關(guān)于全面預(yù)算管理信息化的思考

任宇雄

摘要：在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在我國企業(yè)已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用。本文從全面預(yù)算管理的概述出發(fā)，分析了當(dāng)前我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并提出了全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理信息化

在當(dāng)今信息科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的大背景下，企業(yè)的經(jīng)營管理需要面對外部瞬息萬變的市場環(huán)境，復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境對現(xiàn)代企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一種重要管理工具，已在我國企業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用，建立健全的全面預(yù)算管理體系對我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部資源整合、提升整體競爭力具有重要的意義。但由于實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，我國企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中存在預(yù)算編制不到位、預(yù)算控制乏力、預(yù)算反饋不及時等問題，阻礙了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。為解決當(dāng)前企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的諸多問題，構(gòu)建系統(tǒng)的全面預(yù)算管理信息化體系是現(xiàn)代企業(yè)的必由之路，其對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提升企業(yè)整體經(jīng)營管理效率具有十分重要的意義。因此，實(shí)行全面預(yù)算管理信息化是提高全面預(yù)算管理效率的必然選擇。

一、全面預(yù)算管理信息化概述

全面預(yù)算管理就是從企業(yè)整體出發(fā)，通過科學(xué)的預(yù)測、決策，用價值和實(shí)物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及其財(cái)務(wù)成果等，從而對企業(yè)及各部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)整、反映與考評，并借此來提高管理水平和管理效益，它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理的重要工具。全面預(yù)算管理的作用主要可以體現(xiàn)在以下幾方面：從戰(zhàn)略管理的角度來看，全面預(yù)算管理立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對既定戰(zhàn)略通過預(yù)算加以固化和量化，將預(yù)算的制定與戰(zhàn)略的執(zhí)行有效結(jié)合起來，有助于提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平；從資源配置的角度來看，全面預(yù)算管理是對企業(yè)人、財(cái)、物的全面協(xié)調(diào)與調(diào)度，預(yù)算編制有利于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作，進(jìn)而有助于提高企業(yè)資源配置的效率；從績效考核角度來看，全面預(yù)算管理確定的預(yù)算值是企業(yè)績效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿，有助于優(yōu)化企業(yè)績效考核體系，真正發(fā)揮企業(yè)的評價和激勵作用；從風(fēng)險控制的角度來看，全面預(yù)算管理是對企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃期間內(nèi)各種活動的把握和控制，有助于企業(yè)通過理性判斷、預(yù)測風(fēng)險點(diǎn)所在，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險。

全面預(yù)算管理信息化是現(xiàn)代會計(jì)制度與現(xiàn)代信息技術(shù)的有效結(jié)合，有助于提高全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行和分析的速度、效率以及準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算科學(xué)、執(zhí)行有效的目標(biāo)，是全面預(yù)算管理充分發(fā)揮作用的保障。預(yù)算管理信息化對全面預(yù)算管理的改進(jìn)和完善作用主要體現(xiàn)在：（1）信息化對預(yù)算編制的作用，信息化能夠幫助企業(yè)預(yù)算編制人員擺脫過去預(yù)算編制的繁雜性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的快速傳遞、審批和反饋，提高預(yù)算編制的效率和質(zhì)量；（2）信息化對預(yù)算控制的作用，信息化能強(qiáng)化預(yù)算的剛性以及對預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時控制能力，是進(jìn)行預(yù)算控制的有效手段；（3）信息化對預(yù)算分析的作用，信息化有利于企業(yè)靈活采用指標(biāo)分析、對比分析和環(huán)比分析等多種分析方法進(jìn)行預(yù)算分析，為企業(yè)完善預(yù)算管理體系提供支持。

二、我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

1.全面預(yù)算管理意識不強(qiáng)，基礎(chǔ)工作薄弱

雖然全面預(yù)算管理在我國企業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用，但一些企業(yè)在全面預(yù)算管理的意識上仍比較薄弱，對預(yù)算管理的認(rèn)識過于片面，認(rèn)為預(yù)算僅是財(cái)務(wù)行為，是對各類報表進(jìn)行制作和預(yù)測經(jīng)營結(jié)果，致使企業(yè)的一些部門容易將部門指標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)分離開來，企業(yè)管理者無法獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置的初衷。同時預(yù)算管理基礎(chǔ)工作薄弱，信息化程度不高，無法積累大量有用的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，過于關(guān)注利潤等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行過程沒有進(jìn)行及時的跟蹤和調(diào)查。

