科學(xué)發(fā)展下中小企業(yè)財(cái)稅政策研究

戴澤斌

摘要:中小企業(yè)數(shù)量龐大、富有活力,是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要力量。然而近幾年來,我國中小企業(yè)普遍存在著“稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重”、“用工難”、“融資難”等問題,一些中小企業(yè)甚至面臨破產(chǎn)、倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。本文在對中小企業(yè)發(fā)展困境分析的基礎(chǔ)上,從加強(qiáng)政府支持力度等方面提出對策,在科學(xué)發(fā)展的大背景下為中小企業(yè)的健康發(fā)展提出對策。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè); 財(cái)稅政策; 發(fā)展

中小企業(yè),就規(guī)模上與大企業(yè)相比,指的是模較小的或者還處于成長期的企業(yè)。定性上認(rèn)識,中小企業(yè)是屬于有“較小市場份額、獨(dú)立所有并經(jīng)營、業(yè)主直接管理”特點(diǎn)的企業(yè)。改革開放30多年來,由于中小企業(yè)具備創(chuàng)辦容易、經(jīng)營方式靈活、運(yùn)作成本低廉、涉及領(lǐng)域?qū)拸V、轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢,讓國民經(jīng)濟(jì)中富有強(qiáng)大的活力因子,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障改善民生等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。目前,占我國企業(yè)總數(shù)99%的中小企業(yè),創(chuàng)造了60%的GDP、50%的稅收和75%的就業(yè)。但中小企業(yè)也普遍存在著設(shè)備落后、融資困難等問題,這些問題制約了它們的進(jìn)一步發(fā)展,也同時(shí)制約著我國國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。

一、 中小企業(yè)發(fā)展面臨的困境

1.中小企業(yè)承擔(dān)著過重稅費(fèi)。中小企業(yè)稅費(fèi)占其總銷售收入的6.81%,相比較全國各類企業(yè)6.65%的平均水準(zhǔn),高了近0.26%。稅費(fèi)在資產(chǎn)總額方面更是達(dá)到4.9%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國1.91%的平均水準(zhǔn)。因此,在稅費(fèi)方面,中小企業(yè)不僅沒有真正的優(yōu)惠,反而在政策上受到嚴(yán)重歧視,在與有各級政府大力支持大企業(yè)的競爭中競爭機(jī)會不均等。

2.中小企業(yè)經(jīng)營成本大,利潤低。一方面由于中小企業(yè)管理體制不合理,一些民營企業(yè)甚至還處于“家族式”管理階段,管理效率低下,難以合理分析市場動態(tài),抓住企業(yè)發(fā)展的契機(jī)。另一方面,原材料成本和人工成本呈現(xiàn)不斷上升趨勢。就人工成本而言,隨著我國用工制度和勞動保護(hù)制度的日益完善,工人的工資得到了大幅度提升。又由于工人出口大省四川,貴州等地的蓬勃發(fā)展,許多工人開始選擇留在本地工作,“用工荒”現(xiàn)象的加劇導(dǎo)致工資進(jìn)一步增長。

3.中小企業(yè)的融資難問題。為了應(yīng)對自金融危機(jī)以來CPI指數(shù)居高不下,央行連續(xù)多次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率和貸款利率,凍結(jié)了上萬億資金。另外市場不景氣,抵押財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)難,銀行一般不給資信程度差的中小企業(yè)提供財(cái)產(chǎn)抵押貸款。因此,中小企業(yè)銀行借貸成本加大,很多中小企業(yè)開始選擇民間借貸來周轉(zhuǎn)資金,高利貸與銀行貸款互補(bǔ)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一旦銀行貸款沒有及時(shí)有效到位,資金鏈就會出現(xiàn)短截,因此出現(xiàn)了很多中小企業(yè)主跑路的現(xiàn)象。

4.金融危機(jī)使國外需求減少,中小企業(yè)的出口銳減。受國際金融危機(jī)的影響,國外需求大幅度減少,導(dǎo)致大量以出口占主導(dǎo)的中小企業(yè)的訂單也相應(yīng)大幅度減少。另外,2011年以來人民幣已升值近4.1%,部分低端加工出口企業(yè)的低成本競爭優(yōu)勢喪失,受越南,印度等國企業(yè)威脅加劇,部分出口企業(yè)金額越大的單子越不敢接,或只敢接短單。

