發(fā)展利潤(rùn)損失險(xiǎn)之思考

杜逸冬

一、利潤(rùn)損失險(xiǎn)的界定

利潤(rùn)損失險(xiǎn)，又稱營(yíng)業(yè)中斷險(xiǎn)，是指在物質(zhì)財(cái)產(chǎn)遭受保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損毀后，保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人由于營(yíng)業(yè)中斷而導(dǎo)致的預(yù)期利潤(rùn)損失及必要支出的損失提供補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)。利潤(rùn)損失險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的一種，是對(duì)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)基本險(xiǎn)或綜合險(xiǎn)不保的間接損失或利潤(rùn)損失提供補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)。企業(yè)在投保了基本財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)之后，再投保利潤(rùn)損失險(xiǎn)，則企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和利潤(rùn)均可得到保障。它的主要特征有：

第一，利潤(rùn)損失險(xiǎn)承保的項(xiàng)目包括毛利潤(rùn)、員工工資以及審計(jì)師費(fèi)用等。與企財(cái)險(xiǎn)所承保的機(jī)器、廠房等有形財(cái)產(chǎn)的直接損失相比較，利潤(rùn)損失險(xiǎn)承保的是企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)所不予承保的間接損失，兩者相輔相成，互為補(bǔ)充。

第二，利潤(rùn)損失險(xiǎn)不可單獨(dú)投保，只能作為財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)的附加險(xiǎn)。企業(yè)只有在投保普通財(cái)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上才能投保利潤(rùn)損失險(xiǎn)，而且投保人在投保該險(xiǎn)之前必須足額投保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。只有基本財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的足額投保才可以避免損失發(fā)生后的比例賠償，確保生產(chǎn)設(shè)施迅速重建。

第三，在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任事故導(dǎo)致被保險(xiǎn)人利潤(rùn)損失時(shí)，保險(xiǎn)人只負(fù)責(zé)賠償其合法的、合理的損失，被保險(xiǎn)人不能獲得任何非法利益。

利潤(rùn)損失險(xiǎn)已有200多年的歷史，其目的是為了彌補(bǔ)由于保險(xiǎn)事故的發(fā)生而導(dǎo)致的間接損失。最近半個(gè)多世紀(jì)以來，利潤(rùn)損失險(xiǎn)在西方得到長(zhǎng)足發(fā)展，基本形成兩個(gè)重要模式，即美國(guó)模式和英國(guó)模式。目前，在許多發(fā)達(dá)國(guó)家，利潤(rùn)損失險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)避免營(yíng)業(yè)中斷損失、維護(hù)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)保障計(jì)劃和制度，與一般財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一起發(fā)揮著重要的作用。

二、我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題

我國(guó)開辦利潤(rùn)損失險(xiǎn)的時(shí)間并不長(zhǎng)。改革開放初期，保險(xiǎn)公司為了滿足“三資”企業(yè)轉(zhuǎn)移其投資預(yù)期利潤(rùn)受損風(fēng)險(xiǎn)的需要，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)嘗試性開辦了利潤(rùn)損失險(xiǎn)。1994年，中國(guó)人民銀行發(fā)布了利潤(rùn)損失險(xiǎn)、機(jī)器損失險(xiǎn)條款，并于1995年1月1日起實(shí)施。目前，在國(guó)內(nèi)投保利潤(rùn)損失險(xiǎn)的主要是有外資背景的企業(yè)，中資企業(yè)投保的并不多。我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)在發(fā)展過程中存在以下問題：

（一）利潤(rùn)損失保險(xiǎn)制度發(fā)展嚴(yán)重滯后，市場(chǎng)覆蓋率極低

我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)起步較晚，保險(xiǎn)產(chǎn)品主要依據(jù)國(guó)外相關(guān)條款設(shè)計(jì)，不能很好地與我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況相結(jié)合?，F(xiàn)階段，內(nèi)資企業(yè)對(duì)于利潤(rùn)損失險(xiǎn)的認(rèn)知度、投保率都不高，利潤(rùn)損失險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展十分緩慢。相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入的絕對(duì)規(guī)模很小。

