加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的探討

蘭瑩

【摘 要】 近年來，高校的科研事業(yè)收入呈來源多樣化及逐年遞增的趨勢，然而資金規(guī)模日益龐大的科研事業(yè)收入在管理與使用過程中出現(xiàn)了一些問題，造成了經(jīng)費(fèi)支出不合理，使用效益不高等現(xiàn)象，這對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。因此，高校必須充分提高認(rèn)識，重視科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性，通過建立信息資源共享平臺，完善科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任制，加強(qiáng)科研項(xiàng)目的監(jiān)管力度，嚴(yán)格結(jié)余資金管理等手段，努力提高學(xué)?？蒲心芰涂蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益，才能保證高?？蒲惺聵I(yè)順利開展并健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 高校； 科研經(jīng)費(fèi)； 結(jié)余資金

培養(yǎng)高素質(zhì)人才，發(fā)展高科技，服務(wù)社會是目前較為公認(rèn)的高校的三項(xiàng)職能。較強(qiáng)的科研能力對增強(qiáng)學(xué)校的辦學(xué)實(shí)力、提升學(xué)校的知名度和為地方經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展服務(wù)等具有重要的影響。而隨著我國科教興國戰(zhàn)略的逐步深入實(shí)施，高校的科研事業(yè)收入呈來源多樣化及逐年遞增的趨勢，部分科研能力較強(qiáng)的高校的科研事業(yè)收入已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過教育事業(yè)收入，成為高校收入的重要組成部分。然而，資金規(guī)模日益龐大的科研事業(yè)收入在管理與使用過程中出現(xiàn)了一些問題，造成了經(jīng)費(fèi)支出不合理，使用效益不高等現(xiàn)象，這對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。如何加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，充分提高其使用效益，促進(jìn)科研工作健康發(fā)展，已成為當(dāng)前迫切需要解決的問題。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）對科研經(jīng)費(fèi)認(rèn)識不足，管理意識淡薄

一般來說，高校的科研經(jīng)費(fèi)收入主要包括各類縱向科研課題經(jīng)費(fèi)、橫向科研課題經(jīng)費(fèi)及校內(nèi)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。首先，從學(xué)校角度來說，第一，各類縱、橫向課題經(jīng)費(fèi)均屬于其他收入項(xiàng)目，沒有嚴(yán)格管理的必要性；第二，科研事業(yè)收入的多少在一定程度上反映了高?？蒲兴交蚰芰Φ母叩?，為了鼓勵廣大教師取得科研收入的積極性，學(xué)校對于科研經(jīng)費(fèi)的管理制定了較為寬松的政策；第三，對于科研收入較高、規(guī)模較大的高校，由于人力、物力等客觀條件的限制，在經(jīng)費(fèi)的開支與報(bào)銷環(huán)節(jié)也很難做到嚴(yán)格控制。第四，從項(xiàng)目負(fù)責(zé)人角度來說，其認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是通過自己的努力申請來的，存在著科研經(jīng)費(fèi)歸屬于個人，可自由支配的意識。最后，對于項(xiàng)目委托部門或?qū)Ψ胶献髌髽I(yè)，比較重視科研成果是否按期按要求完成，至于科研經(jīng)費(fèi)的支出是否必要、合理并不重要。

（二）科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

目前大多數(shù)高校對科研經(jīng)費(fèi)管理的做法是由科研管理部門和財(cái)務(wù)部門分別負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理。科研管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題及合同管理等工作，側(cè)重于項(xiàng)目數(shù)、收入數(shù)、成果數(shù)，一般并不嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)使用的合理性和效益性。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)收入的入賬、日常開支的報(bào)銷等核算工作，由于受專業(yè)限制，側(cè)重于報(bào)銷手續(xù)是否完備、原始憑證是否合法，并不熟悉科研項(xiàng)目管理工作和項(xiàng)目進(jìn)程，因此導(dǎo)致科研管理部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息不對稱，科研項(xiàng)目管理與科研管理經(jīng)費(fèi)脫節(jié)。此外，由于合同管理工作落在科研管理部門，有些科研經(jīng)費(fèi)撥款通過銀行匯款，但進(jìn)賬單上未寫明資金用途，使得到賬資金無法確定是否為科研經(jīng)費(fèi)收入而長期掛賬?？傊?，科研項(xiàng)目管理部門、科研經(jīng)費(fèi)管理部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間缺乏一個信息共享的平臺以進(jìn)行及時有效的溝通。

