國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)及建議

郝曉黎

2010年8月國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在大連成功上線(xiàn)運(yùn)行。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)是央行第一個(gè)全國(guó)數(shù)據(jù)集中的國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)，改變傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)資金“逐級(jí)上劃”為“逐筆實(shí)時(shí)、自動(dòng)上劃”的處理模式。該系統(tǒng)為參與國(guó)庫(kù)提供了數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)、分級(jí)使用、業(yè)務(wù)扁平管理、賬務(wù)直觀(guān)處理等先進(jìn)管理理念，實(shí)現(xiàn)了各級(jí)稅款直達(dá)入庫(kù)、資金劃撥實(shí)時(shí)到賬、收支報(bào)表自動(dòng)匯總等功能，減輕了國(guó)庫(kù)工作強(qiáng)度，使國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算水平有了質(zhì)的飛躍，有效提升了國(guó)庫(kù)服務(wù)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)的能力。

經(jīng)過(guò)一年多的運(yùn)行，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)較好地完成了各級(jí)國(guó)庫(kù)的會(huì)計(jì)核算工作，有效促進(jìn)了國(guó)庫(kù)各項(xiàng)電子化的推進(jìn)。但在實(shí)際運(yùn)行中，發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)在功能設(shè)計(jì)、運(yùn)行管理和相關(guān)系統(tǒng)配套上仍存缺陷，且存在一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，亟待完善。

一、系統(tǒng)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)以一記雙訖、原子交易、事項(xiàng)驅(qū)動(dòng)等業(yè)務(wù)處理規(guī)則，最終通過(guò)支付系統(tǒng)完成各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的資金清算，業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量完全取決于系統(tǒng)整體的設(shè)計(jì)，任何設(shè)計(jì)的不完善都將可能給國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（一）系統(tǒng)功能缺陷存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患

一是登錄模式存在的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)對(duì)擁有操作代碼及CA證書(shū)的用戶(hù)登錄不同客戶(hù)端沒(méi)有限制，即同一個(gè)操作員可以同時(shí)在多個(gè)客戶(hù)端上進(jìn)行登錄處理業(yè)務(wù)，這種登錄模式可能帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，容易造成業(yè)務(wù)處理“一手清”情況，若用戶(hù)未全部退出系統(tǒng)易給他人作案提供機(jī)會(huì)。

二是功能不完善存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在：部分模塊字段設(shè)置不完整，通過(guò)支付系統(tǒng)處理資金劃撥業(yè)務(wù)時(shí)，摘要部分存在漢字與字母同時(shí)錄入后出現(xiàn)亂碼現(xiàn)象，導(dǎo)致信息反映不完整，造成收款人不知該筆資金的用途，影響資金使用效率及后續(xù)業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性；網(wǎng)點(diǎn)簽退提示內(nèi)容不全，沒(méi)有設(shè)置“未審批參數(shù)信息”的提示，由于系統(tǒng)參數(shù)生效時(shí)間必須是日切后，不及時(shí)確認(rèn)審批造成參數(shù)不能生效，影響業(yè)務(wù)正常處理，若在網(wǎng)點(diǎn)簽退過(guò)程中提示存在未審批的參數(shù)信息，可保證及時(shí)審批確認(rèn)相關(guān)參數(shù)，確保生效日賬務(wù)正常進(jìn)行。

