淺析納稅服務及其優(yōu)化

賈琳琳

[摘 要]近年來，在“十二五”規(guī)劃對政府轉型和建立健全基本公共服務體系的要求的新形勢下，納稅服務已成為稅收理論界與實際工作部門研究的熱點問題。但如何構建一個高效的納稅服務體系，以適應稅收管理由監(jiān)督打擊型向管理服務型的轉變，仍需要我們不斷探索和完善。本文在分析了納稅服務的理論基礎上，總結了我國開展納稅服務的現狀及不足，最后針對我國實踐發(fā)展情況提出了對未來時期優(yōu)化納稅服務的設想。

[關鍵詞]納稅服務； 發(fā)展階段； 納稅服務優(yōu)化；

一、納稅服務概述

深刻理解納稅服務的概念，才能為我國基層稅務部門的納稅服務實踐活動提供準確的理論支持和行為導向，才能在實踐中更好的落實稅務創(chuàng)新對納稅服務的要求。

不少人都從不同的角度對納稅服務進行定義。

有人認為納稅服務是以納稅義務人、扣繳義務人為對象，幫助、指導其正確履行納稅義務、扣繳義務的一系列活動的總稱。還有人認為納稅服務是作為政府公共部門之一的稅務機關，為確保納稅人依法納稅，指導和幫助納稅人正確履行納稅義務，維護其合法權益而提供的一系列持續(xù)、有禮、及時的服務。也有人把納稅服務作為綜合性和管理型的稅收征管工作，認為納稅服務是稅務機關根據《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務的過程中，按照納稅人自覺、主動、及時、完整的辦理各項納稅手續(xù)的合法合理期望，為納稅人提供的規(guī)范的、全面的、便捷的、經濟的各項服務措施的總稱。

不管從哪個角度進行歸納，都有其合理性。

國家稅務總局在【2003】38號文中對納稅服務的定義是：納稅服務是稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經濟的各項服務措施的總稱。這是當前較為全面、權威的定義。

總之，納稅服務的內涵要求稅務部門和稅務人員依法治稅、規(guī)范執(zhí)法，通過行政方式改革和機構改革，提高辦稅效率，降低納稅人的納稅成本。其基礎是以法律、法規(guī)的形式，將納稅服務的范圍、基本要求和基本方式固定下來，使之成為稅收征管工作的基本部分。

二、我國納稅服務的發(fā)展情況分析

我國真正意義上的“為納稅人服務”的概念是于1993年12月全國稅制改革工作會議上提出，1996年7月全國稅收征管改革工作會議上確立的。2001年，納稅服務正式寫進修訂后的《稅收征管法》及其《實施細則》，從而確立了納稅服務的法律地位，表明納稅服務不再只是職業(yè)道德要求的范疇。2002年，國家稅務總局設立專司納稅服務職能的行政機構——納稅服務處。國家稅務總局于2005年10月下發(fā)了《納稅服務工作規(guī)范（試行）》，對納稅服務工作作出了具體的規(guī)定。2006年7月國家稅務總局組建了新機構“納稅服務司”并有了明確的工作職責和管理機構、人員。

我國納稅服務伴隨著我國政治、經濟發(fā)展進程而發(fā)展變化著，具體的，可以以我國政治經濟改革進程中的三個大的事件為分水嶺，劃分為三個階段：

1.初始階段。從1993年稅制改革工作會議上正式提出“納稅服務”概念開始，伴隨著稅收征管模式的轉換、1997年的《關于深化稅收征管改革的方案》的出臺，提出了新的征管模式：以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，重點稽查。

2.發(fā)展階段。以2001年4月九屆全國人大第二十一次會議審議通過的《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂案）》為標志，納稅服務工作進入了新的發(fā)展階段。

具體措施有：（1）成立省一級稅務機關直屬的納稅服務中心。（2）創(chuàng)立“一站式、一窗式”辦稅服務。（3）因地制宜推廣多元化得申報方式?？梢?，這個時期，各基層稅務機關開始主動探索服務模式、豐富服務內容，開始重視納稅服務的內涵。

3.再發(fā)展階段。此階段以黨的十六大和十六屆三中全會精神為指導，特別是在“科學發(fā)展觀”的指引下，納稅服務工作從理念和實踐上都發(fā)展到一個新階段。

對納稅服務工作的認識從保護納稅人合法權益發(fā)展到要滿足不同納稅人個體對公共物品和服務的需要，實現經濟、社會和人的全面、協(xié)調和可持續(xù)發(fā)展，就必須滿足個性化需要和社會公共需要，并實現二者的同步發(fā)展；公共物品和服務的質和量要同時滿足不同納稅人個體的需要。

三、對創(chuàng)新納稅服務優(yōu)化的再思考

根據《全國稅務系統(tǒng)2010-2012年納稅服務工作規(guī)劃》，2012年我國將初步形成以納稅人合理需求為導向，以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標的納稅服務工作格局。因此，我們應從以下方面加強納稅服務優(yōu)化：

1.加強納稅服務意識教育。加強納稅服務能力建設，必須以轉變觀念為前提。當今社會正在發(fā)生深刻變革，公眾對政府的職能提出了新的訴求，要求政府擔當起促進公共利益、增進社會福利、服務公眾需求的責任，建設服務型政府。要想長久保障納稅服務的質量和水平，不斷加強納稅服務意識是我國納稅服務體系建設過程中始終不容放棄的。

2.建立完善的能力培養(yǎng)平臺。學習培訓是能力培養(yǎng)的基本途徑，沒有一個現代化的能力培養(yǎng)平臺，納稅服務能力不可能得到有效提升。能力培養(yǎng)平臺的培訓的內容既包括拓寬納稅服務內容又包括創(chuàng)新納稅服務的手段和方式。真正體現出市場經濟條件下政府職能的轉變，為納稅人提供豐富多彩的符合時代和法律要求的服務。

3.借鑒國外經驗。美國“以服務為治稅宗旨”型的納稅服務體系：美國現已將通過幫助納稅人了解和實現他們的責任，使稅法公平適用于所有納稅人，并有詳盡的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、信息技術績效測算體系為支撐。在與納稅人打交道的執(zhí)行策略方面，通過信函、電話等各種渠道與納稅人增進溝通；有效利用信息資源，盡快鑒別出可能發(fā)現不遵從問題的納稅人；重視蓄意的不遵從行為，由犯罪調查中心專門對其進行調查；對納稅遵從者實施完整統(tǒng)一的服務策略等。

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