建設(shè)轉(zhuǎn)型文化 提升內(nèi)審功能

褚鴻飛

近幾年，人民銀行自上而下強調(diào)“央行文化建設(shè)”。2011年10月，黨的十七屆六中全會作出了關(guān)于加強社會主義文化建設(shè)的決定。結(jié)合央行文化建設(shè)，研究、探索、踐行內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化，提升內(nèi)審功能，是內(nèi)審工作長遠發(fā)展需要面臨的課題。

一、準(zhǔn)確把握內(nèi)審轉(zhuǎn)型和內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化的內(nèi)涵

（一）何謂內(nèi)審。國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的最新定義是“一種獨立、客觀的確認、咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！薄，F(xiàn)代人民銀行內(nèi)部審計除了及時、準(zhǔn)確地向組織管理者報告有關(guān)差錯糾弊等相關(guān)信息外，更重要的是要采用先進的內(nèi)部控制審計技術(shù)，通過內(nèi)部控制測評，找出業(yè)務(wù)運行和管理的缺陷，提出建設(shè)性的建議，為決策提供依據(jù)。內(nèi)審部門作為人民銀行的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，是人民銀行自我約束機制的重要組織部分，內(nèi)審是各類業(yè)務(wù)過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是保障人民銀行依法履職，規(guī)范管理，健康發(fā)展的重要手段。那么，作為基層中支內(nèi)審部門如何正確定位，發(fā)揮其應(yīng)有的作用呢？筆者認為就是要緊緊圍繞本中支的中心工作，從服務(wù)本中支全局的高度，充分發(fā)揮作用，促進科學(xué)管理，堵塞漏洞，提高效益，為本中支各項業(yè)務(wù)安全、高效運行起到保駕護航的作用。具體體現(xiàn)為四個作用，即監(jiān)督作用，“免疫”作用，評價作用和服務(wù)作用。

（二）何謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型。內(nèi)審轉(zhuǎn)型是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，學(xué)習(xí)、借鑒國際、國內(nèi)內(nèi)部審計準(zhǔn)則和先進內(nèi)部審計實務(wù)經(jīng)驗，構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計新模式，更好地服務(wù)于中央銀行職責(zé)的依法、有效履行。人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計，向內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計和績效審計模式轉(zhuǎn)變，同時不斷加強和改進內(nèi)審工作的組織管理和方法手段，推進人民銀行內(nèi)審工作進一步深化發(fā)展。

（三）何謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化。文化是一個國家或民族發(fā)展過程中形成的歷史、地理、風(fēng)土人情、傳統(tǒng)習(xí)俗、生活方式、文學(xué)藝術(shù)、行為規(guī)范、思維方式、價值觀念等。首先，內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化是央行文化的重要組成部分，它具有央行文化的一切特性，包括價值觀念、發(fā)展愿景、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、歷史傳統(tǒng)、文化環(huán)境等，是以內(nèi)審轉(zhuǎn)型為內(nèi)涵，以文化為表現(xiàn)形式的新興文化?？偟膩碇v，是指內(nèi)審工作改革發(fā)展過程中形成、積淀并發(fā)展的符合社會主義核心價值體系的價值取向、工作理念、行為規(guī)范和精神風(fēng)貌。其具體內(nèi)涵還有待在工作實踐中進一步提煉、總結(jié)。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化與內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作是密切聯(lián)系、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。轉(zhuǎn)型文化是“軟實力”，轉(zhuǎn)型工作是“硬實力”，轉(zhuǎn)型文化促進轉(zhuǎn)型工作，轉(zhuǎn)型工作體現(xiàn)轉(zhuǎn)型文化。轉(zhuǎn)型文化建設(shè)有一個不斷探索的過程，沒有現(xiàn)成的標(biāo)準(zhǔn)。

二、建成什么樣的內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化

從內(nèi)審轉(zhuǎn)性特性來說，內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化至少應(yīng)該包含這樣幾項內(nèi)容：

（一）責(zé)任，要建設(shè)敢于負責(zé)、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任文化。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化建設(shè)，“以人為本”是根本。內(nèi)審人員要培養(yǎng)和增強負責(zé)任的觀念和意識。各級行領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心內(nèi)審人員的成長與進步，關(guān)注內(nèi)審人員的理想與信念。要為內(nèi)審人員多崗位的學(xué)習(xí)和鍛煉提供機會，加大輪崗和交流力度；要把“爭先創(chuàng)優(yōu)”、“有為才有位”的意識貫徹到內(nèi)審工作中，開展一些有積極引導(dǎo)和示范作用的活動，充分調(diào)動和保護好內(nèi)審人員的工作熱情和干勁；要加強中國特色社會主義共同理想、社會主義榮辱觀教育，增強內(nèi)審人員的政治素質(zhì)和個人修養(yǎng)；要加強黨風(fēng)廉政教育，要求內(nèi)審人員做到廉潔自律、清白做人。