三是流程不嚴(yán)謹(jǐn)存在的風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)已提交成功的組日后仍能繼續(xù)錄入。TCBS系統(tǒng)錄入界面主要有受理日期、組號(hào)、資金流水號(hào)等要素，操作員在業(yè)務(wù)錄入過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)因受理日期錄入錯(cuò)誤將當(dāng)日的一組業(yè)務(wù)錄入到以前已提交成功的同組號(hào)業(yè)務(wù)中，造成資金去向不明，賬務(wù)不平，操作風(fēng)險(xiǎn)控制存在盲點(diǎn)；系統(tǒng)查詢(xún)環(huán)節(jié)設(shè)置不夠完善，查詢(xún)條件不實(shí)用，所有業(yè)務(wù)查詢(xún)必需填寫(xiě)受理日期，且受理起止時(shí)間不得超過(guò)七天，對(duì)于通過(guò)自繳核銷(xiāo)方式處理的業(yè)務(wù)，該條件極不適用，因?yàn)樽岳U核銷(xiāo)業(yè)務(wù)的受理日期為T(mén)IPS系統(tǒng)信息受理的日期，查詢(xún)中只能根據(jù)稅收憑證上的繳納時(shí)段逐一猜測(cè)錄入，嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)查詢(xún)效率，易導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)主管授權(quán)范圍過(guò)多。按照制度，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)審批會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)，但是，TCBS系統(tǒng)一些正常業(yè)務(wù)如預(yù)算收入退庫(kù)、更正、退回業(yè)務(wù)也列入到會(huì)計(jì)主管授權(quán)范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)主管需每筆業(yè)務(wù)逐一登錄代碼口令及CA密碼，過(guò)多的日常審批，弱化了會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織日常核算、處理異常問(wèn)題等職責(zé)重點(diǎn)。

（二）系統(tǒng)間信息共享存在缺口形成的風(fēng)險(xiǎn)

TCBS系統(tǒng)中預(yù)算收支信息主要來(lái)源于TIPS系統(tǒng)，目前兩系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)信息銜接不緊密，信息交換存在缺口，沒(méi)有達(dá)到無(wú)縫鏈接。

一是數(shù)據(jù)信息不同步。在TCBS系統(tǒng)處理自繳核銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)常遇到稅單無(wú)法銷(xiāo)號(hào)情況，但在TIPS系統(tǒng)中查詢(xún)到該稅單信息是已受理狀態(tài)，而TCBS系統(tǒng)卻顯示信息不存在，TCBS系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息接收不完整，導(dǎo)致未接收到的信息業(yè)務(wù)只能進(jìn)行手工錄入處理，若是一單多稅情況，手工錄入耗時(shí)耗力且容易出錯(cuò)，業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)確度大打折扣。

二是數(shù)據(jù)信息有效期限不同步。TCBS系統(tǒng)對(duì)TIPS系統(tǒng)中超過(guò)三個(gè)月的信息進(jìn)行提交處理時(shí)，顯示處理失敗，但在自繳核銷(xiāo)處理過(guò)程中銷(xiāo)號(hào)顯示正常，只在最后提交操作后才顯示該類(lèi)業(yè)務(wù)處理失敗，會(huì)計(jì)主管需對(duì)當(dāng)日來(lái)賬金額進(jìn)行授權(quán)，操作員只能手工將該類(lèi)業(yè)務(wù)重新錄入、復(fù)核、提交，增加工作量且存在重復(fù)記賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）業(yè)務(wù)處理依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)過(guò)高存在的風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)集中后，信息通道依賴(lài)于網(wǎng)絡(luò)，業(yè)務(wù)操作完全基于中心提供的平臺(tái)進(jìn)行，若網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障，如速率低、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行異常等現(xiàn)象，將影響整個(gè)TCBS的正常運(yùn)行，輕則干擾業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，使國(guó)庫(kù)不能準(zhǔn)確及時(shí)完成資金的收支劃撥，重則導(dǎo)致國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)陷入停頓，給國(guó)庫(kù)造成難以估量的損失。

（四）事后監(jiān)督方式相對(duì)落后形成的風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)集中后，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作的方式和流程都發(fā)生了很大的變化，但由于國(guó)庫(kù)系統(tǒng)沒(méi)有為事后監(jiān)督留有相應(yīng)接口，一些國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)無(wú)法共享，致使事后監(jiān)督人員現(xiàn)在仍以手工審核憑證為主，僅對(duì)每日打印的憑證進(jìn)行表面監(jiān)督，無(wú)法進(jìn)入相應(yīng)的國(guó)庫(kù)系統(tǒng)檢查電子數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，缺乏對(duì)國(guó)庫(kù)資金清算過(guò)程的實(shí)施監(jiān)督，事后監(jiān)督的流程和模式也沒(méi)有根據(jù)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的變化而繼續(xù)完善。因此，事后監(jiān)督方式的相對(duì)落后帶來(lái)的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)將繼續(xù)加大。

