財險公司內(nèi)控機制存在問題及改善對策

葛美連，陳志江，趙勝

內(nèi)部控制是公司治理和管控的重要舉措，也是保險公司健康發(fā)展的重要保障。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委于2008年印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并自2011年1月1日起在上市公司開始實施。保監(jiān)會以此為基準，2010年8月下發(fā)了《保險公司內(nèi)部控制基本準則》，對保險公司的內(nèi)部控制提出了具體要求。雖然財產(chǎn)保險公司對內(nèi)部控制制度進行了建立和完善，但是客戶保險費、退保費被挪用的現(xiàn)象仍時有發(fā)生，前端銷售控制不力的問題依然嚴重，高管人員違規(guī)挪用保費現(xiàn)象未得到有效遏制。因此，財產(chǎn)保險企業(yè)的內(nèi)部控制是當前亟需解決的重大問題。

一、我國財產(chǎn)保險企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱

控制環(huán)境直接關系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，是內(nèi)部控制的基礎。它涵蓋了對政策程序及效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)及能力；管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念；規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。

1.財產(chǎn)保險公司管理層內(nèi)部控制意識薄弱

大部分財產(chǎn)保險公司尚未建立完善的內(nèi)控制度，這說明許多保險公司尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使是那些已經(jīng)制訂相應內(nèi)控制度的公司也大多停留在“寫在紙上、貼在墻上、給人看”的層面，制度沒有落實。

2.文化建設重視程度不夠

企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營制度等一系列依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念組合。企業(yè)文化建設的支持和維護有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。以良好的企業(yè)文化基礎為支撐的內(nèi)控制度，會形成良好的行為規(guī)范，從而更好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少財險公司已經(jīng)提出了各自的經(jīng)營理念和宗旨，也比較重視企業(yè)文化的建設，但對企業(yè)文化的具體內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設中的作用認識不足，作秀的成分大。

（二）內(nèi)控環(huán)節(jié)弱化，內(nèi)控流程不合理

1.在內(nèi)控機構(gòu)建設方面存在的主要問題

一是部分公司在總部沒有單獨設立合規(guī)法律部門，沒有獨立的機構(gòu)負責統(tǒng)一組織管理實施公司的內(nèi)控制度；二是一些新公司的二級機構(gòu)沒有設立內(nèi)部稽核機構(gòu)；三是有的公司雖然設有內(nèi)部稽核機構(gòu)，但沒有獨立，影響了稽核職能的有效發(fā)揮；四是部分財產(chǎn)保險公司的法律部門或法律崗位人員的主要工作是處理保險糾紛和訴訟事務，沒有精力去研究和防范內(nèi)控風險。

2.在內(nèi)部管理流程方面存在的主要問題

一是單證管理上，單證保管和使用兩者職務不分離；二是在承保管理上，業(yè)務質(zhì)量的審核把關不嚴，不能嚴格按照業(yè)務承保規(guī)定核保業(yè)務；三是在理賠環(huán)節(jié)中，報案后不能及時立案，從而導致未決賠款底數(shù)不清，或是人為壓低或提高未決賠案估損金額以調(diào)節(jié)利潤，個別公司甚至制作假賠案套取費用。

（三）內(nèi)部稽核尚未充分發(fā)揮作用

目前，國內(nèi)財險企業(yè)組織架構(gòu)的設置，多數(shù)只能滿足一般的業(yè)務管理需要，通常沒有設置統(tǒng)一的內(nèi)控管理部門，管控風險的各項職能散布在各個業(yè)務部門，即便是設有諸如監(jiān)察審計或稽核部門的公司，其主要工作精力也是投入到各類違規(guī)、違紀案件的查處中，內(nèi)部稽核未引起管理層的高度重視，審計、紀檢監(jiān)察部門作為財險公司的職能監(jiān)督部門，獨立性不足，內(nèi)控制度失效，內(nèi)控制度的建設和內(nèi)控管理仍然停留在初級階段。

