建立煤炭企業(yè)內(nèi)控制度 促進企業(yè)健康發(fā)展

王宇霞

摘 要：管理是企業(yè)永恒的主題，發(fā)展是企業(yè)的不竭動力。煤炭企業(yè)在積極主動地探求降低物耗、減少風(fēng)險、提高質(zhì)量的同時，要積極采取優(yōu)化管理的有效途徑，制定滿足管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴(yán)格遵循實施，才能持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 制度管理 內(nèi)控制度

中圖分類號：F270.7文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）07-266-02

前言

煤炭企業(yè)是我國能源產(chǎn)業(yè)的主要支柱之一，但長期以來，一直處于全行業(yè)虧損狀態(tài)。盡管目前隨著煤炭市場的好轉(zhuǎn)，煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益有了普遍提高，但只是相對較好而已，很多企業(yè)仍然處于困境。隨著煤炭市場的逐步全面開放，煤炭企業(yè)競爭日益加重。對于沒有相對優(yōu)勢的煤炭企業(yè)，如何在競爭中取勝，是目前面臨的最為突出的問題。

一、創(chuàng)新管理理念

管理理念是企業(yè)從事經(jīng)營管理活動的指導(dǎo)思想，體現(xiàn)為企業(yè)的思維方式，是企業(yè)進行管理創(chuàng)新的靈魂，企業(yè)要想在復(fù)雜多變的市場競爭中生存和發(fā)展，就必須首先在管理觀念上不斷創(chuàng)新，而要更新觀念，管理者必須打破現(xiàn)有的模式和束縛，有針對性地改進和突破原有的管理理論和方法。

首先，要把過去完全追求效益的理念，轉(zhuǎn)變?yōu)樽非笊鐣б胬砟?。煤炭企業(yè)以生產(chǎn)煤炭產(chǎn)品為主，但是，煤礦不能單純以追求產(chǎn)量來衡量領(lǐng)導(dǎo)人的成績，也不能以上繳多少利潤或稅金來考察領(lǐng)導(dǎo)人的能力，應(yīng)該綜合考核其在任的情況。如安全、利潤、環(huán)保、職工收入、社會效益等，都是重要的考核指標(biāo)。

其次，要改變企業(yè)只追求利潤最大化。煤炭企業(yè)的發(fā)展要實現(xiàn)對社會負(fù)責(zé)、對環(huán)境負(fù)責(zé)和對用戶負(fù)責(zé)的多元化理念的創(chuàng)新。從知名企業(yè)的發(fā)展道路來看，他們對社會的發(fā)展、對環(huán)境建設(shè)的責(zé)任，以及對產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)等都有明確的思路，有進一步的超前發(fā)展。

第三，要把無情競爭轉(zhuǎn)變?yōu)楹献靼l(fā)展、和諧共贏理念的創(chuàng)新。近年來，以降低煤價為主的競爭相當(dāng)激烈。有的煤礦不顧開采的科學(xué)性而私挖亂采，有的煤礦進行掠奪開采，不僅造成資源浪費，還給環(huán)境帶來了毀滅性的災(zāi)難。有的煤礦為了降低煤價甚至以犧牲礦工的生命安全來達(dá)到目的。這種局面不利于我國企業(yè)的健康發(fā)展，更不利于企業(yè)的國際競爭。因此，建立合作、和諧關(guān)系對企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新是十分重要的。

二、加強企業(yè)經(jīng)營管理

要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步增長，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)該結(jié)合自身特點，尋求一條符合實際的經(jīng)營管理策略。即抓住煤質(zhì)、營銷、成本控制、資金運營等關(guān)鍵環(huán)境，加強企業(yè)成本控制和資金運營，強化煤質(zhì)管理，建立成本、利潤預(yù)測、預(yù)警制度，形成以目標(biāo)責(zé)任制為基礎(chǔ)的事前預(yù)測、事中控制、事后考核的機制，并在具體實施過程中始終做到管理嚴(yán)細(xì)化、控制精確化、考核剛性化。通過明確各單位、各部門的職責(zé)范圍、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，完善各種規(guī)章制度、生產(chǎn)工藝和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到向嚴(yán)細(xì)管理和精細(xì)管理的邁進，并把既定的管理制度始終不渝地貫徹好、落實好、執(zhí)行好，才能打造一流的管理文化，建設(shè)一流的煤礦。

