建立礦業(yè)集團公司資金管理長效機制,防范資金安全風(fēng)險的實踐研究

徐幸 胡琪

摘 要：文章分析了礦業(yè)集團公司資金管理存在的問題，提出了防范礦業(yè)集團公司資金安全風(fēng)險的措施。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)集團公司 資金管理 安全風(fēng)險 措施模式

中圖分類號：F234.3文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）08-248-02

在企業(yè)的財務(wù)活動中，資金是貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程的元素，缺乏資金的企業(yè)就談不上發(fā)展和獲利。它是企業(yè)的血液，企業(yè)管理的中心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的中心是資金管理，資金管理的好壞關(guān)系到整個企業(yè)的生存效益，只有建立一套適合市場經(jīng)濟發(fā)展和自己企業(yè)特征的資金管理方法才能有效提高企業(yè)資金管理效率，使企業(yè)資金聚而不死、分而不散、高效有序、動態(tài)平衡，使之真正成為企業(yè)發(fā)展的源動力。企業(yè)的生存和發(fā)展必須以一定的資金存在和運動為前提。資金之于企業(yè)，就相當(dāng)于血液之于人體。

近年來，礦業(yè)集團公司在發(fā)展過程中進行了整合、分離、重組，進行多元化經(jīng)營的嘗試，從而形成了成員公司眾多，區(qū)域和行業(yè)分布廣泛的局面。在這種背景下，財務(wù)管理特別是資金管理（又稱財資管理）對這些企業(yè)的經(jīng)濟活動就顯得越發(fā)重要。如果資金管理不善，將會出現(xiàn)資金分散、財務(wù)失控、資產(chǎn)流失等后果，使企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)的管理效率，從而制約企業(yè)集團的健康發(fā)展。礦業(yè)集團公司資金管理一直處于明顯落后的狀況，更由于它本身多層次、多元化的復(fù)雜性，加上煤炭產(chǎn)品一片利好情況下，資金管理也出現(xiàn)了較多的問題，因此建立礦業(yè)集團公司資金管理長效機制,防范資金安全風(fēng)險就成為了現(xiàn)階段礦業(yè)集團公司面臨的需要探討的共同課題。

一、礦業(yè)集團公司資金管理的現(xiàn)狀

集團管理層次過多，存在“集而不團”的普遍現(xiàn)象。大多數(shù)企業(yè)職能部門分割，相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成，產(chǎn)、銷、購、存信息脫節(jié)，原本集成連貫的業(yè)務(wù)被人為地割裂成多個環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建全，公司上下之間對集權(quán)與分權(quán)的認識很難統(tǒng)一，過去曾一味強調(diào)的分權(quán)管理模式，已明顯不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)集團扁平化管理的要求。企業(yè)管理中的集權(quán)和分權(quán)是對立統(tǒng)一的，事權(quán)可以分散，但財權(quán)必須集中。然而，企業(yè)集團內(nèi)部沒能形成高度集中的資金管理指揮系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)資金調(diào)控制度，沒有統(tǒng)一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務(wù)數(shù)據(jù)、資金結(jié)算、投融資管理集中不起來，致使企業(yè)決策者難以及時準確全面掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的相關(guān)信息，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。財務(wù)風(fēng)險日益顯露，尤以財務(wù)資金管理問題為突出。

龐大組織架構(gòu)下的企業(yè)集團在市場經(jīng)濟中面臨著機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為核心的經(jīng)營理念愈加得到重視，建立健全完善的資金管理體系成為企業(yè)集團發(fā)展過程中的重要目標之一。然而，集團地域分布廣、組織層次復(fù)雜，在這種環(huán)境下，傳統(tǒng)的資金管理將很難掌控集團內(nèi)部成員企業(yè)的經(jīng)營活動，其突出表現(xiàn)為集團成員單位各自為政，追求局部的財務(wù)目標，導(dǎo)致決策的次優(yōu)化，阻礙企業(yè)集團提升綜合競爭力的步伐。因此，從礦業(yè)集團公司資金管理的現(xiàn)狀來看，有效的資金管理體系尚未形成，礦業(yè)集團公司資金管理長效機制也未建立，資金安全風(fēng)險防范措施不力。

