控制研究

石家 莊城市職業(yè)學(xué)院 張 莉

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性分析

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)維護(hù)日常管理工作的重要內(nèi)容，那么什么是財(cái)務(wù)管理，我們認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，也就是說對企業(yè)各種財(cái)務(wù)活動、會計(jì)活動等一系列行為的抽象性概括性的總稱，它并不是指某一個具體的財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理，是整個企業(yè)管理工作中的一部分，這一部分主要就是與企業(yè)的財(cái)務(wù)活動相關(guān)的管理行為?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對整個企業(yè)的發(fā)展壯大發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 財(cái)務(wù)管理工作牽涉到企業(yè)其他部門的發(fā)展

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，雖然是指與財(cái)務(wù)活動相關(guān)的管理工作，但是對于一個以盈利為目的的企業(yè)而言，諸多工作環(huán)節(jié)都會與財(cái)務(wù)工作相掛鉤。我們以服務(wù)性企業(yè)為例。雖然沒有具體的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，但是企業(yè)中的每一個部門都不可能脫離資金的運(yùn)轉(zhuǎn)關(guān)系，所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作并不是一個獨(dú)立的部門工作，它涉及的范圍是極為廣泛的。財(cái)務(wù)管理工作不僅涉及范圍廣泛，而且有著很強(qiáng)的綜合性。綜合性，也就意味著財(cái)務(wù)管理工作它的開展具有一定的復(fù)雜性。財(cái)務(wù)管理工作作為一個獨(dú)立的管理部門，原因就在于它的存在是為了控制、監(jiān)管其他部門的財(cái)務(wù)活動，所以，對于財(cái)務(wù)管理工作而言，所要完成的工作內(nèi)容，就是要對企業(yè)整體的資金運(yùn)籌、其他部門的資金使用進(jìn)行監(jiān)控，它是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動，包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，正因?yàn)檫@是價值管理，所以財(cái)務(wù)管理通過資金的收付及流動的價值形態(tài)，可以及時全面地反映商品物資運(yùn)行狀況，并可以通過價值管理形態(tài)進(jìn)行商品管理。所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財(cái)務(wù)管理為突破口，通過價值管理來協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

1.2 財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)其他各項(xiàng)工作發(fā)展的具體體現(xiàn)

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展是一個動態(tài)的過程，企業(yè)收益的增加、企業(yè)的融資貸款、企業(yè)收支的變化等是企業(yè)變化發(fā)展最常見的方式。但是對于非財(cái)務(wù)部門而言，即使一個企業(yè)處于不斷的變化、增資、擴(kuò)張的過程中，它們往往也很少能夠感受到這種直接的變化。我們以企業(yè)的發(fā)展為例，常常判斷一個企業(yè)是否具有市場競爭力和生存潛力，我們都是以其生產(chǎn)規(guī)模是否擴(kuò)大、收益是否增加為標(biāo)準(zhǔn)。但是，對于許多企業(yè)而言，規(guī)模的擴(kuò)大和收益的增加往往并不容易通過直觀的視覺發(fā)現(xiàn)，許多部門對企業(yè)的這種發(fā)展并不敏感。在整個公司中，只有財(cái)務(wù)部門的資金流動能夠真實(shí)的感受到一個企業(yè)的發(fā)展步伐。所以，與其他一些部門相比，財(cái)務(wù)部門對企業(yè)的整體發(fā)展動向有著更強(qiáng)的敏銳性，更能夠直觀的體現(xiàn)一個企業(yè)的變化發(fā)展。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理包含的內(nèi)容很多，但是歸根到底財(cái)務(wù)工作的展開都是圍繞著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益這一核心的問題。所以，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，我們認(rèn)為核心內(nèi)容主要包括以下幾個方面。

2.1 企業(yè)的稅前利潤

一個企業(yè)的稅前利潤，是反應(yīng)一個企業(yè)發(fā)展形勢最為直接的準(zhǔn)據(jù)，主要決定的就是一個企業(yè)的權(quán)益資本在未來可能取得的收益。如何增加企業(yè)的稅前利潤，通常都是需要企業(yè)在保證適當(dāng)?shù)纳姝h(huán)境，不過度地追求利益價值，不構(gòu)成對自身發(fā)展負(fù)面壓力的情形下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視經(jīng)營成本的降低和經(jīng)營收入的增加，通過這種方式來增加企業(yè)的稅前利潤。