（二）奉獻，要建設(shè)愛崗敬業(yè)，潛心內(nèi)審的敬業(yè)文化。甘于奉獻不僅僅是一種人生態(tài)度，更是一種高尚的精神境界。內(nèi)審工作是一項默默無聞的后臺工作，不可能像貨幣信貸、金融穩(wěn)定等工作做得轟轟烈烈。但是，內(nèi)審工作做好了，內(nèi)控安全了，人民銀行履職就有了保證，這就是最大奉獻。作為內(nèi)審人員，要正確看待名利得失，理性看待履職要求，始終保持平和心態(tài)。要積極面對日常工作的平淡、枯燥，正視內(nèi)審工作的困難，積極思考如何解決困難，自愿、積極、主動地踐行職業(yè)規(guī)范，實現(xiàn)自我。

（三）合規(guī)，要建設(shè)“合規(guī)創(chuàng)造效益、合規(guī)保障發(fā)展”的監(jiān)督文化。監(jiān)督是央行內(nèi)審部門的一項基本的、核心的職能。防范和控制風(fēng)險是內(nèi)審永恒的主題，“依法、合規(guī)、審慎”是內(nèi)審工作的基本理念。合規(guī)操作是中支健康發(fā)展的重要保障，是防范風(fēng)險最有效的手段，也是對員工自身的最大的保護。在日常監(jiān)督工作中要準(zhǔn)確定位，自覺遵循三條原則：一是內(nèi)審人員不應(yīng)該參與具體業(yè)務(wù)運行的直接控制，也不應(yīng)該參與業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制制度的制定，更不應(yīng)該參與業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序的開發(fā)，否則就難以保證內(nèi)審人員的獨立性，就有可能影響內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果的公平公正。二是如果內(nèi)審人員被指示參加某些工作（如參與合同會簽）或者被指示參與業(yè)務(wù)運行控制活動等不利于審計客觀性的工作，在對這些業(yè)務(wù)進行審計時，參與其中的相關(guān)審計人員是應(yīng)該回避的。三是在開展日常監(jiān)督等非審計工作時，內(nèi)審人員應(yīng)該明白，他不是以審計人員的身份發(fā)揮作用，而僅是作為一名普通工作人員協(xié)助工作，不應(yīng)該在日后的審計中將參與此類活動作為作出審計結(jié)論的依據(jù)。

（四）創(chuàng)新，要建設(shè)與時俱進，勇于探索的改革文化。改革創(chuàng)新是社會主義核心價值體系的重要內(nèi)容，是時代精神的核心，也是內(nèi)審工作不斷發(fā)展進步的永久動力。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化建設(shè)的過程，是打破“常規(guī)”的過程，是改變陳規(guī)陋習(xí)的過程。因此，要始終保持與時俱進、開拓創(chuàng)新的精神狀態(tài)，不自滿、不僵化、不停滯。要將“改革創(chuàng)新”的理念貫徹到具體的工作思路、內(nèi)審模式、內(nèi)審手段、風(fēng)險評價、隊伍建設(shè)中去，在內(nèi)審理念上要逐步實現(xiàn)“六個轉(zhuǎn)變”，即在審計目標(biāo)上，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重預(yù)防、重在治本上轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，由于財務(wù)收支審計為主向管理和效益審計為主轉(zhuǎn)變；在審計手段上，由手工操作、現(xiàn)場審計為主向計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由事后審計為主向事前和事中、以及全過程審計為主轉(zhuǎn)變；在審計行為上，從隨意性向程序化、規(guī)范化、系統(tǒng)化轉(zhuǎn)變。

（五）幸福，要建設(shè)快樂工作、幸福生活的“家文化”。要充分認識到壓力大給內(nèi)審員工身心健康帶來的影響，給內(nèi)審員工家庭般的溫暖關(guān)懷，在管理中堅持以人為本，尊重人的首創(chuàng)精神，提升人的幸福度，從而以更大的熱情做好工作，實現(xiàn)價值。牢固樹立“和諧內(nèi)審”的理念。內(nèi)審工作有矛盾是不可避免的，內(nèi)外關(guān)系是否協(xié)調(diào)、氛圍是否和諧至關(guān)重要。內(nèi)審與審計對象的關(guān)系應(yīng)該是良好的“伙伴關(guān)系”，內(nèi)審與審計對象之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的兩個平等的工作主體，并以此為基點形成檢查與配合、影響與協(xié)調(diào)、約束與認可的共同體。大家要牢固樹立“和諧監(jiān)督”理念，在履職過程中要主動與相關(guān)部門聯(lián)系、溝通，爭取理解、配合、支持。要寓監(jiān)督于服務(wù)之中，多做一些預(yù)警、提示、風(fēng)險評價等方面的工作，通過實實在在的服務(wù)來支持相關(guān)部門做好工作，并以此增進感情、密切關(guān)系。當(dāng)然，講“和諧”，并不是要放棄原則，放棄發(fā)現(xiàn)和暴露問題。內(nèi)審工作一定要講原則，但講原則要有藝術(shù)、有方法，要讓人家易于接受。