（三）科研經(jīng)費(fèi)支出不夠規(guī)范合理

雖然各個高校針對科研經(jīng)費(fèi)的管理出臺了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，并對科研經(jīng)費(fèi)支出的類型和審批權(quán)限做出了明確的規(guī)定。但是，因?yàn)橹С鲰?xiàng)目名目繁多，還涉及到標(biāo)準(zhǔn)、范圍、合理程度、真實(shí)性等等，如課題中的勞務(wù)費(fèi)開支占課題經(jīng)費(fèi)比重多少為好，由于各項(xiàng)目的學(xué)科背景和實(shí)際情況不同，很多學(xué)校沒有也不可能有明確的規(guī)定。對于縱向課題，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖然申請時向項(xiàng)目管理部門提交了經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算，但財(cái)務(wù)人員并未掌握項(xiàng)目預(yù)算的內(nèi)容。對于橫向課題，大部分經(jīng)費(fèi)提供單位在簽訂合同時，并未對此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用做出嚴(yán)格的約定。而且考慮到實(shí)際工作的可行性，由于科研支出項(xiàng)目多、類型雜、業(yè)務(wù)量大，會計(jì)人員在財(cái)務(wù)核算中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行也存在一定難度。很多高校實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體掌握項(xiàng)目開支的內(nèi)容，但是科研項(xiàng)目人員預(yù)算觀念較弱，預(yù)算管理意識淡薄，預(yù)算的精確性較低、偏差較大，因此造成項(xiàng)目的實(shí)際支出和預(yù)算相去甚遠(yuǎn)，未做到要求的專款專用。對于橫向課題中的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、未獲得免稅認(rèn)證的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，稅法做出了對其征收企業(yè)所得稅的規(guī)定。因此，為了免交所得稅，就出現(xiàn)了為達(dá)到使結(jié)余經(jīng)費(fèi)為零而做出的為了支出而支出的行為。

（四）已結(jié)題項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)未及時結(jié)賬

對于縱向課題，國家及地方的相關(guān)科研管理辦法對已結(jié)題的項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)如何使用規(guī)定的不夠明確，如《國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》中規(guī)定：結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，仍用于項(xiàng)目依托單位的自然科學(xué)基礎(chǔ)研究或部分應(yīng)用研究工作，《遼寧省科技專項(xiàng)資金管理暫行辦法》中規(guī)定：對已完成并通過驗(yàn)收的項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，經(jīng)省財(cái)政廳、科技廳審批后，可用于其他科研項(xiàng)目；對于橫向課題，對方合作單位在簽訂合同時也未對結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用做出明確規(guī)定。這在管理上為科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題不結(jié)賬提供了可能。雖然部分科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中明確了結(jié)余經(jīng)費(fèi)收回原渠道，并按照財(cái)政部關(guān)于結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，但在實(shí)際工作中，仍有未按要求操作的情況。根據(jù)國家審計(jì)署2006年3月29日公布的對18所部屬高校2003年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果， 至2003年末， 13所高校共計(jì)17 300個已結(jié)題的科研項(xiàng)目未按規(guī)定結(jié)賬，造成3. 69億元結(jié)余資金。其中某高校2003年以前結(jié)題的2 800個項(xiàng)目中的2 600項(xiàng)未結(jié)賬， 結(jié)余經(jīng)費(fèi)高達(dá)1. 1億元。由于已結(jié)題的項(xiàng)目未做財(cái)務(wù)結(jié)賬，使得大量項(xiàng)目余額極少，甚至幾角幾分的項(xiàng)目不能結(jié)項(xiàng)并占據(jù)項(xiàng)目編號，造成了大量的無用項(xiàng)目。因此，高?？蒲许?xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，不僅導(dǎo)致了科研資金的沉淀， 而且增加了科研經(jīng)費(fèi)管理成本。

