以“三個結(jié)合”加強內(nèi)控制度體系建設(shè)

馮康進 尹克周

【摘 要】 內(nèi)部控制在企業(yè)中作用日益重要，邢臺供電公司以結(jié)合實際存在的問題，結(jié)合標準化建設(shè)和結(jié)合信息化應(yīng)用“三個結(jié)合”為指引，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，并注重實際應(yīng)用，取得了較好的效果。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 標準化； 信息化

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險逐漸增多，為有效防控風(fēng)險，加強內(nèi)部控制，邢臺供電公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，以結(jié)合公司實際存在的問題，結(jié)合標準化建設(shè)，結(jié)合信息化應(yīng)用等“三個結(jié)合”為指引，扎實開展內(nèi)控體系建設(shè)，并實施了有效的控制管理，保障了內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性，使內(nèi)部控制貫穿了邢臺供電公司的整個經(jīng)營管理過程。

一、“三個結(jié)合”的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然要求，因此其過程不是一個從無到有的全新建立過程，而是在企業(yè)現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上去優(yōu)化、補充、固化的過程。近年來，邢臺供電公司緊緊圍繞國網(wǎng)公司加強財務(wù)集約化建設(shè)管理工作思路，積極探索，努力創(chuàng)新，通過“三個結(jié)合”加強內(nèi)控制度體系建設(shè)，進一步強化和規(guī)范了財務(wù)管理。

（一）結(jié)合存在的問題

內(nèi)控體系的建設(shè)，最終目的是約束行為，解決存在的問題，加強公司內(nèi)部管理。邢臺供電公司針對管理中存在問題，定期進行歸納整理，對涉及到的內(nèi)控制度，及時修訂完善。如針對工程結(jié)算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結(jié)算、決算管理辦法基礎(chǔ)上補充制定了《關(guān)于進一步加快工程結(jié)算、竣工決算進度的通知》；為提高進項稅抵扣比率，制定了《關(guān)于加強增值稅進項稅抵扣管理的通知》。通過問題找措施，有效地提升了內(nèi)控制度體系的針對性。

（二）結(jié)合標準化建設(shè)

邢臺供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)同標準化建設(shè)相結(jié)合，將其作為標準化建設(shè)的要求，制定周期性再辨識計劃并落實。公司也組織有關(guān)部門、單位對制定制度、落實制度和執(zhí)行制度情況進行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評估制度落實的成效，根據(jù)抽查情況，及時修訂完善制度體系，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在標準化建設(shè)中，制定完成了工作標準和管理標準，進一步清晰職責，細化流程，將全部財務(wù)管理業(yè)務(wù)，錄入標準化管理信息系統(tǒng)，通過標準化的實施，提高了內(nèi)控體系的執(zhí)行力。

（三）結(jié)合信息化應(yīng)用

邢臺供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)與信息化建設(shè)緊密結(jié)合，一是建立財務(wù)制度查詢系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中建立三級財務(wù)制度庫，一級按國家級文件、區(qū)省級文件、市縣級文件劃分；二級為國家法規(guī)政策、企業(yè)文件；三級在企業(yè)文件下按成本、預(yù)算、資金等15類劃分。通過建立制度庫，制度體系進一步清晰，查詢制度更迅捷。二是在標準化信息系統(tǒng)建立財務(wù)管理標準，邢臺供電公司在財務(wù)管理標準化建設(shè)中，制定完成了財務(wù)崗位13個工作標準和15項管理標準，全部錄入標準化管理信息系統(tǒng)，各崗位按照對應(yīng)標準開展工作，財務(wù)工作更加有條不紊，內(nèi)控體系進一步規(guī)范。通過與信息化結(jié)合，使得內(nèi)控體系查詢、應(yīng)用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。

二、“三個結(jié)合”在實際工作中的應(yīng)用

近年來，邢臺供電公司以“三個結(jié)合”為指引，全面加強內(nèi)控制度體系建設(shè)，進一步強化和規(guī)范了財務(wù)管理，現(xiàn)就“三個結(jié)合”在邢臺供電公司的具體應(yīng)用情況介紹如下：

（一）建立風(fēng)險案例庫

針對財務(wù)管理各環(huán)節(jié)存在的問題，開展了風(fēng)險點查找，本著進一步完善公司內(nèi)控制度原則，開展建立財務(wù)風(fēng)險案例庫工作，邢臺供電公司采用“廣泛發(fā)動、全員參與”的原則，對“依法治企、依法理財”工作中“習(xí)慣性違章”問題進行認真梳理，特別是對歷次審計、財稅、價格等外部檢查中查出的問題，上級主管單位稽核提出的問題以及在制度執(zhí)行過程中存在的隱患問題，認真進行歸類整理，編制完成“財務(wù)風(fēng)險案例”手冊，及時發(fā)放到每一位財務(wù)人員并引以為戒，防范了問題的再次發(fā)生。

