淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

胡郭

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其思想起源于18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后，是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化和資本公眾化的結(jié)果。內(nèi)部控制是企業(yè)為確保經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行，防止重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險及實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的具有控制職能的制度、程序。隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度在制定中存在一些缺陷，需要得到不斷改進(jìn)，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；作用；缺陷；建設(shè)

中圖分類號：F270文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

一、內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，而對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度的安排。內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

企業(yè)需本著精簡、透明、高效、制衡的原則，通盤考慮企業(yè)的整體情況，包括企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理要求來制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制的作用

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過制度的建設(shè)對其經(jīng)營活動進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束。企業(yè)規(guī)模越大，內(nèi)部控制的重要性越明顯。

(一)防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種風(fēng)險。這些風(fēng)險有來自于宏觀經(jīng)濟(jì)，有來自于企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制是對存在的風(fēng)險進(jìn)行有效的防控，它從企業(yè)的資產(chǎn)管理、工程項目、社會責(zé)任等方面，進(jìn)行有效評估，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，對于薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，最終防范經(jīng)營風(fēng)險。如美國的安然公司出現(xiàn)由于嚴(yán)重的財務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒有起到相應(yīng)的風(fēng)險防范作用而造成的。

(二)確保企業(yè)有效運(yùn)行

合理的內(nèi)部控制制度，運(yùn)用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等部門的數(shù)據(jù)、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、管理等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系，明確各部門職責(zé)，充分發(fā)揮整體的作用，提高企業(yè)活動效率。

(三)確保企業(yè)信息資料的可靠性

內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠性。通過內(nèi)部控制對會計信息的搜集、記錄、分類、匯總進(jìn)行有效監(jiān)督，從而真實準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營者做出正確的決策提供有效的依據(jù)和參考。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效管理的重要手段。伴隨經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。

(一)組織架構(gòu)混亂

我國的企業(yè)普遍為中、小企業(yè)，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況。許多企業(yè)出現(xiàn)股東大會、董事會、監(jiān)事會空殼化，大股東操縱企業(yè)運(yùn)營，缺少權(quán)利的制約機(jī)制。

(二)控制程度弱

內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點偏向于權(quán)力的使用者就會造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對于高層管理者缺乏制約能力，對內(nèi)部控制造成極大損害。

(三)信息不全面

內(nèi)部控制職責(zé)的主要承擔(dān)者是企業(yè)的財務(wù)人員。企業(yè)的財務(wù)人員缺乏必要的信息儲備，缺乏先進(jìn)的操作技能使企業(yè)內(nèi)部控制信息披露不完整?？茖W(xué)高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各領(lǐng)域，是財務(wù)、金融、法律、營銷等方面信息的綜合。企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才資源也造成內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期效果。企業(yè)缺少信息溝通的渠道，造成信息傳達(dá)不及時，從而對決策制定造成不良影響。

四、改進(jìn)內(nèi)部控制的對策

內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的作用，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。

(一)明確組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確各部門的職責(zé)權(quán)限、工作程序、確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求，要確保制定的組織架構(gòu)能正常運(yùn)行，排除影響運(yùn)行的因素，定期對組織架構(gòu)的運(yùn)行效率及效果進(jìn)行有效地評估，對于出現(xiàn)的缺陷及時優(yōu)化完善。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計制度，充分保障其獨(dú)立性和權(quán)威性，確保其獨(dú)立于其他部門。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度評價體系，對于在企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷及時評估，向董事會提交內(nèi)部控制監(jiān)督工作報告。企業(yè)可以通過設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位進(jìn)行監(jiān)督，通過不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行監(jiān)督，對于如財務(wù)崗位進(jìn)行定期輪崗制度，消除可能出現(xiàn)的違法意識。

(三)加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)

加強(qiáng)財務(wù)人員及其他部門人員的繼續(xù)教育，充實其對于企業(yè)運(yùn)營過程中所涉及到的各方面的信息儲備。建立員工培訓(xùn)培訓(xùn)長效機(jī)制，提高各部門人員的業(yè)務(wù)熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)其法律意識。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機(jī)制，是企業(yè)得以健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強(qiáng)就須充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，同時制度的建設(shè)需要企業(yè)各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

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作者簡介：胡 郭（1988-），女，重慶人，重慶文理學(xué)院 ，從事經(jīng)濟(jì)與管理方向研究。