淺析現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理

[摘要]受金融危機(jī)的影響，全球經(jīng)濟(jì)普遍下滑，企業(yè)在現(xiàn)金管理方面的問(wèn)題正逐步暴露出來(lái)。本文首先分析企業(yè)現(xiàn)金管理所面臨的幾類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。然后圍繞這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，有所側(cè)重地提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括建立內(nèi)部控制體系、現(xiàn)金預(yù)算體系和現(xiàn)金集中管理模式。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

始于2007年初的美國(guó)次貸危機(jī)已經(jīng)逐漸演變?yōu)橐粓?chǎng)來(lái)勢(shì)兇猛的金融風(fēng)暴，并逐漸擴(kuò)散到實(shí)體經(jīng)濟(jì)中，全球的金融危機(jī)已經(jīng)演化成全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)。各國(guó)政府紛紛采取積極的救市措施來(lái)扭轉(zhuǎn)這一局面。而現(xiàn)金又是企業(yè)管理中最至關(guān)重要的一環(huán)。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。它主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、以及銀行匯票等。它是流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)轉(zhuǎn)換為其他形態(tài)的資產(chǎn)和直接用于各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支?，F(xiàn)金是我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)中的一個(gè)總賬賬戶，在資產(chǎn)負(fù)債表中并入貨幣資金，列作流動(dòng)資產(chǎn)，但具有專(zhuān)門(mén)用途的現(xiàn)金只能作為基金或投資項(xiàng)目列為非流動(dòng)資產(chǎn)。這些理論性的依據(jù)足以證明現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)的重要性。因此，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理將成為現(xiàn)代企業(yè)的強(qiáng)烈呼聲。

一、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題分析

1.現(xiàn)金的安全性：款項(xiàng)的流失。企業(yè)現(xiàn)金面臨的風(fēng)險(xiǎn)首先是安全性，企業(yè)現(xiàn)金可能受到非法的侵占和挪用，造成企業(yè)款項(xiàng)的流失。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的每個(gè)階段均存在著現(xiàn)金款項(xiàng)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

在收款階段，企業(yè)獲得銀行貸款、股東投入資本金，企業(yè)取得客戶的收入，或者是收到暫時(shí)的保證金等等都會(huì)引起現(xiàn)金流入企業(yè)，在這個(gè)階段，主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)收到的資金未能及時(shí)地存入指定的賬戶，而被不誠(chéng)實(shí)的員工侵吞，或者是進(jìn)入私設(shè)的小金庫(kù)，被挪為他用。

在付款階段，員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、員工備用金支出，合同付款等均可能引起企業(yè)現(xiàn)金的流出。此時(shí)主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)是：由于企業(yè)制度的不完善，企業(yè)現(xiàn)金的流出沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的授權(quán)控制，不必要的或是未經(jīng)仔細(xì)考慮的支出，經(jīng)常發(fā)生，造成公司現(xiàn)金的流失。如企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)混亂，現(xiàn)金流出出現(xiàn)欺詐的狀況；備用金支出混亂，員工長(zhǎng)期占用公司的現(xiàn)金；付出的款項(xiàng)未劃入指定供應(yīng)商的賬戶，或是同一張發(fā)票付款兩次，支付了不正確的數(shù)額等等。

在日常的現(xiàn)金余額管理中，可能由于現(xiàn)金管理不夠嚴(yán)格導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金被盜，客戶開(kāi)來(lái)的支票可能被隨意放在一個(gè)地方而被遺忘，或被員工盜用。企業(yè)的各類(lèi)文本文件、票據(jù)和印章、印鑒由于缺乏嚴(yán)格的管理控制，被不法員工利用而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金在合法的形式下流出企業(yè)。

2.現(xiàn)金的流動(dòng)性：企業(yè)面臨流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。保證現(xiàn)金流動(dòng)性對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。缺乏流動(dòng)性的企業(yè)，無(wú)論是臨時(shí)性的還是長(zhǎng)期性的，都意味著無(wú)力履行已到期的付款義務(wù)，意味著無(wú)法支持其日常的經(jīng)營(yíng)開(kāi)銷(xiāo)，企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展將面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。通常造成企業(yè)現(xiàn)金流斷裂的情況可能有以下幾種情況：

第一，營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)：由于運(yùn)營(yíng)資金不足導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)。營(yíng)運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)維持日常經(jīng)營(yíng)所需的資金，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是指存貨加上應(yīng)收賬款減去應(yīng)付賬款。營(yíng)運(yùn)資金的不足將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金循環(huán)無(wú)法順利完成，直接影響其日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而使企業(yè)面臨營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)。造成企業(yè)面臨營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的情況有很多種：企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快，以超過(guò)其財(cái)務(wù)資源允許的業(yè)務(wù)量進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致過(guò)度交易，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的需求超過(guò)預(yù)算；或者也可能由于企業(yè)存貨的增加、生產(chǎn)周期的延長(zhǎng)、收款延遲、付款提前等原因造成現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度變慢；也可能由于企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金用于購(gòu)置固定資產(chǎn)和對(duì)外投資，無(wú)法在短期內(nèi)形成收益而使現(xiàn)金未能及時(shí)流入企業(yè)。

第二，信用風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回導(dǎo)致資金鏈的斷裂。大多數(shù)企業(yè)為了吸引客戶都會(huì)給予一定的賬期。企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，可能由于采用過(guò)度寬松的信用政策進(jìn)行賒銷(xiāo)，這樣的做法潛伏著信用風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)。