（二）創(chuàng)建制度要點庫

針對財務(wù)規(guī)章制度多，查找困難等情況，邢臺供電公司對規(guī)章制度進行全面梳理，一是按照網(wǎng)、省、市各級制度進行全面收集整理，二是按照管理類別進行劃分，三是對各項制度進行學(xué)習(xí)，挑選制度中的要點，編制制度要點庫。通過信息化應(yīng)用，建立了標準化信息查詢系統(tǒng)，制度要點庫的便捷、實用。

（三）動態(tài)建立內(nèi)控體系

過去內(nèi)控建設(shè)工作缺乏長期性、持續(xù)性、綜合性的全盤規(guī)劃和考慮，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來邢臺供電公司按照標準化PDCA流程設(shè)計，將制度建設(shè)、完善工作納入常態(tài)化，動態(tài)化，在這樣一個設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督和評價的過程中，治理層、管理層及相關(guān)人員根據(jù)存在的問題和環(huán)境的變化對它加以修訂，使內(nèi)部會計控制制度趨于合理。

（四）定期開展內(nèi)控評價

邢臺供電公司每年對內(nèi)控管理狀況進行綜合測試和評價，衡量內(nèi)部控制體系的建立健全程度，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出強化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解經(jīng)營管理中存在的問題，提高管理水平。一是開展內(nèi)控建設(shè)評價，對貫徹落實上級方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度情況進行的評價，不相融崗位分開設(shè)置，崗位之間相互制約，工作環(huán)節(jié)銜接，決策是否按程序進行；二是內(nèi)控執(zhí)行評價，按主要業(yè)務(wù)類別及其主要內(nèi)部控制點，內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進行的有效性評價。

（五）預(yù)算管理執(zhí)行“跟催管理法”

預(yù)算管理作為內(nèi)控管理有效手段，邢臺供電公司積極加強全面預(yù)算管理，確保各項支出的可控、在控。一是做實業(yè)務(wù)（項目）預(yù)算，確定優(yōu)先安排項目和儲備項目，通過成本控制、優(yōu)化資金投向，保證了基層、一線和公司重點項目資金需求；二是引入標準成本理念，深入開展調(diào)研，根據(jù)維護設(shè)備內(nèi)容以及工作性質(zhì)的不同，將單位、部室分成三個層次，正確核定維護費和管理費用；三是注重過程控制，對公司預(yù)算、綜合計劃制訂了具體的完工時間，采用“跟催管理法”，按周進行支出情況統(tǒng)計，及時跟蹤資金結(jié)算進度，做到事前、事中、事后全過程控制，提高了預(yù)算的管控能力。

（六）資金管理嚴把“三道關(guān)”

資金是企業(yè)的血液，邢臺供電公司將資金安全作為內(nèi)控管理重中之重。資金內(nèi)控管理，從制定標準，到執(zhí)行標準中，嚴格建立“三道關(guān)”。一是把好“審批關(guān)”，邢臺供電公司2007年制定《財務(wù)開支審批規(guī)定》，該辦法對公司全部支出按費用項目、金額大小、需審批人員進行了全面規(guī)定，2009年再次進行修訂，并制成審批權(quán)限一覽表，各相關(guān)部門及負責人按規(guī)定權(quán)限把關(guān)審批；二是把好“審核關(guān)”，會計及財務(wù)稽核人員對資金收支業(yè)務(wù)真實性、核算準確性把關(guān)確認；三是把好“授權(quán)關(guān)”，明確財務(wù)部副主任為資金支付授權(quán)人，在資金支付環(huán)節(jié)，銀行手續(xù)簽章及網(wǎng)銀授權(quán)再次審批，無誤后授權(quán)。通過三次把關(guān)確認，確保資金安全。

（七）不相容職務(wù)崗位分離到位

通過標準化實現(xiàn)不相容職務(wù)崗位分離到位，一是按照利于業(yè)務(wù)監(jiān)督原則設(shè)置崗位，邢臺供電公司設(shè)置獨立的稽核與出納崗位，會計業(yè)務(wù)與資金支付崗位全部分離；二是加強銀行賬戶管理，安排主管會計分別對5個銀行賬戶每月對賬、編制余額調(diào)節(jié)表，財務(wù)負責人每月簽字確認。

【參考文獻】

［1］ 徐海洪.企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)難點探析［J］.西部財會，2011（5）：26-27．