2.預(yù)算編制存在問題

全面預(yù)算管理的預(yù)算編制主要包括對財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算的編制等。我國企業(yè)在預(yù)算編制方面存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：（1）預(yù)算編制比較零散，缺乏協(xié)調(diào)性，部門間對資源的分配容易發(fā)生沖突，且信息化不足，預(yù)算編制工具不聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)無法得到有效共享；（2）預(yù)算編制內(nèi)容不全面，缺乏月度和季度預(yù)算，僅涉及管理費(fèi)用、銷售等的編制，對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算缺乏有效的整合，這也使得全面預(yù)算管理作業(yè)難以發(fā)揮預(yù)期效果；（3）預(yù)算編制過程缺乏部門間的合作，許多企業(yè)編制全面預(yù)算時大都以財(cái)務(wù)部門編制為主，其他部門并未進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)調(diào)與配合，削弱預(yù)算的合理性，同時也導(dǎo)致預(yù)算管理的權(quán)責(zé)利不匹配。

3.預(yù)算執(zhí)行和控制不到位

目前我國企業(yè)全面預(yù)算管理工作的一個主要問題是對預(yù)算的執(zhí)行與控制不到位。一方面，重編制輕執(zhí)行的問題較為突出，編制搞得轟轟烈烈，而執(zhí)行只是走過場，即使在一些重視預(yù)算執(zhí)行的企業(yè)，預(yù)算執(zhí)行更多的也是放在財(cái)務(wù)部門，這也就使得管理者無法及時判斷企業(yè)所有支出是否合理和必要，通常也會增加財(cái)務(wù)部門與其他部門的矛盾，管理效率降低；另一方面，對預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控措施，沒有建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，控制手段主要以事后控制為主，缺乏事前和事中控制，信息化程度不高也導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的工具和手段以支持對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)過程監(jiān)控。

4.缺乏科學(xué)的預(yù)算分析和考核體系

精確的預(yù)算分析和適當(dāng)?shù)目己梭w系是全面預(yù)算管理工作的核心內(nèi)容。目前我國部分企業(yè)仍缺乏科學(xué)的預(yù)算分析和考核體系，會計(jì)核算對預(yù)算的支持力度不夠，取法及時、全面獲取預(yù)算分析所需的實(shí)際數(shù)據(jù)，且大部分企業(yè)信息化程度不足以支撐實(shí)時在線分析，預(yù)算分析難度大、復(fù)雜性高。同時，預(yù)算考核并未落實(shí)到具體的責(zé)任中心，考核體系不健全，缺乏相應(yīng)的激勵機(jī)制和約束機(jī)制，預(yù)算考核工作流于形式，致使各部門對預(yù)算執(zhí)行控制意識不足，積極性不高，易造成預(yù)算超標(biāo)的情況。

三、我國企業(yè)如何開展全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

目前我國企業(yè)的信息化建設(shè)已達(dá)到一定的水平，信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用涉及到企業(yè)日常經(jīng)營管理活動的方方面面，這也為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化奠定了一定的基礎(chǔ)。我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化主要應(yīng)從以下幾方面著手：

1.轉(zhuǎn)變觀念，梳理全面預(yù)算管理的理念

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是全員、全方位和全過程的管理，通過運(yùn)用預(yù)算管理工具實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的的層層分解，達(dá)到人盡其職的目的，并通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核和評價來真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的指導(dǎo)性作用?？梢哉f，全面預(yù)算管理是一種集規(guī)劃、控制、評價于一體的系統(tǒng)化管理，是提高企業(yè)整體管理水平的有效手段。同時，全面預(yù)算管理也是一種信息集成的管理系統(tǒng)，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式已不能滿足決策者對信息的需求，企業(yè)應(yīng)建立以業(yè)務(wù)流為邏輯，以資金流和物流為主線的全面預(yù)算信息管理系統(tǒng)，以便讓企業(yè)管理者把握企業(yè)的核心流程和關(guān)鍵問題，最大限度整合和配置企業(yè)資源，為企業(yè)決策系統(tǒng)提供及時、準(zhǔn)確和全面的信息支持。

2.實(shí)施信息化全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

首先，全面預(yù)算管理信息化建設(shè)應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來，信息化建設(shè)應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來開展，并做到重點(diǎn)突出，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)流程進(jìn)行重點(diǎn)管理；其次，信息化建設(shè)應(yīng)遵循先易后難的原則，當(dāng)前的企業(yè)都具有生產(chǎn)經(jīng)營過程復(fù)雜，信息量大等特點(diǎn)，信息化建設(shè)并不是一蹴而就的，需要從簡單的環(huán)節(jié)入手，不斷完善和發(fā)展；再次，信息化建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持全過程的控制原則，在保證權(quán)責(zé)利對等的基礎(chǔ)上，以全面、客觀的數(shù)據(jù)為支撐，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程事中和事前控制力度，從而實(shí)現(xiàn)全過程控制的目的。

