芻議投資風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

吳利群

內(nèi)容摘要：在適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)了一些問(wèn)題，這是企業(yè)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作必經(jīng)的階段。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，尋找相關(guān)解決策略，才能促使新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)財(cái)務(wù)管理向更加有序的方向發(fā)展?；诖?，本文分析了企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，并探討了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響及企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略，以對(duì)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展有所啟示。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 投資 風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)及控制概述

企業(yè)投資環(huán)境具有一定的不確定性，因此企業(yè)投資客觀上存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因既有客觀方面的，也有主觀方面的。企業(yè)投資環(huán)境具有復(fù)雜性和不確定的特點(diǎn)，由于信息不對(duì)稱的存在，企業(yè)在投資前期要做好調(diào)研工作，盡可能收集相關(guān)資料，以對(duì)投資環(huán)境具有全面的了解，不至于使自身處于被動(dòng)地位。企業(yè)如果對(duì)投資對(duì)象缺乏足夠的了解，被投資方也會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源之一。另外，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)缺乏清晰的認(rèn)識(shí)或者對(duì)企業(yè)自身的實(shí)力認(rèn)識(shí)不足，在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間難以抉擇，也會(huì)對(duì)企業(yè)投資行為產(chǎn)生影響。

企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)控制具體策略

一是企業(yè)在制定投資方案時(shí)要對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析，以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)投資環(huán)境變化的能力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之一便是防范并控制企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。投資環(huán)境對(duì)企業(yè)投資行為具有重要影響，企業(yè)如果對(duì)投資環(huán)境缺乏明確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和收益認(rèn)識(shí)不足，在投資過(guò)程中會(huì)影響投資項(xiàng)目的順利開(kāi)展，影響投資收益及企業(yè)投資目標(biāo)的達(dá)成。因此，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注不斷變化的投資環(huán)境，對(duì)于出現(xiàn)的新問(wèn)題和新動(dòng)向進(jìn)行分析，以對(duì)其變化趨勢(shì)和規(guī)律有所了解，這樣企業(yè)可以根據(jù)自身狀況，及時(shí)調(diào)整投資策略，從而能夠降低投資環(huán)境對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響。

二是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)投資環(huán)境產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素一般在企業(yè)之外，對(duì)于企業(yè)而言，往往很難加以控制。但是企業(yè)自身如果能夠建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理，便能及時(shí)捕捉到風(fēng)險(xiǎn)信息，以及時(shí)應(yīng)對(duì)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)做到實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，以使企業(yè)能對(duì)投資過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的信息對(duì)投資決策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，這樣可以減少投資損失。

三是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及決策水平，以減少主觀因素對(duì)企業(yè)投資造成的影響。在目前復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，具有戰(zhàn)略眼光及較高個(gè)人素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)于企業(yè)而言，無(wú)疑是無(wú)形的資產(chǎn)和財(cái)富。面對(duì)復(fù)雜的投資環(huán)境，優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)管理者能夠從中發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)及機(jī)會(huì)，并及時(shí)做出有利于企業(yè)的決策，使企業(yè)在將風(fēng)險(xiǎn)降到最低的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)收益最大化。然而在控制投資風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)一般財(cái)務(wù)人員也應(yīng)積極發(fā)揮自身作用，因?yàn)槠鋵?duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知更直接。

因此，認(rèn)識(shí)企業(yè)投資中各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素以及可能發(fā)生的損失，明確了解企業(yè)投資過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和預(yù)見(jiàn)性認(rèn)識(shí)，并基于此采用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制，將投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響降到最低，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言是一項(xiàng)重要且長(zhǎng)遠(yuǎn)的任務(wù)。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的決策作用要求提高

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策時(shí)提出了更高的要求。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在堅(jiān)持“受托責(zé)任”的同時(shí)更重視決策的“有用性”。所謂決策的“有用性”就是要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層必須熟悉財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)工作流程和工作準(zhǔn)則，了解不同的財(cái)務(wù)工作方法可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的影響。在這種了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)的管理者應(yīng)該選擇最適合于企業(yè)發(fā)展、能夠給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)積極意義的方案和策略。這種財(cái)務(wù)政策的制定，要能充分的運(yùn)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，并且為整個(gè)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行創(chuàng)造良好的外部氛圍和發(fā)展條件。這是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中管理者決策提出的一個(gè)新要求。

