淺議中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策

邵慧

摘要:我國中小企業(yè)盡管已經(jīng)具備了一定的規(guī)模和地位,但仍然存在不少問題。存在問題的原因是多方面的,既有體制和政策方面的原因,也有中小企業(yè)自身發(fā)展方面的原因,還有環(huán)境的因素,本文就中小企業(yè)管理中面臨的財務(wù)管理問題,從中小企業(yè)的發(fā)展趨勢和重要性展開論述。論述了我國中小企業(yè)在當(dāng)前基礎(chǔ)狀況下,企業(yè)財務(wù)管理面臨的主要問題,并針對主要問題提出了相應(yīng)建議和對策。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務(wù)管理;問題;對策

改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長,中小企業(yè)功不可沒。據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計,80年代以來,中小企業(yè)的年產(chǎn)值增長率一直保持在30%左右。90年代以來,我國工業(yè)新增產(chǎn)值的76.7%是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。如目前我國的食品、造紙和印刷行業(yè)產(chǎn)值的70%以上,服裝、皮革、文體用品、塑料制品和金屬制品行業(yè)產(chǎn)值的80%以上,木材、家俱行業(yè)產(chǎn)值的90%以上,都是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。因而,經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉也指出:幾十萬個國有和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所有的中小企業(yè)的放開和搞活,將是近期國民經(jīng)濟(jì)的主要增長點(diǎn)。因此,扶持和發(fā)展中小企業(yè)不僅對創(chuàng)造就業(yè)和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)具有重要的作用,而且是技術(shù)創(chuàng)新的重要源泉,對促進(jìn)市場有序競爭和發(fā)展多元化市場經(jīng)濟(jì)有著重要的推動作用。

一、中小企業(yè)的重要性

首先,中小企業(yè)是吸納就業(yè)的主力軍,也是社會的“穩(wěn)定器”。在大中型企業(yè)減員增效,小企業(yè)轉(zhuǎn)制的戰(zhàn)略過程中,數(shù)以百萬計的國有企業(yè)下崗職工,數(shù)以億計的需要從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的農(nóng)村剩余勞動力,這兩股力量所構(gòu)成的巨大就業(yè)壓力,已經(jīng)成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中諸多矛盾的一個焦點(diǎn)。如果處理不好,將直接影響到社會穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革進(jìn)程。而解決就業(yè)問題的根本出路在于創(chuàng)造出更多的就業(yè)崗位。而與大企業(yè)相比,中小企業(yè)大多從事勞動密集型產(chǎn)業(yè),并且占據(jù)了我國目前工業(yè)就業(yè)份額的85%、商業(yè)零售業(yè)就業(yè)份額的90%。同時,依靠中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和創(chuàng)立社會所需要的新行業(yè),無疑也是今后開辟就業(yè)門路的重要渠道。就拿筆者所在的地級市來說,09年底市區(qū)總?cè)丝诖蠹s為100萬人,每年光大中專畢業(yè)生生源就有3萬至4萬人左右,再加上農(nóng)村富余的勞動力,僅此就業(yè)需求,如果不是眾多中小企業(yè)的支撐,就會給我們這個不大的城市增添非常大的就業(yè)壓力。一個不爭的事實(shí):中小企業(yè)的收益直接影響著當(dāng)?shù)卣呢斦杖?、?dāng)?shù)厝罕姷纳钯|(zhì)量和當(dāng)?shù)氐母扇宏P(guān)系等諸多方面;這些方面也正是國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會穩(wěn)定的主要任務(wù)。

其次,中小企業(yè)還對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的調(diào)整、工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的進(jìn)程發(fā)揮著重要作用。改革開放以來, 隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,民營企業(yè)的不斷興起和發(fā)展壯大,我國的中小企業(yè)已超過1 000萬家 ,提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會,實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60%,實(shí)現(xiàn)利稅占全國的60%。這些都說明了中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分,已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)增長和協(xié)調(diào)運(yùn)行的基礎(chǔ)性力量,是國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。尤其是在近幾年國有企業(yè)發(fā)展面臨較大困難的情況下,我國經(jīng)濟(jì)仍實(shí)現(xiàn)了持續(xù)高速增長,中小企業(yè)發(fā)揮了巨大的促進(jìn)作用。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題

(一)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺少財務(wù)管理的意識

典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時又是經(jīng)營者,在這種體制下,決策層僅把財務(wù)人員視為輔助人員,往往事先不通過財務(wù)充分的測算而憑個人的主觀感覺拍板定奪,造成財務(wù)管理混亂,會計信息失真等。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層財務(wù)管理意識的缺失,也導(dǎo)致中小企業(yè)最終無法留住和培養(yǎng)優(yōu)秀專業(yè)人才,加之缺乏有效的內(nèi)控制度,使財務(wù)管理工作舉步維艱,造成財務(wù)核算、財務(wù)管理水平較差,很難對企業(yè)的產(chǎn)、供、銷作出正確反映,也很難對企業(yè)內(nèi)控起到監(jiān)督作用。

(二)中小企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,核算體制不健全

在中小企業(yè)中,有相當(dāng)一部分屬于私營企業(yè),企業(yè)里崗位分工不明確,高級財務(wù)管理人員缺乏,財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。私營企業(yè)主一方面為了省錢不愿花錢聘請專業(yè)的有經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)管理人員,另一方面不信任外人,對財務(wù)等重要崗位往往都是安排親友任職,總賬多是聘用兼職會計。例如在我們江蘇沿海地區(qū),聘請一名專業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人月薪至少3000元,但如果單位聘用代理總賬兼稅務(wù)的會計只需600元左右,另外聘用一名出納兼開票的會計只需要1000元左右。大部分私企的老板都認(rèn)為不需要專職財務(wù)管理人員,所以代賬已然形成一個行業(yè)。當(dāng)然,代賬會計提供的也不會是完整全面準(zhǔn)確的財務(wù)資料,只是根據(jù)單位提供的票據(jù)做出了一份能夠應(yīng)付納稅申報和檢查的財務(wù)報表。這種小型企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控幾乎等于零。當(dāng)然,這種小型企業(yè)的生存周期普遍較短。