（四）財務管理水平有待加強

目前，財務核算或管理軟件已經(jīng)得到極大的普及，各類財務核算軟件能夠幫助財務人員提高效率，確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但是，財險公司的基礎財務水平與管理層對財務數(shù)據(jù)的要求還有一定的差距，財務控制的作用未能很好發(fā)揮。部分財險公司在管理過程中，財務控制沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務風險的作用。很多內(nèi)部控制常用的技術(shù)和工具，如內(nèi)部控制標準、預算管理、財務預警機制等，沒有在財產(chǎn)保險公司內(nèi)部得到運用。

二、改善保險公司內(nèi)部控制制度的對策

（一）正確處理內(nèi)控實施過程中的三大關系

1.處理好內(nèi)控與公司經(jīng)營的協(xié)同關系

好的內(nèi)部控制，控制環(huán)節(jié)應該涉及經(jīng)營的各個方面，以確保將公司的全部經(jīng)營管理活動均納入內(nèi)部控制范圍。同時，公司的內(nèi)部控制應確保本公司基本經(jīng)營目標的實現(xiàn)，不能成為經(jīng)營管理的絆腳石。也就是說，內(nèi)部控制既要符合外部信息披露要求，又要保證公司正常運營。

2.處理好量變與質(zhì)變的關系

內(nèi)部控制制度的建立需要一系列控制活動的實施，同時配合大量內(nèi)部控制文檔的記錄，并不斷發(fā)現(xiàn)、總結(jié)和控制經(jīng)營過程中存在的風險。只有通過大量、持續(xù)、長期的控制，才能完成從量變到質(zhì)變的飛躍。

3.明確內(nèi)控組織部門和實施部門的關系

內(nèi)部控制是財產(chǎn)保險公司保證各項目標得以實現(xiàn)的動態(tài)過程，做好內(nèi)部控制是各級經(jīng)營管理部門的基本職責。各級經(jīng)營管理部門要成為內(nèi)部風險防控的第一道防線，分析和評估風險發(fā)生的可能性及概率，研究化解各項風險的控制措施。內(nèi)控管理部門、審計部門是財產(chǎn)保險公司內(nèi)部風險防控的最后一道防線，要對內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)和方面行使監(jiān)督檢查職能，進而提出一系列建設性的改進意見。

（二）完善公司的內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境的要素很多，包括價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經(jīng)營風格、規(guī)章制度和人事政策，等等。這些要素對保險公司來說，不是短時間內(nèi)就能改變或形成的。要改善內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項工作：一是加快公司法人治理結(jié)構(gòu)改革，真正建立起體系完善、管理科學、權(quán)責清楚的現(xiàn)代企業(yè)制度，從制度上保證內(nèi)部控制制度的有效建立；二是重視公司組織機構(gòu)建設，這是目前財產(chǎn)保險公司改善控制環(huán)境的重點；三是要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標；四是要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。

（三）建立健全風險評估體系

財產(chǎn)保險公司應該科學地進行風險分類，有針對性地進行風險管理，把風險等級較高的環(huán)節(jié)、業(yè)務等作為內(nèi)控的重點，完善風險評估體系?！侗ｋU公司內(nèi)部控制基本準則》明確規(guī)定，保險公司應當對經(jīng)營管理和業(yè)務活動中可能面臨的風險因素進行全面識別分析，發(fā)現(xiàn)并確定風險點，根據(jù)風險識別評估的結(jié)果，科學設計內(nèi)部控制政策、程序和措施并嚴格執(zhí)行。由此可見，保險公司健全風險評估體系，對保險公司建立健全內(nèi)部控制體系、提升內(nèi)部控制管理水平具有重要作用。

綜上所述，內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，它包含了為保證公司正常經(jīng)營采取的一系列必要的管理措施。公司只要存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就必須建立內(nèi)部控制機制，并且保證這種內(nèi)部控制機制的健康和完善。加強財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制管理，一方面有利于防范和化解經(jīng)營風險，另一方面有利于提高保險行業(yè)的管理水平。