關(guān)于商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展情況的調(diào)查

摘 要：近年來，我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，不僅表外業(yè)務(wù)金額快速增加，而且表外業(yè)務(wù)品種也迅速增加。本文基于對(duì)2012年1-7月份海南省商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)狀況調(diào)查，分析了全省商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的狀況，并對(duì)存在的問題及可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，最后提出相應(yīng)的政策建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；表外業(yè)務(wù)；調(diào)查

中圖分類號(hào)：F832.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Ａ〓 文章編號(hào)：１００３－９０３１（２０12）12－００87－０2 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2012.12.21

表外業(yè)務(wù)是一個(gè)寬泛的概念。按照銀監(jiān)會(huì)的定義，表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但有可能引起損益變動(dòng)的業(yè)務(wù)。國際上目前比較通行的是巴塞爾委員會(huì)關(guān)于表外業(yè)務(wù)的定義，即商業(yè)銀行從事的、按通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不列入資產(chǎn)負(fù)債表，不影響其資產(chǎn)負(fù)債總額，但能影響銀行當(dāng)期損益，改變銀行資產(chǎn)報(bào)酬率的經(jīng)營活動(dòng)。傳統(tǒng)上的表外業(yè)務(wù)包括：一是擔(dān)保業(yè)務(wù)，如保函、銀行承兌匯票、信用證等。二是承諾業(yè)務(wù)，如貸款承諾等。三是衍生金融工具。近年來，我國出現(xiàn)的資產(chǎn)證券化、非保本理財(cái)產(chǎn)品等，雖不承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)、但可能對(duì)銀行產(chǎn)生損益影響，也應(yīng)納入表外業(yè)務(wù)范疇。

一、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)主要特點(diǎn)

（一）表外業(yè)務(wù)資產(chǎn)增長快于總資產(chǎn)增長

2012年7月末，海南省商業(yè)銀行總資產(chǎn)6883.1億元，較2011年同期增長869.5億元，同比增長14.5%；表外業(yè)務(wù)資產(chǎn)規(guī)模達(dá)921.5億元，同比增長17.6%，高于總資產(chǎn)增長速度3.1個(gè)百分點(diǎn)①。

（二）承諾、委托貸款、理財(cái)產(chǎn)品和信用證占表外資產(chǎn)余額超八成

2012年7月末，四項(xiàng)業(yè)務(wù)余額占表外資產(chǎn)余額86%。其中承諾業(yè)務(wù)余額428.4億元，占表外資產(chǎn)46.5%；委托貸款余額161.9億元，占比17.6%；理財(cái)產(chǎn)品余額106.4億元，占比11.5%；信用證余額96.2億元，占比10.4%。其中，貸款承諾并未向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)注入資金，且商業(yè)銀行“不可無條件撤銷的承諾”不斷減少，2012年7月末僅為98.2億元，占全部貸款承諾的22.9%，比年初減少36.4億元，比2011年同期減少31.4億元。

（三）委托貸款、承兌匯票和理財(cái)產(chǎn)品高速增長

2012年7月末，委托貸款余額為161.9億元，同比增長74.1%；承兌匯票余額為56.6億元，同比增長65.4%。理財(cái)產(chǎn)品余額為106.4億元，同比增長6.0%；2012年1-7月累計(jì)銷售額為741.2億元，同比增長32.7%。與以上三類業(yè)務(wù)相比，其他表外業(yè)務(wù)如資金信托產(chǎn)品、保函、承諾、金融衍生品等同比均為負(fù)增長，業(yè)務(wù)呈萎縮態(tài)勢(shì)。

（四）金融衍生品業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢

金融衍生品的發(fā)展程度是衡量表外業(yè)務(wù)發(fā)展水平的重要參考指標(biāo)。由于國內(nèi)商業(yè)銀行創(chuàng)新動(dòng)力不足、金融監(jiān)管嚴(yán)格，海南省商業(yè)銀行金融衍生品業(yè)務(wù)幾近枯竭。截至2012年7月末，金融衍生品余額僅為2.2億元，較2011年同期減少12億元，同比下降84.5%。據(jù)調(diào)查，目前僅外資銀行有金融衍生品余額2.14億元。

二、值得關(guān)注的問題

（一）商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)帶來操作風(fēng)險(xiǎn)

目前，還沒有專門針對(duì)表外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在具體應(yīng)用中，表外業(yè)務(wù)主要涉及以下準(zhǔn)則：一是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（CAS）13號(hào)“或有事項(xiàng)”準(zhǔn)則；二是CAS23“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移”準(zhǔn)則；三是CAS37“金融工具列報(bào)”準(zhǔn)則，表外業(yè)務(wù)的規(guī)定比較零散，且主要是禁止性規(guī)定，對(duì)于如何確認(rèn)和計(jì)量沒有明確統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)指南和解釋中也缺乏可操作性的指導(dǎo)意見，導(dǎo)致銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處里混亂。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)同樣的“同業(yè)代付”業(yè)務(wù)，有的銀行認(rèn)為作為受托行僅僅承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，符合傳統(tǒng)擔(dān)保的判定標(biāo)準(zhǔn)，因此納入表外核算。有的銀行認(rèn)為銀行未有現(xiàn)時(shí)的資金流出，但事實(shí)上承擔(dān)了全部的信貸風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)納入表內(nèi)核算。此外，一些銀行利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)章在表外定義和范圍上的模糊地帶，打著產(chǎn)品創(chuàng)新的名義以“出表”的方式繞開監(jiān)管，利用“影子銀行”業(yè)務(wù)進(jìn)行表外融資，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）表外理財(cái)規(guī)避監(jiān)管存在金融體系系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患