(三)資產(chǎn)管理不嚴(yán),資本結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難;缺少有力的催收措施,形成了大量呆賬。筆者曾就職于沿海地區(qū)一家大型醫(yī)療器械公司,這家企業(yè)很有能力,獲得了多家進(jìn)口器械和國內(nèi)知名品牌的蘇北總代理權(quán),銷售業(yè)績也很好,但公司報表上應(yīng)收賬款占了流動資產(chǎn)的85%,這么大的應(yīng)收款讓我觸目驚心,我看了賬后提議對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行對賬、加速清收,以便盤活資金。但老總認(rèn)為:公司面對的客戶群全都是醫(yī)院,壞賬的可能性不大,沒有必要出動大量人力和財力去對賬,而且業(yè)務(wù)老總擔(dān)心加速清收不利于客戶關(guān)系的長久維持,但是,此公司常常會因流動資金的不足而不能拓展新的區(qū)域、開展新的業(yè)務(wù)。

(四)存貨控制薄弱,造成資金呆滯

很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。很多中小企業(yè)重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。對存貨控制不力,庫存積壓產(chǎn)品占用大量資金。筆者前幾年參與了另一家出口企業(yè)的財務(wù)整治工作,這是一家年外銷寵物用品一億多的自營出口企業(yè),因?yàn)槌隹诋a(chǎn)品對質(zhì)量要求很高,這家私企沒有嚴(yán)格質(zhì)量控制體系,于是企業(yè)出現(xiàn)了大批退貨積壓在倉庫里,有大批存期超過兩年的寵物箱包已經(jīng)開始變質(zhì)甚至腐化,賬面看起來企業(yè)是盈利的,但歷年來的盈余基本上被大量積壓物資所占有,企業(yè)存在賬面利潤卻頻現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策及措施

(一)樹立人本化理財觀念

重視人的發(fā)展和管理,是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本趨勢,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)認(rèn)識到理財對企業(yè)發(fā)展的重要。作為企業(yè)管理職能部門應(yīng)定期不定期對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行理財知識培訓(xùn),給他們提供學(xué)習(xí)的機(jī)會,比如上述的筆者所在的醫(yī)療器械公司,如果不只限于眼前利益,引進(jìn)專業(yè)的財務(wù)管理人才,為企業(yè)制定完善的企業(yè)內(nèi)控制度,制定制度化的資金回籠流程,那么這家公司就不會出現(xiàn)不正常的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比,就會有足夠的流動資金為企業(yè)爭取更好更多的項(xiàng)目,這些被盤活的資金所帶來的經(jīng)濟(jì)效是多方面的,會給企業(yè)帶來更大的利潤,同時帶來更多的發(fā)展機(jī)遇。因此,企業(yè)在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想,要理解、尊重、規(guī)范財務(wù)人員的行為,建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制,強(qiáng)化對人的激勵和約束機(jī)制,其目的就是要充分調(diào)動財務(wù)管理人員科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性,切實(shí)樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念,運(yùn)用現(xiàn)代化的管理策略來加強(qiáng)企業(yè)管理。

(二)建立規(guī)范的財務(wù)管理體系,充分發(fā)揮財務(wù)杠桿的積極作用

要按照企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)律和國家相關(guān)法律法規(guī)的要求,建立財務(wù)管理的組織體系,健全相應(yīng)的工作流程,在分工協(xié)作的原則下,明確管理崗位和人員職責(zé),嚴(yán)格財務(wù)管理的工作流程和審批程序;同時要根據(jù)國家法律規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)財務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié),制定資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動用工及工資管理、利潤分配等管理制度,并切實(shí)貫徹執(zhí)行。

(三)樹立風(fēng)險理財觀念

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中,由于市場機(jī)制的作用,任何一個市場主體的利益都具有不確定性,存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能,即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險。而在知識經(jīng)濟(jì)時代,企業(yè)面臨的風(fēng)險將會更大。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念,善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測,有預(yù)見地采取各種防范措施,使可能遭受的損失降到最低限度,提高抵御風(fēng)險的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑:一是制定詳實(shí)的財務(wù)計劃,通過計劃將不確定因素確定下來,使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制,減少未來風(fēng)險的影響;二是建立風(fēng)險預(yù)測模型,有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險,變被動為主動,防患于未然。

(四)提高資金的營運(yùn)效率,形成合理的資金結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)該通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收定支,與成本費(fèi)用匹配”的原則,采用零基預(yù)算的編制方法,按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。經(jīng)過企業(yè)上下反復(fù)匯總平衡,最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。例如上述那家破產(chǎn)的毛絨廠,如果也有著嚴(yán)格的財務(wù)控制并編制規(guī)范的資金預(yù)算,對企業(yè)自身的投資、籌資、生產(chǎn)都有著明確的預(yù)算并能遵照執(zhí)行,那么,這家企業(yè)就有持續(xù)存在的可能性。當(dāng)然,在改善資金結(jié)構(gòu)的同時要維持一定的付現(xiàn)能力,以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活,預(yù)防市場波動和貸款困難的制約,確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說,流動性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低,這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金,即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn),避免資金閑置帶來的損失。(作者單位:江蘇悅達(dá)專用車有限公司)

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