第三，流動(dòng)資產(chǎn)不足引起的償債風(fēng)險(xiǎn)：相對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)資產(chǎn)不足，企業(yè)短期償債能力不足。過(guò)多的流動(dòng)負(fù)債直接造成企業(yè)償債能力下降，這種情況如果持續(xù)很長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)期，企業(yè)就會(huì)喪失諸如銀行貸款等融資渠道，使企業(yè)陷入無(wú)力償付的境地，引發(fā)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

良好的現(xiàn)金管理制度有助于防止或減少不法分子偷盜、貪污、挪用企業(yè)現(xiàn)金等舞弊行為的發(fā)生，一套系統(tǒng)的現(xiàn)金管理制度，應(yīng)該有著完善的內(nèi)部控制體系。設(shè)計(jì)健全的現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)復(fù)雜的管理工作，影響因素眾多。一般可以從事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)起對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的開(kāi)展進(jìn)行全方位的監(jiān)督、控制和管理。

1.事前防范，做好制度建設(shè)。依照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《現(xiàn)金管理暫行條例》，建立系統(tǒng)的現(xiàn)金管理制度，形成科學(xué)的現(xiàn)金控制體系。第一，根據(jù)崗位分工原則，將某些職能分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或工作人員擔(dān)任，以避免或減少差錯(cuò)和弊端。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即在制定組織機(jī)構(gòu)方案和向工作人員分配工作時(shí)，都應(yīng)考慮將相關(guān)責(zé)任分離，起到相互制約和監(jiān)督的作用。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第二，建立審批流程機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批機(jī)制，以減少相關(guān)權(quán)利的不合理使用。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，這些都應(yīng)形成書(shū)面文件。

第三，按照職能分割、制約監(jiān)督的原則，建立和完善賬戶管理制度、支付結(jié)算制度、會(huì)計(jì)核算制度、票據(jù)及有關(guān)印章管理制度、內(nèi)部稽核制度、現(xiàn)金收支計(jì)劃制度等現(xiàn)金管理制度。

2.事中控制，保證制度有效執(zhí)行。在事中控制的過(guò)程中主要保證企業(yè)建立起的現(xiàn)金管理制度能得到有效地執(zhí)行，而不是流于形式，并實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行重點(diǎn)管理。

第一，保證現(xiàn)金全部入賬，杜絕資金體外循環(huán)等違法行為發(fā)生，利用收據(jù)控制，銀行對(duì)賬單控制、往來(lái)款核對(duì)控制嚴(yán)格杜絕現(xiàn)金進(jìn)入私設(shè)小金庫(kù)，被挪用、侵占。

第二，現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，要按照嚴(yán)格的授權(quán)審批和支付流程，合規(guī)合法地辦理各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，重點(diǎn)控制大額資金的支付，通過(guò)嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合法的資金收付行為。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的主要形式之一，應(yīng)該建立嚴(yán)密的現(xiàn)金結(jié)算會(huì)計(jì)控制制度，準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，保存有關(guān)會(huì)計(jì)資料。

第三，加強(qiáng)賬面盤(pán)點(diǎn)控制，庫(kù)存限額控制和實(shí)物隔離控制。定期對(duì)賬面現(xiàn)金金額、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行對(duì)賬。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的員工接近支票簿和庫(kù)存現(xiàn)金，貴重的物品應(yīng)保存在安全的地方。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人印鑒應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

3.事后監(jiān)督，注重信息反饋。在現(xiàn)金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，事后監(jiān)督也是必不可少的保證。第一，推行現(xiàn)金稽查管理制度。為了保證資金的安全完整，使其得到合理使用，在現(xiàn)金管理部門(mén)應(yīng)該設(shè)立現(xiàn)金稽查制度，對(duì)大額資金和經(jīng)營(yíng)資金的使用情況，實(shí)行跟蹤稽查和定期或不定期的檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)予以通報(bào)批評(píng)，嚴(yán)重的應(yīng)該實(shí)行相關(guān)處罰措施。

第二，健全企業(yè)績(jī)效指標(biāo)考評(píng)。企業(yè)在規(guī)范現(xiàn)金管理的同時(shí)，還要建合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和程序?？梢酝ㄟ^(guò)與企業(yè)績(jī)效考核掛鉤等各種形式，將各部門(mén)的資金管理狀況與部門(mén)的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，促使他們能夠更好地開(kāi)展現(xiàn)金管理工作，保證各項(xiàng)工作落實(shí)到實(shí)處。

三、結(jié)論

綜上所述，本文主要的觀點(diǎn)：現(xiàn)金管理中，企業(yè)面臨著現(xiàn)金的安全性、流動(dòng)性和收益性的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金管理上的風(fēng)險(xiǎn)控制，就必需全面分析企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合自身發(fā)展的目標(biāo)和階段情況，制定合理的現(xiàn)金管理體系，統(tǒng)籌安排所有現(xiàn)金的流入、流出，使企業(yè)的每一筆現(xiàn)金都置于有效的監(jiān)控之下，有效地控制企業(yè)面臨的各種現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。圍繞安全性、流動(dòng)性和收益性三類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，本文有所側(cè)重地提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括建立內(nèi)部控制體系，現(xiàn)金預(yù)算體系和現(xiàn)金集中管理模式。

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作者簡(jiǎn)介：高源性別：女出生年月：籍貫：河北省石家莊所在單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)位：學(xué)士研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)