（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境必須做出調(diào)整

企業(yè)財(cái)務(wù)的管理環(huán)境應(yīng)該包括財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境是指企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過(guò)程中與財(cái)務(wù)管理工作密切聯(lián)系的其他部門(mén)或者其他機(jī)構(gòu)所運(yùn)行的具體氛圍。內(nèi)部環(huán)境就是財(cái)務(wù)管理工作系統(tǒng)內(nèi)部所涉及的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)的工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境應(yīng)該包括企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系、企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)體系、企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)等內(nèi)容。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)評(píng)價(jià)體系的建立、各種戰(zhàn)略的目標(biāo)更應(yīng)該體現(xiàn)科學(xué)管理的特性，在追求企業(yè)價(jià)值最大化的過(guò)程中也要注意企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)為長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)服務(wù)。調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境，就是要求企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，能夠更加真實(shí)的反映企業(yè)在投資和收益上的真實(shí)情況，幫助企業(yè)對(duì)資金流的走向、資產(chǎn)折舊的情況以及風(fēng)險(xiǎn)的可能性做出正確的判斷，這是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理環(huán)境改進(jìn)的重要意義。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外部環(huán)境都提出了更高的要求，單一的對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理已經(jīng)不能使新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作用發(fā)揮到最大，這就要求企業(yè)必須做出相應(yīng)的調(diào)整和改變。

（三）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須重視與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的銜接和融合

我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一個(gè)重要特征就是明顯的國(guó)際化趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)帶來(lái)了全球經(jīng)濟(jì)在不同領(lǐng)域的融合與協(xié)作，會(huì)計(jì)工作作為經(jīng)濟(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，也必然會(huì)受到這種趨勢(shì)的影響。我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定就充分考慮了這一特殊現(xiàn)狀，與國(guó)際先進(jìn)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相接軌，同時(shí)又注意結(jié)合我國(guó)特殊國(guó)情。在這種情形下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際化趨勢(shì)具體到財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作中，就會(huì)出現(xiàn)一定的摩擦和分歧，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也必須向國(guó)際化的趨勢(shì)邁進(jìn)，使財(cái)務(wù)管理的理念、財(cái)務(wù)管理的制度、財(cái)務(wù)管理的方式等向國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)靠攏，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的國(guó)際化發(fā)展。先進(jìn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須在先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理的環(huán)境下才能充分發(fā)揮作用，任何一方的落后都會(huì)直接影響另一方功能和效用的發(fā)揮，因此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的趨勢(shì)下，我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作也必須加快自身的發(fā)展步伐，積極的向國(guó)際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度靠近，以促進(jìn)我國(guó)財(cái)務(wù)管理制度的快速發(fā)展。

（四）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)產(chǎn)生影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作目標(biāo)，就是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理所希望達(dá)成的效果。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，使企業(yè)不得不對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)進(jìn)行新的衡量與制定。每一個(gè)不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，決定了企業(yè)采取何種方式運(yùn)作，采用何種方式開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)通常是選擇企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，這個(gè)目標(biāo)的重點(diǎn)就在于對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求，在追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，必然會(huì)忽視其他經(jīng)營(yíng)參與者利益的保護(hù)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，市場(chǎng)的不斷開(kāi)放，企業(yè)的組織形式也呈現(xiàn)出了多樣性的發(fā)展趨勢(shì)。當(dāng)前，越來(lái)越多的上市公司開(kāi)始出現(xiàn)，并對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)提出了質(zhì)疑。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定也出于這方面的考慮，所以在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告有了更為嚴(yán)格的規(guī)定。這就意味著企業(yè)在追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的過(guò)程中，必須兼顧到眾多股民的利益，單純追求自身利益最大化的目標(biāo)已經(jīng)不適應(yīng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展要求。企業(yè)在對(duì)股民利益的關(guān)注過(guò)程中，其實(shí)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就已經(jīng)發(fā)生了改變，不再是簡(jiǎn)單的追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而是對(duì)企業(yè)的利益和股民的利益進(jìn)行雙重考慮，這種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)，這與企業(yè)的發(fā)展模式和企業(yè)的發(fā)展前景都極為契合。

（五）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)工作帶來(lái)挑戰(zhàn)