四、如何建成內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化

文化是積累和沉淀過程和結(jié)果，但內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化的建設(shè)必須要有理論的架構(gòu)，要有核心的內(nèi)容，要有建設(shè)的重點和目標(biāo)要求，要有必要的引導(dǎo)、激勵和約束。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，加強引導(dǎo)。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化建設(shè)和推進，離不開領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化的高度重視，離不開領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)審建設(shè)上的強力推動，內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化需要人格化。領(lǐng)導(dǎo)者最大的貢獻，就是明確內(nèi)審的價值體系，并將之融入到組織文化中，深植在每一個細胞里。思想是行動的先導(dǎo)，只有認識到位行動才能自覺。要通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、研討等形式，讓內(nèi)審人員認識、感知、認同自己的內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化。既要掌握內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化的內(nèi)容，更要理解內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化的要求內(nèi)涵；既要掌握內(nèi)審文化的要求，更把握內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化本質(zhì)并付之行動，讓內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化入眼、入腦、入心、入手，按照“從點起步、先行先試，單項突破、形成規(guī)范，構(gòu)筑機制、全面轉(zhuǎn)型”的思路，逐步推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

（二）更新理念，大膽探索。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型首要的在于觀念的轉(zhuǎn)變，要克服創(chuàng)新無路、轉(zhuǎn)型無門的認識誤區(qū)，要確立風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價值的理念。同時，在轉(zhuǎn)型過程中，還要正確處理推動轉(zhuǎn)型與促進發(fā)展、轉(zhuǎn)型與合規(guī)性審計、轉(zhuǎn)型的過程與結(jié)果、轉(zhuǎn)型發(fā)展與人才隊伍建設(shè)等方面的關(guān)系，通過內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展，達到拓展審計職能、改進審計方法、提高履職效能、提升人員素質(zhì)的目標(biāo)。創(chuàng)新是內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的內(nèi)在動力與源泉，要把創(chuàng)新理念融入內(nèi)審轉(zhuǎn)型全過程，按照“風(fēng)險引導(dǎo)審計，審計關(guān)注風(fēng)險”的要求，將內(nèi)審工作的重點轉(zhuǎn)移到實施內(nèi)部控制、風(fēng)險導(dǎo)向、績效審計上來，實現(xiàn)內(nèi)部審計從合規(guī)性審計為主向內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計為主轉(zhuǎn)變。要創(chuàng)新內(nèi)部審計技術(shù)方法，建立并完善與審計對象相適應(yīng)的數(shù)據(jù)處理中心和信息網(wǎng)絡(luò)工作平臺。充分利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將審計關(guān)鍵控制點植入信息技術(shù)控制系統(tǒng)，融入到現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中去，以達到審計與其他系統(tǒng)的無縫對接，實現(xiàn)對被審計對象“全過程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計監(jiān)控。

（三）監(jiān)督制約，總結(jié)提高。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化是執(zhí)行文化。真正的內(nèi)審文化應(yīng)該是團隊文化的提煉、整合的結(jié)晶，要得到全體成員認同和共同遵守。文化不在紙上而在心中，更在于行動，知道更要做到。內(nèi)審轉(zhuǎn)型文化建設(shè)的過程，是由勉強到習(xí)慣的過程、強制到自覺的過程。因此，要把理念變?yōu)樾袨?，不僅需要教育、引導(dǎo)和激勵，更需要強有力的監(jiān)督和約束，甚至處罰，而且要長期堅持，使之慢慢形成習(xí)慣，逐步由“形”達到“神”似，最后達到“形神兼?zhèn)洹?。在?nèi)審轉(zhuǎn)型過程中要及時總結(jié)、認真研究、深入分析內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型中遇到的問題，及時總結(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼涂冃徲嫷确矫娴慕?jīng)驗和做法，相互啟發(fā)、相互交流，共同提高。

（四）提升素質(zhì)，強化隊伍。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型成功與否，隊伍是關(guān)鍵。內(nèi)審人員要勤讀書、勤思考、勤實踐，積極參加內(nèi)審理論與實務(wù)培訓(xùn)、研修、交流和組織參加CIA培訓(xùn)考試等，系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)審理論、準(zhǔn)則和最新理論成果，豐富自身的理論知識，改善內(nèi)審隊伍的知識結(jié)構(gòu)，拓展專業(yè)視野，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，力爭成為核查問題的能手、分析研究的高手、計算機應(yīng)用的強手和審計管理的行家里手，努力打造一支職業(yè)化、專家型、復(fù)合型的內(nèi)審干部隊伍。推動審計成果轉(zhuǎn)化，提升央行內(nèi)審增加價值，使內(nèi)審“服務(wù)管理，支持決策”的建設(shè)性作用得到充分發(fā)揮。