（二）關(guān)于利潤(rùn)損失險(xiǎn)的理論研究相對(duì)欠缺

利潤(rùn)損失險(xiǎn)在我國(guó)保險(xiǎn)理論界尚未引起足夠重視。財(cái)經(jīng)類高校在《財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)學(xué)》課程的教學(xué)中，僅僅將利潤(rùn)損失險(xiǎn)作為“企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)”中的一個(gè)細(xì)分險(xiǎn)種作簡(jiǎn)單介紹，內(nèi)容一般僅涉及利潤(rùn)損失險(xiǎn)概念、主要保險(xiǎn)項(xiàng)目，其知識(shí)體系遠(yuǎn)不如車險(xiǎn)、企財(cái)險(xiǎn)等普通財(cái)險(xiǎn)成熟。理論上的欠缺導(dǎo)致保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員不了解、不熟悉利潤(rùn)損失險(xiǎn)，展業(yè)時(shí)難免語(yǔ)言乏力。

（三）保險(xiǎn)公司內(nèi)部專業(yè)人才缺失

一方面，利潤(rùn)損失險(xiǎn)承保的是企業(yè)的間接損失，這種風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特殊性。保險(xiǎn)公司承保人員對(duì)如何控制承保風(fēng)險(xiǎn)缺乏經(jīng)驗(yàn)，懼怕風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不愿承保利潤(rùn)損失險(xiǎn)。另一方面，由于物質(zhì)損失與利潤(rùn)損失的差異性，利潤(rùn)損失險(xiǎn)在產(chǎn)品定價(jià)、核保核賠等方面比一般財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的技術(shù)要求更高。從業(yè)人員不僅需要保險(xiǎn)知識(shí)，還需要有會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)。目前，國(guó)內(nèi)真正能夠從事利潤(rùn)損失保險(xiǎn)案件理算的專業(yè)人員為數(shù)不多。承保理賠專業(yè)人才的缺失，在一定程度上制約了利潤(rùn)損失險(xiǎn)的發(fā)展。

（四）企業(yè)投保意識(shí)不強(qiáng)

目前，企業(yè)對(duì)于導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)直接損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移認(rèn)識(shí)比較到位，大都愿意通過投保企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于間接損失，則視其為一種機(jī)會(huì)成本，不愿意通過投保利潤(rùn)損失險(xiǎn)來轉(zhuǎn)移。以2007年6月的廣東九江大橋坍塌事件為例，該橋業(yè)主佛開高速公路有限公司之前曾投保了保額為2.8億元的財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)和300萬元的公眾責(zé)任險(xiǎn)，但沒有為大橋投保利潤(rùn)損失險(xiǎn)。據(jù)悉，九江大橋的修復(fù)工作耗時(shí)一年左右，其間因營(yíng)業(yè)中斷而造成的損失可能達(dá)上億元。這意味著業(yè)主將獨(dú)自承擔(dān)大橋修復(fù)期間無法運(yùn)營(yíng)而帶來的經(jīng)營(yíng)損失。這起事故充分暴露出企業(yè)對(duì)利潤(rùn)損失險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致投保積極性不高。

（五）外部環(huán)境有待健全規(guī)范

如前文所述，利潤(rùn)損失險(xiǎn)只負(fù)責(zé)賠償企業(yè)合法的、合理的利潤(rùn)和損失，被保險(xiǎn)人不能獲得任何非法利益?！昂戏ā笔侵笓p失的利潤(rùn)是法律上承認(rèn)的、正當(dāng)?shù)睦麧?rùn)；“合理”是指被保險(xiǎn)人若未曾遭受災(zāi)害事故，在正常營(yíng)業(yè)或生產(chǎn)條件下能夠有根據(jù)地實(shí)現(xiàn)的收益或費(fèi)用支出，而不是主觀臆測(cè)或推斷的收益或支出。這種“合法、合理”的利潤(rùn)和損失的理算是以會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，要求被保險(xiǎn)人的會(huì)計(jì)核算必須真實(shí)可信。所以，會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性是利潤(rùn)損失險(xiǎn)賴以生存的基礎(chǔ)。目前，國(guó)內(nèi)有些企業(yè)缺乏誠(chéng)信，做假賬，會(huì)計(jì)信息失真，這也使得保險(xiǎn)人心存疑慮，給利潤(rùn)損失險(xiǎn)的承保蒙上陰影。