財(cái)務(wù)管理工作除了涉及到財(cái)務(wù)管理的理念、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)等理論方面，還包括相關(guān)的實(shí)務(wù)工作。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施同樣給財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。這種挑戰(zhàn)表現(xiàn)在多方面：首先，財(cái)務(wù)管理的存貨準(zhǔn)則發(fā)生了改變。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，實(shí)施的是以后進(jìn)先出法來(lái)消除物價(jià)變動(dòng)影響的一種存貨方法，通過(guò)這種方法管理的存貨通常在成本流和實(shí)務(wù)流上有一定的差距。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用的則是先進(jìn)先出法，這樣就避免了在物價(jià)變動(dòng)以后對(duì)資金流產(chǎn)生的影響，通過(guò)這種方式進(jìn)行的存貨管理更為科學(xué)。其次，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的工作產(chǎn)生了影響，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：在計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后將不能沖回，只能在處置相關(guān)資產(chǎn)后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即體現(xiàn)收益。這與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的操作方式有著明顯的不同。最后，對(duì)借款費(fèi)用資本化范圍產(chǎn)生了影響。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把資本化的條件擴(kuò)大到“需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)”。企業(yè)如果存在較多此類資產(chǎn)借款利息，過(guò)去直接計(jì)入當(dāng)期損益，現(xiàn)在按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要予以資本化計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，這會(huì)大幅度調(diào)高借款當(dāng)年的利潤(rùn)和資產(chǎn)、權(quán)益，調(diào)低資產(chǎn)負(fù)債率，調(diào)高凈資產(chǎn)報(bào)酬率。這些實(shí)務(wù)工作在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下都或多或少的做出了改變，這種改變，是財(cái)務(wù)管理工作不斷發(fā)展和完善的必然選擇。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理念有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)務(wù)管理工作一直是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的一個(gè)重要組成部分，它對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。但是長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)管理工作在人們的意識(shí)理念中并沒(méi)有取得與其重要性相對(duì)應(yīng)的地位。所以在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，首先必須在觀念、理念上重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。例如在當(dāng)前的企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離已經(jīng)成為一個(gè)很普遍的現(xiàn)象。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式也已經(jīng)出現(xiàn)了更多的形式，股東投資、經(jīng)營(yíng)者管理的模式是當(dāng)代企業(yè)最顯著的特點(diǎn)，針對(duì)這一特點(diǎn)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)規(guī)定決策的有用性和受托責(zé)任履行評(píng)價(jià)等相關(guān)制度來(lái)協(xié)調(diào)各方面的利益，這對(duì)財(cái)務(wù)管理理念產(chǎn)生了直接的影響。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)新時(shí)期各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象都做出了相應(yīng)的規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作必須更新自己的管理理念，才能更好的理解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的，才能使新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的功能發(fā)揮到最大。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的信息化發(fā)展水平提出了要求，無(wú)論是會(huì)計(jì)信息的全面性、及時(shí)性，還是整個(gè)公司財(cái)務(wù)狀況的透明度都離不開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)工作信息化水平的發(fā)展。健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)，就是要求將財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作與信息化的設(shè)備聯(lián)系起來(lái)，包括對(duì)數(shù)據(jù)的收集、對(duì)數(shù)據(jù)的整理和分析，甚至是通過(guò)信息設(shè)備進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，這種方式能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加透明化和高效化，并且能夠在這些數(shù)據(jù)收集的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)估。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)更系統(tǒng)全面的提供其會(huì)計(jì)信息，要求其具有可持續(xù)發(fā)展的價(jià)值，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有前瞻性的指導(dǎo)作用。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，歸根到底還是需要依賴人的力量來(lái)完成，人力因素始終是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能否順利進(jìn)行的一個(gè)重要條件。財(cái)務(wù)管理工作自身的復(fù)雜性，也對(duì)相應(yīng)的人才素質(zhì)提出了較高的要求，必須具有專業(yè)的技能和良好的品質(zhì)才能勝任財(cái)務(wù)管理的工作，也只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，才能真正的理解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)目的。換言之，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的人力水平提出了更高的要求。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶來(lái)很多具有自我裁量性的工作，給財(cái)務(wù)工作人員較大的裁量空間，這些對(duì)財(cái)務(wù)管理者來(lái)說(shuō)是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)各種手法提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，將財(cái)務(wù)人員的任用納入企業(yè)的戰(zhàn)略性人力資源管理策略中來(lái)。在聘用上關(guān)注具有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員的同時(shí)，對(duì)在職的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解程度，提高自身的職業(yè)修養(yǎng)，保證企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中充分按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。

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