2.2 企業(yè)的負(fù)債情況

對于企業(yè)的發(fā)展而言，盈利與負(fù)債并沒有直接的關(guān)聯(lián)，許多企業(yè)在發(fā)展過程中通過銀行貸款等其他方式來獲得大量的資金投入，債務(wù)的存在并不完全是損害企業(yè)的發(fā)展，適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)比率能夠幫助企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)負(fù)債是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動需要關(guān)注的一個重要方面。企業(yè)的負(fù)債比率應(yīng)該控制在一個合理的范圍內(nèi)，這個合理范圍并不是一定的，因?yàn)楫?dāng)一個企業(yè)處于不同的發(fā)展階段時，自身的負(fù)債率水平也是不一樣的。對于一個快速成長中的企業(yè)而言，負(fù)債率超過50%是正常的，能夠有利于企業(yè)的發(fā)展。但是如果一個企業(yè)的發(fā)展處于并不穩(wěn)定的狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)效益的增加處于衰退階段時，企業(yè)的負(fù)債率就需要嚴(yán)格控制在50%以下，負(fù)責(zé)企業(yè)有隨時發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能。

2.3 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在其發(fā)展壯大過程中，必然會遇到各種各樣的挑戰(zhàn)和危機(jī)，特別是在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢進(jìn)一步加強(qiáng)的今天，企業(yè)的發(fā)展不僅面臨著國內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)局勢、政策的影響，同樣受到各種國際局勢變化的影響。市場經(jīng)濟(jì)同時也是一種危機(jī)四伏的經(jīng)濟(jì)，企業(yè)在順利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下做好各種風(fēng)險應(yīng)對就顯得尤為重要。財(cái)務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要對象，市場供求關(guān)系的變化往往是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險最為直接的原因。供求關(guān)系的變化會直接導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流和稅前利潤的變化，企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，意味著企業(yè)的發(fā)展面臨著危機(jī)和挑戰(zhàn)。所以做好風(fēng)險應(yīng)對管理，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要職責(zé)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的跟蹤

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的完善，不是朝夕之間就能夠完成的，它往往與企業(yè)的經(jīng)營周期有著密切的聯(lián)系。一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的完成，需要在一個周期內(nèi)持續(xù)不斷的監(jiān)控與管理，對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行跟蹤管理已經(jīng)成為許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的常見措施。對于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的跟蹤管理，我們主要從以下幾個方面入手：

3.1 企業(yè)的利潤率

企業(yè)的利潤率是一個動態(tài)變化的過程，通常以某一個周期內(nèi)的利潤率作為企業(yè)經(jīng)營情況的評判標(biāo)準(zhǔn)。對于一個發(fā)展成熟的企業(yè)來說，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模通常是穩(wěn)定的，在這種情況下，如果企業(yè)的利潤率越大，那么就意味著企業(yè)的財(cái)富增長指數(shù)也就越高。對于企業(yè)的利潤率，應(yīng)該進(jìn)行持續(xù)的跟蹤監(jiān)管，通過跟蹤，對經(jīng)營形成規(guī)律性的認(rèn)識，有利于企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

3.2 企業(yè)的利潤增長率

利潤率反映的是一個企業(yè)是否盈利，而銷售增長率反應(yīng)的則是一個企業(yè)是否有旺盛的生命力。一個持續(xù)發(fā)展的企業(yè)，只有利潤增長率處于穩(wěn)步上升的過程，才能表明企業(yè)的發(fā)展有著廣闊的前景。企業(yè)的利潤增長率能夠用來判斷一個企業(yè)是處于穩(wěn)步前進(jìn)的過程中，還是處于經(jīng)濟(jì)衰退時期。同樣，需要跟蹤管理才能體現(xiàn)效果，一個時間段或者一個周期內(nèi)的數(shù)據(jù)不足以全面反應(yīng)這個問題。

3.3 企業(yè)的資產(chǎn)增長率

企業(yè)的資產(chǎn)，通常是指一個企業(yè)所擁有的所有資本。一個企業(yè)的總資本有兩個方面構(gòu)成，權(quán)益資本和債務(wù)資本，二者直觀地反映了一個企業(yè)的財(cái)富總值。資產(chǎn)增長率指的是企業(yè)年終的資本總額與企業(yè)年初的資本總額相比增長的比率。比率越高，意味著在這一年中，企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大的越快。資產(chǎn)增長率反應(yīng)的就是一個企業(yè)規(guī)模發(fā)展的速度與程度。對資產(chǎn)的增長率進(jìn)行跟蹤，也是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作需要重視的內(nèi)容。