二、改進(jìn)建議

（一）完善系統(tǒng)相關(guān)功能

一是針對(duì)個(gè)人CA證書(shū)可以在不同客戶(hù)端同時(shí)登陸的情況，在TCBS中做相應(yīng)的權(quán)限設(shè)定或提示，對(duì)已登錄系統(tǒng)的操作員再次登錄次數(shù)進(jìn)行控制，防范因此而形成的操作風(fēng)險(xiǎn)。二是在網(wǎng)點(diǎn)簽退菜單中增設(shè)“未審批參數(shù)信息”項(xiàng)目，及時(shí)提示當(dāng)日未確認(rèn)參數(shù)的信息，達(dá)到及時(shí)監(jiān)督的目的。三是改進(jìn)字段設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)支付往賬業(yè)務(wù)摘要欄字段重新進(jìn)行設(shè)置，擴(kuò)大字段內(nèi)容范圍，達(dá)到輸入的中英文內(nèi)容能夠全部正確顯示，確保支付往賬業(yè)務(wù)的完整性、有效性。四是調(diào)整系統(tǒng)打印報(bào)表的有關(guān)參數(shù)，合理設(shè)置報(bào)表的大小、欄次寬窄等內(nèi)容，增設(shè)可雙面打印功能，增加紙張利用率。

（二）優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程，嚴(yán)密操作控制管理

一是設(shè)置自動(dòng)控制程序，對(duì)于已提交成功的組號(hào)進(jìn)行自動(dòng)限定，不允許再進(jìn)行任何錄入操作，防止同一組號(hào)再次使用，為系統(tǒng)數(shù)據(jù)增設(shè)一道保護(hù)屏障，防止誤操作的發(fā)生。二是改進(jìn)查詢(xún)條件設(shè)置，將業(yè)務(wù)查詢(xún)界面中受理日期改設(shè)為賬務(wù)處理日期，提高查詢(xún)條件的針對(duì)性、有效性，使業(yè)務(wù)查詢(xún)操作方便、快捷，提升業(yè)務(wù)處理質(zhì)量及效率。三是減少會(huì)計(jì)主管系統(tǒng)授權(quán)范圍，對(duì)于常規(guī)業(yè)務(wù)取消會(huì)計(jì)主管授權(quán)程序，能夠使會(huì)計(jì)主管將工作重心放在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算的組織及異常問(wèn)題處理方面，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理。

（三）優(yōu)化系統(tǒng)間配套功能，提高數(shù)據(jù)處理效率

組織技術(shù)力量，盡快解決與橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)信息未完全共享問(wèn)題，提高二“T”系統(tǒng)的無(wú)縫連接質(zhì)量，改進(jìn)二“T”系統(tǒng)的信息接收與轉(zhuǎn)換方式，優(yōu)化系統(tǒng)間配套功能，確保系統(tǒng)間數(shù)據(jù)信息同步、完整，杜絕TCBS系統(tǒng)有選擇性地處理TIPS信息數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)共享程度，避免因此而增加手工錄入所形成的差錯(cuò)和資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)管理，創(chuàng)建安全業(yè)務(wù)環(huán)境

加強(qiáng)系統(tǒng)日常維護(hù)，提高系統(tǒng)軟件和硬件設(shè)備的安全性、穩(wěn)定性，對(duì)系統(tǒng)不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善，配備相應(yīng)的應(yīng)急設(shè)備，制定完善的系統(tǒng)應(yīng)急處理方案，創(chuàng)建安全業(yè)務(wù)環(huán)境，確保國(guó)庫(kù)資金數(shù)據(jù)的安全與完整。

（五）改進(jìn)事后監(jiān)督模式，增強(qiáng)事后監(jiān)督成效

事后監(jiān)督模式應(yīng)隨著國(guó)庫(kù)核算模式的發(fā)展而不斷改進(jìn)，切實(shí)發(fā)揮事后監(jiān)督的作用。建議開(kāi)發(fā)與國(guó)庫(kù)TIPS系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)相連接的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)，或在國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)中增加事后監(jiān)督檢查模塊，保證事后監(jiān)督基本與事前、事中業(yè)務(wù)同步運(yùn)行，方便事后監(jiān)督人員審核電子信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，對(duì)當(dāng)日或前一日的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。