三、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。成功企業(yè)實踐證明，加強內(nèi)部控制及內(nèi)控制度建設(shè)和管理，已成為駕馭、統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)煤炭企業(yè)經(jīng)濟活動的重要管理手段。

一是轉(zhuǎn)換機制，理順體制。建立完善的公司結(jié)構(gòu)，這是有效實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。按照集團公司的功能定位，完善組織結(jié)構(gòu)，形成股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其職、各負(fù)其責(zé)的結(jié)構(gòu)體系。集團總公司與其子公司之間，子公司與其控股企業(yè)之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，明確公司(或企業(yè))產(chǎn)權(quán)代表的任免權(quán)、重大投資的決策權(quán)、財務(wù)預(yù)算審批權(quán)、收益分配權(quán)、經(jīng)濟責(zé)任審計委托權(quán)和內(nèi)部審計權(quán)等。在理順體制的基礎(chǔ)上，要按照“有所為、有所不為”的原則，進一步加大企業(yè)改制、轉(zhuǎn)制的力度，減少管理層次，解決法人層次過多、搞經(jīng)營管理的能人過少、注冊資本總量小于實收資本、容易流失國有資產(chǎn)，以及債多、人多等問題，真正按照市場的需要轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。

二是建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。要以科學(xué)發(fā)展觀為指針，建立黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政共同負(fù)責(zé)、黨政工團齊抓共管、職工群眾廣泛參與的組織保證體系，從黨政工團各級組織到各職能部門、各基層單位都應(yīng)明確責(zé)任。堅持把建立共同的理想、維護班子團結(jié)、提高能力素質(zhì)、完成工作任務(wù)作為領(lǐng)導(dǎo)班子和干部隊伍建設(shè)的出發(fā)點和落腳點，引導(dǎo)各級領(lǐng)導(dǎo)人員在任務(wù)艱巨、工作艱苦的形勢下始終保持好的精神狀態(tài)。只有建立與本企業(yè)相適應(yīng)的管理文化，并把既定的管理制度始終不渝地貫徹好、落實好、執(zhí)行好，才能打造一流的管理文化，建設(shè)一流的煤礦。

三是建立企業(yè)文化。要牢固樹立全員化、全過程、全方位內(nèi)部控制觀念，使煤炭企業(yè)內(nèi)部控制滲透到企業(yè)行為的方方面面，進而提升為一種獨特的企業(yè)文化。牢固樹立內(nèi)部控制員工為本的觀念，使煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制，真正成為每一個員工的自覺行為，讓每一個員工都能成為內(nèi)部控制的直接參與者和受益者。同時，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)抓起，把每一道工序、每一項工藝都當(dāng)作內(nèi)部控制的平臺和流程，大到煤炭銷售、物資采購，采、掘、開、機、運、通等環(huán)節(jié)，小到辦公用品、后勤保障，全部納入內(nèi)部控制的范圍。

四是加強企業(yè)資本控制。煤礦企業(yè)作為基礎(chǔ)能源生產(chǎn)型企業(yè)，受傳統(tǒng)管理方式的影響，成本控制方式單一，控制手段簡單，以粗放式管理為主，材料、設(shè)備等浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。推行內(nèi)控體系能夠改變企業(yè)由粗放管理、經(jīng)驗管理向數(shù)字管理、精細(xì)化管理方式的轉(zhuǎn)變，強化了成本過程控制，增強了成本控制能力。