三、我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)的發(fā)展思路

（一）充分認(rèn)識(shí)發(fā)展利潤(rùn)損失險(xiǎn)的重要性

全球各地近年來發(fā)生了不少自然災(zāi)害和意外事故，眾多企業(yè)物質(zhì)財(cái)產(chǎn)受損，為了修復(fù)或重置這部分財(cái)產(chǎn)，企業(yè)正常的營(yíng)業(yè)被迫中斷，由此導(dǎo)致的間接經(jīng)濟(jì)損失無法估計(jì)。事實(shí)上，企業(yè)的這部分損失完全可以通過投保利潤(rùn)損失保險(xiǎn)來規(guī)避。企業(yè)通過保險(xiǎn)將可能發(fā)生的利潤(rùn)損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，當(dāng)事故發(fā)生時(shí)便能夠獲得一定數(shù)額的保險(xiǎn)金賠償，在一定程度上減輕因營(yíng)業(yè)中斷造成的損失，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。由此可見，發(fā)展利潤(rùn)損失險(xiǎn)對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重要意義。

（二）加強(qiáng)利潤(rùn)損失險(xiǎn)宣傳，引導(dǎo)企業(yè)積極投保

比較而言，利潤(rùn)損失險(xiǎn)是一種比較復(fù)雜的險(xiǎn)種，我國(guó)開辦時(shí)間較短，企業(yè)對(duì)其保障功能了解甚少，因此相關(guān)各方應(yīng)加大對(duì)該險(xiǎn)種的支持和推廣力度。首先，保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要給予政策支持和宏觀引導(dǎo)，鼓勵(lì)保險(xiǎn)企業(yè)積極開發(fā)和承保相應(yīng)險(xiǎn)種，必要時(shí)應(yīng)給予該險(xiǎn)種具體的稅賦減免支持或其他優(yōu)惠政策等。其次，保險(xiǎn)公司可以和財(cái)經(jīng)類高校聯(lián)合開發(fā)利潤(rùn)損失險(xiǎn)課程，培養(yǎng)從事利潤(rùn)損失險(xiǎn)的專業(yè)人才；對(duì)從事利潤(rùn)損失險(xiǎn)的銷售、承保人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們掌握利潤(rùn)損失險(xiǎn)的理論知識(shí)體系，在開展財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的同時(shí)做好利潤(rùn)損失險(xiǎn)的宣導(dǎo)，積極承保利潤(rùn)損失險(xiǎn)業(yè)務(wù)。最后，通過各種途徑，舉辦利潤(rùn)損失險(xiǎn)知識(shí)講座，使企業(yè)管理人員熟悉和了解利潤(rùn)損失險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合理制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障計(jì)劃，積極尋求現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移手段。

（三）建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度

在承保對(duì)象選擇上，可首先選擇已經(jīng)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司及大型國(guó)企。這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息透明度高，有專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管和審計(jì)，其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性更可靠，能夠方便利潤(rùn)損失險(xiǎn)的承保、理賠，也能有效防止承保環(huán)節(jié)的道德風(fēng)險(xiǎn)。在核保管理上要完善保單設(shè)計(jì)，保險(xiǎn)條款與相關(guān)定義要規(guī)范、明確，要合理設(shè)置免賠額。在費(fèi)率厘定上，科學(xué)合理的費(fèi)率將增強(qiáng)利潤(rùn)損失險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，費(fèi)率過高或過低都會(huì)影響利潤(rùn)損失險(xiǎn)的發(fā)展。在理賠管理上，要重視專業(yè)化，注意聘請(qǐng)具有保險(xiǎn)、會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和背景的公估師來處理利潤(rùn)損失險(xiǎn)賠案。

（四）不斷完善國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性是利潤(rùn)損失險(xiǎn)賴以生存的基礎(chǔ)，所以構(gòu)建并完善企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，提高全社會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于發(fā)展利潤(rùn)損失險(xiǎn)尤為重要。就我國(guó)而言，財(cái)政部已于2006年2月發(fā)布了新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；當(dāng)年10月，又在此基礎(chǔ)上發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》?！稇?yīng)用指南》的頒布標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建工作已經(jīng)基本完成。同時(shí)，財(cái)政部提出，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系于2007年在上市公司施行，其他企業(yè)鼓勵(lì)執(zhí)行，2008年在符合條件的國(guó)有企業(yè)實(shí)施，2009年全面推行。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施無疑為利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的承保理賠風(fēng)險(xiǎn)控制創(chuàng)造了條件，奠定了利潤(rùn)損失險(xiǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。