3.構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理具有全面性和復(fù)雜性等特點(diǎn)，因此利用信息技術(shù)，將全面預(yù)算管理與信息技術(shù)相結(jié)合，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化是保障全面預(yù)算管理高效實(shí)施的必然選擇。我國企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要構(gòu)建獨(dú)立的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，要求信息系統(tǒng)能夠集成企業(yè)各種信息以滿足企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核的需要。目前，國內(nèi)大型企業(yè)全面預(yù)算信息化系統(tǒng)往往采用專業(yè)預(yù)算系統(tǒng)與自主開發(fā)軟件相結(jié)合的方式來實(shí)現(xiàn)。一般情況下，預(yù)算的編制和分析系統(tǒng)采用專業(yè)預(yù)算軟件，專業(yè)預(yù)算軟件強(qiáng)大的運(yùn)算能力可以有效的實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的無縫對接，讓大型企業(yè)快速完成多層管理架構(gòu)下的預(yù)算合并、多版本決策、預(yù)算目標(biāo)分解和預(yù)算對標(biāo)分析等工作，提供精細(xì)化、頻度高、層次多的快速報表，切實(shí)達(dá)成企業(yè)全面預(yù)算管控體系。相對來講，預(yù)算控制系統(tǒng)運(yùn)算邏輯比較簡單，而且不同企業(yè)差異化較大，比較適合企業(yè)自主開發(fā)，例如支出審批系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)。預(yù)算控制系統(tǒng)從預(yù)算編制系統(tǒng)中讀取預(yù)算指標(biāo)，同時根據(jù)企業(yè)管理需要設(shè)計(jì)審批工作流，實(shí)現(xiàn)“自動取預(yù)算值、自動超標(biāo)控制，預(yù)先設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)、自行進(jìn)行超標(biāo)控制，審批網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行、過程詳細(xì)記錄，出納收支聯(lián)動、顯著提高效率，異地報銷管理、出差也能報銷”。

4.強(qiáng)化全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)兩大流程

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)總體上可以分解為兩個大層次，即預(yù)算編制和預(yù)算控制。（1）預(yù)算編制功能。信息系統(tǒng)的預(yù)算編制功能主要涉及預(yù)算方法、預(yù)算周期、預(yù)算數(shù)據(jù)來源和預(yù)算審批等內(nèi)容。在預(yù)算方法上企業(yè)可以根據(jù)自身需要選擇固定預(yù)算、零基預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等方法；在預(yù)算審批方面要求信息系統(tǒng)應(yīng)明確各級人員應(yīng)填制的預(yù)算項(xiàng)目，規(guī)范審批流程和審批權(quán)限，以確保預(yù)算的嚴(yán)肅性；在預(yù)算編制數(shù)據(jù)來源方面，企業(yè)可以從內(nèi)部的ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲取直接數(shù)據(jù)，如會計(jì)核算數(shù)據(jù)、政策性數(shù)據(jù)等，也可以通過與外部企業(yè)合作伙伴的數(shù)據(jù)接口獲取市場信息，如上游供應(yīng)商的供應(yīng)計(jì)劃數(shù)據(jù)和下游批發(fā)商的銷售數(shù)據(jù)等。（2）預(yù)算執(zhí)行和控制功能，其側(cè)重預(yù)算指標(biāo)的考核、預(yù)算數(shù)據(jù)的監(jiān)控和查詢等。在控制模式上，信息系統(tǒng)可以通過計(jì)算機(jī)自行控制，也可以人工參與控制，通過信息系統(tǒng)有利于強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行的事中控制，實(shí)時監(jiān)測企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊發(fā)生額大于預(yù)算額的支出，并及時做出調(diào)整。通過信息系統(tǒng)對預(yù)算的控制可以設(shè)置在輸入環(huán)節(jié)或?qū)徟h(huán)節(jié)，輸入環(huán)節(jié)的控制易實(shí)施且最為嚴(yán)格，但具體應(yīng)用中過于死板，而審批環(huán)節(jié)的控制可以根據(jù)不同級別的用戶授予不同的預(yù)算額度和審批權(quán)限，這種控制顯得比較靈活，且將預(yù)算控制與審批流程相結(jié)合有利于達(dá)到事前控制的目標(biāo)。

總之，我國現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)是一個長期而復(fù)雜的過程，企業(yè)應(yīng)全面把握全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的諸多問題，構(gòu)建符合自身戰(zhàn)略發(fā)展需要的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并不斷的發(fā)展和完善該信息系統(tǒng)，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙立峰.推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理信息化的相關(guān)探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2011.

[2]陳丹鳳,薛南枝.信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建[J].會計(jì)之友，2011.

[3]何小東.信息化在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010.