二、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

（一）充分提高認(rèn)識，重視科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性

各類縱向科研經(jīng)費(fèi)主要來源于國家或地方財(cái)政撥款，如國家自然科學(xué)基金、國家社會科學(xué)基金、863項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、973項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要來源于國家財(cái)政撥款；省自然科學(xué)基金、社會科學(xué)基金等來源于地方財(cái)政撥款，所以縱向科研經(jīng)費(fèi)本質(zhì)上既不是學(xué)校的，也不是個人的，而是國家的。近年來，科研經(jīng)費(fèi)管理的問題已經(jīng)引起了國家的重視，陸續(xù)制定并出臺了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，如教育部、財(cái)政部于2005年6月聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財(cái)［2005］11號），各地方也相繼出臺了相關(guān)規(guī)定；與此同時，審計(jì)、財(cái)政監(jiān)察等部門也加大了對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)、監(jiān)管力度。可見，正視并重視科研經(jīng)費(fèi)管理問題不僅是當(dāng)務(wù)之急，也是長遠(yuǎn)之計(jì)。無論是各類縱、橫向課題經(jīng)費(fèi)，還是校內(nèi)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，都是高校經(jīng)費(fèi)的重要組成部分，而不是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的個人經(jīng)費(fèi)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識到加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研資金使用效益，是高?？蒲惺聵I(yè)順利開展并健康發(fā)展的基本保證，也是高校反腐倡廉建設(shè)的重要方面，而科研經(jīng)費(fèi)的使用不當(dāng)會造成國有資產(chǎn)的流失。只有樹立全局觀念，努力提高學(xué)?？蒲心芰涂蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益，自覺接受各級部門的管理和監(jiān)督，才能充分發(fā)揮高校在科研領(lǐng)域的作用。

（二）建立信息資源共享平臺，加強(qiáng)部門間溝通

高校應(yīng)建立具有針對性的科研項(xiàng)目管理信息共享平臺，涵蓋科研經(jīng)費(fèi)的合同、立項(xiàng)、申請、預(yù)算、入賬、下?lián)?、支出、結(jié)題等各個方面。使得相關(guān)各方可以隨時進(jìn)行查詢、統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)督，以便及時全面的掌握各環(huán)節(jié)的情況。具體流程如下：

1.科研管理部門將已立項(xiàng)或簽訂的合同情況：含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名、聯(lián)系方式、課題性質(zhì)（對方單位名稱），項(xiàng)目編號、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目期限、經(jīng)費(fèi)金額、項(xiàng)目狀態(tài)（已立項(xiàng)、項(xiàng)目進(jìn)行中、已結(jié)題）等登記到信息平臺。

2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行進(jìn)賬單，到信息平臺查找該筆款項(xiàng)是否為科研管理部門已登記經(jīng)費(fèi)。如果科研管理部門已登記，就將實(shí)際到賬金額、到賬日期和指定的財(cái)務(wù)賬號登記到相關(guān)項(xiàng)目；如果科研管理部門未登記，就登記到新項(xiàng)目中。

3.科研管理部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門登記的科研經(jīng)費(fèi)到賬情況打印經(jīng)費(fèi)到帳確認(rèn)單，通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并制作經(jīng)費(fèi)使用手冊。

4.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑經(jīng)費(fèi)使用手冊進(jìn)行日常支出業(yè)務(wù)的報(bào)銷。

5.財(cái)務(wù)部門定期將項(xiàng)目的支出情況上傳至信息平臺；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將項(xiàng)目進(jìn)度及取得的成果及時更新。

6.結(jié)題時，科研管理部門將已結(jié)題項(xiàng)目的項(xiàng)目狀態(tài)更改為已結(jié)題，并將項(xiàng)目結(jié)題通知單交與財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門對已結(jié)題的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一管理，具體流程見圖1。

建立信息資源共享平臺后，產(chǎn)生了大量基本信息的錄入、核對和上傳等基礎(chǔ)工作，雖然此類工作的工作量較大，但難易程度和對工作人員的專業(yè)技術(shù)水平要求不高，建議可在相關(guān)行政人員的指導(dǎo)下，由勤工助學(xué)崗位的學(xué)生完成。