五是完善企業(yè)風(fēng)險機制。煤炭企業(yè)要根據(jù)自身的特點，制定相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險管理制度、將風(fēng)險評估系統(tǒng)化。通過風(fēng)險評估識別煤炭企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程，完善煤炭企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，建立起科學(xué)的風(fēng)險評估制度體系。通過利用各種風(fēng)險分析技術(shù)，找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點，全面監(jiān)控風(fēng)險點，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档透鞣N風(fēng)險。根據(jù)煤炭企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，發(fā)生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴(yán)重的風(fēng)險主要有：多元化發(fā)展風(fēng)險、安全生產(chǎn)風(fēng)險、供應(yīng)鏈風(fēng)險等，應(yīng)該重點加強對這幾個方面的風(fēng)險控制。

六是健全內(nèi)部會計控制制度體系，構(gòu)建高效的財務(wù)風(fēng)險機制。健全內(nèi)部會計控制制度體系是有效實施會計控制的核心內(nèi)容。會計控制的主要形式就是制度控制。會計控制制度體系控制對象包括：貨幣資金控制制度、實物資產(chǎn)控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度等。首先，構(gòu)建高效的財務(wù)風(fēng)險機制，加強對財務(wù)風(fēng)險的事前、事中、事后控制。企業(yè)在進行籌資方案決策時，既要考慮利益，又要兼顧風(fēng)險。通過對財務(wù)風(fēng)險的定性、定量分析，制定富有彈性的管理措施，保證發(fā)生意外時能夠有效地應(yīng)對。要建立健全煤炭企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用及時的財務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將煤炭企業(yè)所面臨的危險情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者，并通過分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的原因和財務(wù)管理體系中隱藏的問題，提出解決問題的有效措施。煤炭企業(yè)還應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識，建立健全相關(guān)制度以配合財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效運行，以充分發(fā)揮負(fù)債經(jīng)營的優(yōu)勢，將煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險減到最小，實現(xiàn)煤炭企業(yè)財務(wù)成果的最大化。

七是加強煤炭企業(yè)籌資風(fēng)險管理，努力化解籌資風(fēng)險。企業(yè)的負(fù)債規(guī)模不僅取決于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展對資金的需要，還受投資項目對負(fù)債承受能力的制約，因此應(yīng)當(dāng)保持合理的負(fù)債規(guī)模、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)、合理資金運用、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)資金利潤率大于利息率時，以調(diào)增長期借款為宜：如果資金利潤率小于或等于利息率時，應(yīng)適當(dāng)削減負(fù)債規(guī)模。要保持合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)，不同的負(fù)債組合會給企業(yè)籌資成本、風(fēng)險和報酬帶來不同的影響，要對短、中、長期負(fù)債保持合理比例。在負(fù)債規(guī)模大體相同的情況下，流動資產(chǎn)對固定資產(chǎn)的比例越大，特別是流動資產(chǎn)中的速動資產(chǎn)比率越高，企業(yè)償債能力就越強。掌握這些特點，煤炭企業(yè)可以找到適合本企業(yè)實際情況的生產(chǎn)經(jīng)營資金占用結(jié)構(gòu)，并由此產(chǎn)生最佳經(jīng)濟效益。

八是建立審計機制。審計是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要環(huán)節(jié)。因此，必須健全審計機制，提高內(nèi)部審計的地位，確保其權(quán)威性和獨立性。要把內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)提高到對煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和日常管理做出分析、評價和提出管理建議上來。

結(jié)語

目前煤炭企業(yè)管理受市場調(diào)節(jié)影響很大，作為企業(yè)就應(yīng)該按照市場經(jīng)濟的要求管理和配置企業(yè)資源，實現(xiàn)高效率配置資源的目的。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)市場化管理模式，企業(yè)不同層面都需要進行內(nèi)部管理。建立完善的煤炭企業(yè)內(nèi)部管理制度是適應(yīng)市場經(jīng)濟變化的根本，可為煤炭企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供一個強有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟效益的必由之路。

參考文獻：

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2.寧建新.企業(yè)文化管理及其結(jié)構(gòu)模式.鄭州大學(xué)學(xué)報，2001（1）

（作者單位：忻州市煤炭運銷公司 山西忻州 034000）

（責(zé)編：李雪）