表外理財(cái)在一定程度上成為商業(yè)銀行規(guī)避宏觀管理、微觀監(jiān)管的手段，具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。一是表外理財(cái)產(chǎn)品利用其高收益率的特點(diǎn)，在季（或月）初發(fā)行產(chǎn)品吸引表內(nèi)存款外流，在季（或月）末兌付產(chǎn)品資金回流表內(nèi)，成為商業(yè)銀行操控存款規(guī)模、應(yīng)對(duì)存貸比監(jiān)管的手段。二是理財(cái)產(chǎn)品導(dǎo)致資金從銀行脫媒，理財(cái)資金不計(jì)入貨幣供應(yīng)量、不向央行繳存準(zhǔn)備金，從而低估商業(yè)銀行貨幣創(chuàng)造能力。三是商業(yè)銀行利用表外理財(cái)產(chǎn)品轉(zhuǎn)移貸款，造成宏觀管理部門對(duì)貸款規(guī)模和增速判斷錯(cuò)誤，削弱金融宏觀調(diào)控和信貸政策管理的效果。四是商業(yè)銀行通過拆借、回購為表外理財(cái)產(chǎn)品提供流動(dòng)性支持，增強(qiáng)金融體系的關(guān)聯(lián)性及潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（三）委托貸款快速擴(kuò)張帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)

貨幣政策緊縮情況下，委托貸款迅速增長。2010年初至2011年末，海南省委托貸款年均增長34.7%。2012年7月末，委托貸款余額為161.9億元，較2011年同期增加72.7億元，同比增加81.5%。委托貸款快速擴(kuò)張存在“隱性風(fēng)險(xiǎn)”。一是隱性擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)對(duì)某擔(dān)保公司的調(diào)查，手續(xù)費(fèi)并非目前銀行最大的利益訴求。例如銀行為大客戶提供理財(cái)增值服務(wù)，將與大客戶的協(xié)議存款作為委托貸款發(fā)放，同時(shí)委托貸款的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任由銀行承擔(dān)，若違約，銀行通過發(fā)放貸款置換出委托貸款。二是行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。目前，國家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)融資限制嚴(yán)格，海南中小房地產(chǎn)商資金鏈日趨緊張。盡管2009年下半年以來，海南委托貸款的利率不斷走高，從2010年初平均9%至2011年末已接近16%，但房地產(chǎn)商為了“救急”，只要有資金即可，房地產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)大，若銀行考慮不周，貸款未如期收回，很有可能陷入訴訟困境。

（四）銀行承兌匯票大量簽發(fā)造成貨幣政策效應(yīng)滯后

銀行承兌匯票作為商業(yè)銀行表外擴(kuò)張信貸規(guī)模的重要工具，2007年海南省銀行承兌匯票簽發(fā)額為51.7億元，2010年上升至178.8億元，年均增長達(dá)51.3%。2012年1-7月，海南省銀行承兌匯票余額為56.6億元，同比增長65.4%。據(jù)調(diào)查，海南銀行承兌匯票票源有限，大多來自內(nèi)地，非銀行股現(xiàn)行為活躍，資金在商業(yè)銀行“體外循環(huán)”，不利于宏觀調(diào)控部門對(duì)信用總量的監(jiān)控，影響貨幣政策有效性，對(duì)貨幣信貸政策執(zhí)行產(chǎn)生了強(qiáng)烈的對(duì)沖作用。

三、政策建議

（一）進(jìn)一步推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)制度建設(shè)，規(guī)范表外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)適當(dāng)向表外延伸，指導(dǎo)商業(yè)銀行準(zhǔn)確反映表外信息。行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)與準(zhǔn)則制定部門配合，針對(duì)表外業(yè)務(wù)，特別是表內(nèi)外業(yè)務(wù)相互轉(zhuǎn)化過程中的會(huì)計(jì)處理，在判斷依據(jù)、處理方式、計(jì)量方面提出可執(zhí)行的要求。要加強(qiáng)對(duì)于表外業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)管理，充分考慮核算方法的可行性，合理設(shè)置表外科目和選擇記賬方式，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督作用。

（二）加強(qiáng)對(duì)理財(cái)產(chǎn)品監(jiān)管，搭建理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”

人民銀行和監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，推動(dòng)銀行進(jìn)一步明確信貸類信托理財(cái)業(yè)務(wù)中的權(quán)利與義務(wù)，搭建理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”，促使該產(chǎn)品真正成為銀行轉(zhuǎn)移分散風(fēng)來改變盈利模式的規(guī)范舉措。同時(shí)，監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)銀行理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、信息披露、營銷手段等制定統(tǒng)一的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，使銀行理財(cái)市場步入“先規(guī)范，后發(fā)展”的良性發(fā)展道路。

（三）有序推動(dòng)利率市場化改革

為化解影子銀行問題，提升貨幣政策調(diào)控效率，應(yīng)逐步放開存貸款利率，建立金融機(jī)構(gòu)退出機(jī)制，有序推動(dòng)利率市場化改革。

（責(zé)任編輯：張恩娟）

參考文獻(xiàn)：

[1]李全.表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及防范[J].中國金融，2011（42）：32-33.

[2]侯太領(lǐng).表外業(yè)務(wù)發(fā)展與監(jiān)管規(guī)避[J].中國金融，2011（42）：29-31.