二、礦業(yè)集團公司資金管理存在的主要問題

1.資金集中管理模式尚未形成，管理比較混亂。礦業(yè)集團公司現(xiàn)階段企業(yè)集團財務(wù)管理的突出問題是資金管理散亂，不能進行有效地集中管理，礦業(yè)集團公司是以煤產(chǎn)品為紐帶，依靠行政隸屬關(guān)系建立起來的，缺乏內(nèi)部凝聚力，尚未形成集團利益的整體意識，往往過于強調(diào)局部利益，集團母子公司財務(wù)關(guān)系不清晰，很難使集團形成協(xié)同效應(yīng)，發(fā)揮整體優(yōu)勢，相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成，產(chǎn)、銷、購、存信息脫節(jié)，原本集成連貫的業(yè)務(wù)被人為地割裂成多個環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之間對集權(quán)與分權(quán)的認識很難統(tǒng)一，大多數(shù)企業(yè)集團內(nèi)部未能形成高度集中的資金管理指揮系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)資金調(diào)控制度，沒有統(tǒng)一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務(wù)數(shù)據(jù)、資金結(jié)算、投融資管理集中不起來，致使企業(yè)決策者難以及時準確全面掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的相關(guān)信息，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。所以，母公司有必要對各子公司的資金進行一定程度的集權(quán)管理。集權(quán)管理可以把資金運用在有重要價值的項目上，集中力量，突破一點，對企業(yè)的成長具有重要的作用，而反觀資金的分散管理，雖然具有一定的靈活性，但對于初期發(fā)展的企業(yè)并不適合，容易產(chǎn)生較大的風(fēng)險和資金的浪費，所以，企業(yè)應(yīng)該形成良好的資金集中管理模式。

2.財務(wù)信息失真，企業(yè)決策困難。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息管理，集團總部必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。企業(yè)要進行正確而快速地決策，就需要時刻掌握真實詳盡的企業(yè)整體信息以應(yīng)對隨時出現(xiàn)的各種挑戰(zhàn)，但在現(xiàn)實生活中，由于管理幅度寬，地域分布廣等客觀因素，加上下屬單位出于各自的利益而截留信息甚至有意提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并會計報表還掩蓋了子公司的實際經(jīng)營狀況。因此，集團高層決策者獲取的財務(wù)信息不及時、不全面，決策失去科學(xué)性和前瞻性，也影響了政府宏觀管理和社會監(jiān)督的效果。

3.監(jiān)控不力，缺乏嚴格的監(jiān)督。目前，在許多企業(yè)中，財會人員雖然是企業(yè)財務(wù)制度的監(jiān)督者，但是，更多地由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財會人員之間是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的從屬關(guān)系，再加上有些企業(yè)負責(zé)人法制觀念淡薄，不積極執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定，甚至任意調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)。另外，礦業(yè)集團公司不能從整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度統(tǒng)一安排投融資活動，子公司拒絕母公司的監(jiān)管，認為母公司的管理是多余的，同時，政府審計部門由于人力有限，也不可能對所有的企業(yè)每年進行財務(wù)審計，造成了企業(yè)在很大程度上不受外部財務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)象。

國有企業(yè)的所有者缺位使公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至無控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節(jié)。

4.母子公司資金管理不統(tǒng)一，協(xié)調(diào)難度大，功能發(fā)揮不足。礦業(yè)集團公司擁有眾多的子公司，成員多，分布廣，各子公司的發(fā)展?fàn)顩r參差不齊，各子公司自身作為一個小的企業(yè)集團，在資金管理上往往各成體系，企業(yè)集團無法對其實施統(tǒng)一管理。另一方面，企業(yè)集團有不少沉淀資金，但同時也有大量的銀行貸款需要償還，因而形成了“存貸并舉”現(xiàn)象，從而導(dǎo)致融資渠道不暢，財務(wù)成本高，現(xiàn)金資源配置低效，周轉(zhuǎn)不暢，利用率低。

5.資金管理與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)，不能反映外部環(huán)境的變化。大多數(shù)企業(yè)職能部門分割，相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成，產(chǎn)、銷、購、存信息脫節(jié)，原本集成連貫的業(yè)務(wù)被人為地割裂成多個環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)的資金管理只關(guān)注財務(wù)部門的資金收支活動，而忽略了集團內(nèi)部其他部門的業(yè)務(wù)活動、資金流動和資金信息。