二、 促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的財(cái)稅政策分析

現(xiàn)就財(cái)政資金支持,稅收優(yōu)惠政策,促進(jìn)融資三方面對促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展記性策略分析。在已有政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行補(bǔ)充,在未推行的政策方面填補(bǔ)一定的空白。

(一) 加大財(cái)政資金支持力度。

1.一方面,可以劃撥專用款項(xiàng)對符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向和社會可持續(xù)發(fā)展的新建企業(yè)給予直接的資金支持,并鼓勵其加大再投資力度,著力培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。另一方面,國家應(yīng)加強(qiáng)對職業(yè)教育院校的重視,同時(shí)采取對新進(jìn)職員進(jìn)行就業(yè)補(bǔ)貼來滿足中小企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)張的人才需求。

2.設(shè)立各項(xiàng)基金鼓勵中小企業(yè)進(jìn)行科研創(chuàng)新以及市場的開拓。諸如設(shè)立科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、中小企業(yè)國際市場開拓資金等專項(xiàng)政策。同時(shí)在資金規(guī)模上要敢于擴(kuò)大,要將政策福利普及到每一個(gè)有發(fā)展前途的中小企業(yè)。此外,鼓勵各市建立創(chuàng)業(yè)種子基金,設(shè)立中小“專精特新”專項(xiàng)資金,鼓勵中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、結(jié)構(gòu)調(diào)整、市場開拓,支持中小企業(yè)專業(yè)化、精細(xì)化、特色化、新穎化發(fā)展。

(二)減稅降費(fèi),減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

1.加快推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2012年上海的試點(diǎn)工作得到極大的肯定,占各占企業(yè)總數(shù)近70%的小規(guī)模納稅人從原來高達(dá)5%稅率繳納營業(yè)稅調(diào)整為3%稅率繳納增值稅,原本稅費(fèi)負(fù)擔(dān)相對較重的小微企業(yè)成為此項(xiàng)改革最大的受者。“營改增”能有效減輕中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),避免重復(fù)征稅,更是將增值稅范圍擴(kuò)大至服務(wù)業(yè),擴(kuò)大了產(chǎn)業(yè)鏈。

2.擴(kuò)大“新國九條”減半征收企業(yè)所得稅政策的受益范圍。原規(guī)定只局限在小型微利企業(yè),而對真正需要稅費(fèi)優(yōu)惠的中小企業(yè)沒有更有利的稅收優(yōu)惠措施。政府此項(xiàng)措施可以說只是有華麗的外表卻沒有實(shí)在的內(nèi)涵,擦邊而過,而中小企業(yè)依舊身處高額稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)之下。

(三)多角度多方位為中小企業(yè)的融資提供方便。

1.在法律方面,加速推進(jìn)信用擔(dān)保法律法規(guī)的建設(shè),引導(dǎo)和規(guī)范擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展。主要通過對《中小企業(yè)信用擔(dān)保條例》的制定和完善,對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立以及市場準(zhǔn)入和退出條件做出規(guī)定,并規(guī)定業(yè)務(wù)的種類和范圍。同時(shí)加強(qiáng)政府監(jiān)管的力度,推動擔(dān)保機(jī)構(gòu)健康快速的發(fā)展。

2.成立中小企業(yè)信用擔(dān)保協(xié)會。通過第三方平臺機(jī)構(gòu)的設(shè)立,以橋梁的形式將政府和擔(dān)保機(jī)構(gòu)有效銜接起來,保證中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。同時(shí)協(xié)會也將以擔(dān)保機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)銜接者的身份,積極推進(jìn)中小業(yè)企業(yè)資信評估體系的建設(shè),逐步實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)信用信息的社會化共享。讓擔(dān)保機(jī)構(gòu)能放心為中小企業(yè)擔(dān)保,讓金融機(jī)構(gòu)能夠清楚了解中小企業(yè)的貸款償還能力,從而主動為有良好信用評級的中小企業(yè)提供融資服務(wù)。(作者單位:西南財(cái)經(jīng)大學(xué))

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