（三）完善科研經(jīng)費(fèi)責(zé)任制，加強(qiáng)科研項(xiàng)目的監(jiān)管力度

高校要建立健全責(zé)任制，在制定的科研管理辦法中明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中各自應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)與權(quán)限，并實(shí)行問責(zé)制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算的編制，按照有關(guān)規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，對經(jīng)費(fèi)使用和項(xiàng)目實(shí)施的合理性和有效性負(fù)責(zé)，及時辦理項(xiàng)目結(jié)題和結(jié)賬手續(xù)?？蒲泄芾聿块T負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，在已建立信息資源共享平臺的基礎(chǔ)上，監(jiān)督科研項(xiàng)目的進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)使用情況。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)并監(jiān)督科研人員按照項(xiàng)目立項(xiàng)書、合同約定及有關(guān)財(cái)政法規(guī)等使用科研經(jīng)費(fèi)，對科研經(jīng)費(fèi)日常開支進(jìn)行會計(jì)核算，對于不符合規(guī)定的支出，應(yīng)不予報(bào)銷并及時予以糾正，負(fù)責(zé)審查項(xiàng)目決算并提供項(xiàng)目支出的明細(xì)。

對于重大科研項(xiàng)目應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，對科研經(jīng)費(fèi)的管理效率、資金使用效益及資源配置情況進(jìn)行評價。目前，大多數(shù)高校的內(nèi)審工作停留在對教育經(jīng)費(fèi)支出情況的審計(jì)，還未將高?？蒲薪?jīng)費(fèi)納入內(nèi)審的范圍。針對高校存在科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范、雖制定了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法但日常支出時未嚴(yán)格執(zhí)行的情況，建議逐步將科研經(jīng)費(fèi)納入內(nèi)審范圍，進(jìn)行年終或結(jié)題審計(jì)。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題， 及時提出并予以糾正?？傊瑢蒲薪?jīng)費(fèi)的管理要做到事前有預(yù)算，事中有監(jiān)督，事后有審計(jì)，建立由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門組成的四位一體的完整科研經(jīng)費(fèi)管理體系，以確?？蒲许?xiàng)目資金安全合理使用。

（四）參照專項(xiàng)管理辦法，收回結(jié)余資金統(tǒng)籌安排

各類來源于財(cái)政撥款的縱向科研經(jīng)費(fèi)，從廣義上來說也應(yīng)該視為科研業(yè)務(wù)專項(xiàng)資金，對于項(xiàng)目結(jié)余資金的管理可參照《中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金管理暫行辦法》中規(guī)定的參照《中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理?？蒲许?xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時，撥款部門可根據(jù)需要組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)對經(jīng)費(fèi)的使用管理進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查或評估。對于形成的結(jié)余資金，可由撥款部門將項(xiàng)目結(jié)余資金全額收回后，再根據(jù)項(xiàng)目的執(zhí)行情況或財(cái)務(wù)檢查評估的結(jié)果按比例下?lián)艿皆?xiàng)目承擔(dān)部門，統(tǒng)籌用于科研業(yè)務(wù)的開展。對于存在嚴(yán)重違反相關(guān)規(guī)定的科研經(jīng)費(fèi)支出，撥款部門將項(xiàng)目結(jié)余資金全額收回并不再下?lián)堋?/p>

各類橫向課題，科研管理部門可要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在簽訂合同時，明確項(xiàng)目起止時間，嚴(yán)格合同管理，對于未簽訂合同的項(xiàng)目不予立項(xiàng)。在校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中明確規(guī)定合同終止后的結(jié)題期間，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，由于某些原因不能按正常時間結(jié)題的，可由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向科研管理部門提出延期申請，對于無正當(dāng)理由而結(jié)題后逾期未辦理經(jīng)費(fèi)結(jié)算手續(xù)的課題結(jié)余資金，由學(xué)校統(tǒng)一收回、統(tǒng)籌安排用于科研業(yè)務(wù)的開展或劃入學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)基金。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 黃雪飛.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理初探［J］.財(cái)會通訊，2011（2）：72-73.

［2］ 江軼.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理若干問題探析［J］.福建財(cái)會管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（4）：45-46.

［3］ 李小芳.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題及對策［J］.河南農(nóng)業(yè)，2010（8）：62-63.

［4］ 陳雪芬.完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考［J］.寧波工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（4）：26-27.