6.部分管理者認識不足，管理水平不高、素質(zhì)低下。部分礦業(yè)集團公司下屬單位的負責(zé)人及部門管理人員素質(zhì)不高，對財務(wù)管理了解得很少，沒有認識到資金管理的重要性，總覺得錢是他們賺來的，想怎么用就怎么用，想怎么管就怎么管理，無視國家財經(jīng)法紀法規(guī)，使礦業(yè)集團公司的相關(guān)資金管理制度沒有得到很好的執(zhí)行，使資金管理漏洞百出，給礦業(yè)集團公司資金安全造成了很大風(fēng)險。

7.資金管理的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。各子公司財務(wù)存在著無視現(xiàn)金盤點制度，白條借款、做空頭假賬、利用未達賬項掩飾舞弊行為、編制假的銀行對賬單，故意制造余額差錯，以保持結(jié)賬時的試算平衡。銀行存款收支業(yè)務(wù)不入賬，會計人員轉(zhuǎn)移收入、挪用資金、出借賬戶，為外單位套取現(xiàn)金、侵吞利潤，涂改票據(jù)，侵吞企業(yè)財物。會計人員利用管理漏洞或是職務(wù)便利，將以前年度的支票或銀行進賬單的日期涂改為當(dāng)前日期，再次入賬以套取單位財物。導(dǎo)致現(xiàn)金管理不嚴、不善，發(fā)生貪污、挪用巨額公款，帶來巨大損失。這些現(xiàn)象表明，財務(wù)管理監(jiān)督、內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

三、防范礦業(yè)集團公司資金安全風(fēng)險的措施

第一，健立一套資金結(jié)算中心與財務(wù)公司分立行之有效的資金集中管理模式。資金的集中管理通常包括實物管理（如貨幣資金、承兌匯票等）、可調(diào)度資金（如銀行授信、內(nèi)部授信等）、結(jié)算手段（如內(nèi)部結(jié)算、外部結(jié)算、內(nèi)部托收等）、籌資手段（如貸款、貼現(xiàn)、租賃等）、投資手段（如股票、債券、基金等）、管理手段（如預(yù)算、審批流等）等。而健立資金管理財務(wù)公司和結(jié)算中心分立的模式，就是針對資金管理領(lǐng)域的各種資金類型及資金業(yè)務(wù)實體進行業(yè)務(wù)處理、流程設(shè)計、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險管理，而資金集中管理則強調(diào)對其關(guān)鍵部分進行自下而上匯總、集中化授權(quán)及管理。

財務(wù)公司和結(jié)算中心分立的模式，充分發(fā)揮了財務(wù)公司和結(jié)算中心的優(yōu)點，同時規(guī)避了五個方面的不足：一是通過資金結(jié)算中心的有力運作，盡可能發(fā)揮集團內(nèi)財務(wù)資源的聚合優(yōu)勢；二是利用財務(wù)公司的金融職能，盡可能提高資金增值能力，實現(xiàn)流動性、安全性、盈利性的統(tǒng)一，兩者優(yōu)勢互補，從而真正達到集團資金的“管”和“理”的目標；三是財務(wù)公司設(shè)立分支機構(gòu)受到政策限制，不利于集團跨地區(qū)資金的集中管理，也會由于依法納稅而增加集團的稅賦負擔(dān)；四是財務(wù)公司相對結(jié)算中心而言，幾乎沒有行政管理手段，聚集集團資金的能力有限，而設(shè)立結(jié)算中心可以使財務(wù)公司享有其資金整合聚集的功能，也可以將部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部收入而加以規(guī)避。因此，財務(wù)公司和資金結(jié)算中心的互動融合，使集團實現(xiàn)金融中心、信息中心、投資中心的融合以及資金集中管理和資金安全高效運作的統(tǒng)一目標。

第二，利用ERP，實現(xiàn)礦業(yè)集團公司信息集成化管理。利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法，將企業(yè)內(nèi)部工作流程進行重組，精簡中間環(huán)節(jié)，建立跨職能群體，借助礦業(yè)集團公司決策完善的數(shù)據(jù)體系和信息共享機制，從而實現(xiàn)對資金從源頭進行控制，通過遠程處理、在線管理，實現(xiàn)對資金的動態(tài)管理和對業(yè)務(wù)的全過程管理，來達到對礦業(yè)集團公司的供應(yīng)鏈、價值鏈及信息鏈的所有資源進行統(tǒng)籌規(guī)劃和使用。