3.4 企業(yè)的權(quán)益資本增長率

企業(yè)的權(quán)益資本指的就是企業(yè)的凈資產(chǎn)，所謂企業(yè)權(quán)益資本的增長率指的就是凈資產(chǎn)的增長率。無論是股份有限公司還是有限責(zé)任公司，權(quán)益資本的增長都意味著投資人的投資價值得到了回報(bào)，原始資本有了收益，它反應(yīng)的就是股權(quán)資本的增長速度。跟蹤權(quán)益資本的增長率，才能判斷股東在企業(yè)投資中具體的收益情況。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的控制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，除了跟蹤上述各種價值資產(chǎn)比例以外，還需要對整體的財(cái)務(wù)工作按照不同的目標(biāo)和需求進(jìn)行不同的控制，通過控制實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制并不是一項(xiàng)孤立的工作，它與企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等工作是一體的，這幾項(xiàng)工作之間有著多重的牽連關(guān)系。財(cái)務(wù)控制以各種預(yù)期的指標(biāo)與方案為依據(jù)，對企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營活動按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，使整體的經(jīng)營活動與各種預(yù)算方案相吻合，不出現(xiàn)大的出入。如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制工作，我們從以下幾個方面予以分析：

4.1 對企業(yè)的管理權(quán)限進(jìn)行明確的區(qū)分

一個企業(yè)的正常運(yùn)行，需要多個部門、多重人力的共同作用。這種繁雜的管理系統(tǒng)常常會出現(xiàn)權(quán)利的競合，導(dǎo)致在管理工作中矛盾和疏漏的出現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展并不是僅僅一個財(cái)務(wù)部門的問題，它需要企業(yè)內(nèi)部不同部門以財(cái)務(wù)部門為核心發(fā)揮協(xié)調(diào)配合作用。所以，為了更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，就必須明確企業(yè)內(nèi)部各種工作職責(zé)和權(quán)限的劃分，形成一個井然有序的工作系統(tǒng)。權(quán)利的分配和職責(zé)的承擔(dān)都是明確的，每一個工作都有專屬的員工，包括企業(yè)的投資管理、成本管理、利潤管理等分配到具體的崗位和具體的員工。

4.2 建立有效的企業(yè)會計(jì)責(zé)任制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理既要職責(zé)的分散，又要體現(xiàn)一種管理的集中，建立一個有效的會計(jì)責(zé)任制度，既注重細(xì)節(jié)的管理，又從整體上把握財(cái)務(wù)管理工作的整體質(zhì)量。所謂有效的會計(jì)制度，指的就是員工的權(quán)利與承擔(dān)的、享受的福利待遇是明確的、合理的，能夠形成一個合理的系統(tǒng)促進(jìn)員工的工作積極性。首先，對企業(yè)的整體預(yù)算進(jìn)行分解，一個企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)往往是龐雜的，要實(shí)現(xiàn)這個整體的預(yù)算目標(biāo)并不容易，往往需要將這個總體的目標(biāo)進(jìn)行分解，分解以后的目標(biāo)落實(shí)到個人，以此作為績效考核的準(zhǔn)據(jù)。其次，建立合理的獎懲制度，員工積極性的發(fā)揮，除了要明確他們的職責(zé)以外，還要根據(jù)這些職責(zé)的確定來建立一個合理的獎懲制度，獎懲制度同樣也是責(zé)任制度體系的重要內(nèi)容。再次，加強(qiáng)企業(yè)各種財(cái)務(wù)信息的收集以及考核，現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，與信息時代的崛起重合，信息技術(shù)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，在當(dāng)前比較普遍的就是利用ERP系統(tǒng)來對企業(yè)的各種財(cái)務(wù)會計(jì)信息進(jìn)行收集和跟蹤，利用這個系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)責(zé)任報(bào)告和經(jīng)營業(yè)績作出科學(xué)快速的評價，為后續(xù)經(jīng)營活動的展開提供數(shù)據(jù)支持和各種寶貴經(jīng)驗(yàn)。

4.3 選擇合理的控制指標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行控制管理，通常需要在一定的標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行。確立合理的控制指標(biāo)對于企業(yè)的發(fā)展而言有著重要的意義。不同的企業(yè)，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，對于控制目標(biāo)的選擇也是不同的。當(dāng)預(yù)算結(jié)果與實(shí)際不一致時，應(yīng)該先按照彈性預(yù)算的方法對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，然后再和實(shí)際的進(jìn)行比較。

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