第三，嚴格預(yù)算制度的貫徹執(zhí)行，實施資金的全程監(jiān)管。預(yù)算作為一種控制機制和制度化的程序，是規(guī)范資金管理的前提保證。完善的預(yù)算制度是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的重要保證，也是企業(yè)健康有序運行的依據(jù)。企業(yè)要切實改變目前財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算控制，做到量入為出、精打細算、科學(xué)理財、嚴格考核。完善資金預(yù)算管理制度的執(zhí)行、監(jiān)控，使得資金預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任制緊密結(jié)合，提高資金預(yù)算執(zhí)行的剛性，同時把企業(yè)工作重點從原來的事后反映和監(jiān)督，引導(dǎo)到事前規(guī)劃和事中實時監(jiān)控的工作理念上來。

第四，加強貨幣資金管理工作，健立健全貨幣資金管理辦法并將其制度化和常規(guī)化。資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，其工作的開展需要通過制定完善的內(nèi)部管理制度來規(guī)范和控制。一是通過建章立制，使財務(wù)人員在工作中有章可循，有據(jù)可依；二是通過嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀和企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，使企業(yè)管理人員對資金運用的合理性和有效性實施控制；三是通過管理制度的實施和控制，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)逐步完善內(nèi)部管理制度，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

健立健全定期與不定期的貨幣資金管理制度。一是對定期現(xiàn)金盤點制度，平常在財務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下，由出納完成；二是對不定期的現(xiàn)金盤點制度，實行由在總部也就是母公司監(jiān)督下，由各子公司交叉進行盤點；三是對于銀行余額調(diào)節(jié)表的編制至少每月應(yīng)編制一次，并一律由主管會計編制，財務(wù)經(jīng)理簽字確認方可，決不能讓出納編制銀行余額調(diào)節(jié)表；三是對于應(yīng)收賬款及票據(jù)的管理，企業(yè)各種應(yīng)收款項及票據(jù)進出，每月應(yīng)在備查薄上進行登記并于每月末及時與發(fā)生業(yè)務(wù)往來的單位函證后進行匯總，記錄好各種情況經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽字確認歸檔管理。

第五，增強礦業(yè)集團公司管理者的資金管理意識，不斷提高財務(wù)人員及各管理者的素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)樹立資金統(tǒng)一管理的觀念，要對資金進行統(tǒng)一管理，規(guī)劃使用。其次，樹立資金流量的觀念，在財務(wù)管理的具體工作中，為管理人員提供資金流量的信息，除年終提供的現(xiàn)金流量表之外，在日常工作中可根據(jù)不同情況，編制現(xiàn)金流量計劃，以及短期現(xiàn)金流量預(yù)測報告和長期現(xiàn)金流量報告。要加強資金流量的控制和分析，嚴格控制資金流入和流出。最后，提高企業(yè)資金管理的風(fēng)險意識，要充分估計各個項目風(fēng)險，謹慎投入資金。

財務(wù)人員是貨幣資金內(nèi)部控制的具體執(zhí)行者，其人員素質(zhì)的高低直接影響資金內(nèi)部控制效果的好壞，因此，一是企業(yè)在招聘財務(wù)人員的過程中要嚴格篩選，在工作中做好監(jiān)督作用；二是要不斷提升財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)，定期組織培訓(xùn)、考核等，加強財務(wù)人員專業(yè)、管理和財經(jīng)法規(guī)等方面的知識學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識，增強法制觀念和職業(yè)道德觀念，切實提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能。

各級管理者素質(zhì)的高低是一個企業(yè)資金管理與風(fēng)險防范是否得到安全執(zhí)行最關(guān)鍵的因素，只有加強企業(yè)各級管理者的財經(jīng)法規(guī)與企業(yè)管理知識的學(xué)習(xí)，才能提高他們的資金管理水平，才不會讓企業(yè)資金管理形同虛設(shè)，才能保證資金的安全。

參考文獻：

1.丘仲文，毛世梁.淺談企業(yè)資金集中管理的作用[J].上海國資,2010

2.夏麗華.證監(jiān)會醞釀建立根除占用資金長效機制［N］.中國證券報，2007-1-9

3.王慧.企業(yè)資金風(fēng)險管理與防范[J].時代報告.2011（8）

4.翟建國.強化資金安全監(jiān)督管理 實施防范資金風(fēng)險戰(zhàn)略[J].中國鐵路,2006（3）

（作者單位：江西應(yīng)用工程職業(yè)學(xué)院 江西萍鄉(xiāng) 337042）

（責(zé)編：李雪）