關(guān)于施工企業(yè)貨幣資金管理措施

王云

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷市場(chǎng)化，施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是越來越激烈，如何做好施工企業(yè)的貨幣資金管理顯得更為重要，因?yàn)槿魏问┕て髽I(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都必須要有貨幣資金，如銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)、購(gòu)買材料、支付工資、開支費(fèi)用、交納稅款和分配利潤(rùn)等方面。但是由于某些施工企業(yè)在貨幣資金方面涉及面廣、流動(dòng)性強(qiáng)，往往容易造成貨幣資金丟失、短缺、挪用或被盜等方面的現(xiàn)象，甚至還會(huì)產(chǎn)生舞弊行為現(xiàn)象。

施工企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題表現(xiàn)特點(diǎn)

一、施工企業(yè)多頭開戶損失。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，施工企業(yè)多頭開戶現(xiàn)象呈上升之勢(shì)，而且是愈演愈烈，這已經(jīng)嚴(yán)重違反了中國(guó)人民銀行所頒布的關(guān)于《銀行賬戶管理辦法》中第八條和第三十二條的規(guī)定，而且據(jù)我國(guó)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)現(xiàn)實(shí)，有41家國(guó)有施工企業(yè)和14家集體施工企業(yè)在銀行開立基本存款賬戶與一般存款賬戶多達(dá)669戶，平均每家施工企業(yè)在銀行開戶12.2戶，有9家開戶在20戶以上。這些施工企業(yè)在銀行多頭開戶基本上存在兩種形式：一種是施工企業(yè)在同一家銀行的不同分支機(jī)構(gòu)開設(shè)多個(gè)基本存款賬戶，另一種是施工企業(yè)在多家銀行開設(shè)基本存款賬戶，這些形式已經(jīng)造成賬戶開設(shè)散濫，擾亂了我國(guó)正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。

二、施工企業(yè)內(nèi)部私設(shè)小金庫。小金庫特點(diǎn)表現(xiàn)就是指侵占或者是截留國(guó)家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，并沒有在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門列收列支與私存私放的各種資金，給本單位和地方帶來實(shí)惠。如有些單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行私自挪用庫存現(xiàn)金，長(zhǎng)期不加歸還，有機(jī)會(huì)時(shí)進(jìn)行再作處理。或者是有些施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員明知“小金庫”對(duì)施工企業(yè)與國(guó)家的危害，有時(shí)礙于情面或者是怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，往往是聽之任之，抑或者是為了自己的利益，還幫助領(lǐng)導(dǎo)共同做違法違紀(jì)的事，造成施工企業(yè)資金賬務(wù)多年而處于混亂狀態(tài)而無人管理現(xiàn)象。

三、法制不健全。很多施工企業(yè)進(jìn)行盲目采購(gòu)使存貨中的物資儲(chǔ)備額成倍增長(zhǎng)，造成大量的沉淀資金，同時(shí)存在產(chǎn)品賒銷又形成大量的應(yīng)收賬款，增大了呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，使施工企業(yè)資金積壓與資金不足并存，一方面計(jì)劃外盲目采購(gòu)使存貨中的物資儲(chǔ)備額成倍增長(zhǎng)，形成大量的沉淀資金；另一方面產(chǎn)品賒銷又形成大量的應(yīng)收賬款，增大了呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，使施工企業(yè)資金積壓與資金不足并存，致使流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。施工企業(yè)也多采取各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，使得單位與部門在自查時(shí)都是流于形式，而且對(duì)問題往往是少報(bào)或者是漏報(bào)等現(xiàn)象。而且在檢查機(jī)關(guān)檢查時(shí)，對(duì)于各個(gè)部門，他們是互相不加以配合，千方百計(jì)地設(shè)置障礙，掩蓋違紀(jì)事實(shí)真相。

加強(qiáng)施工企業(yè)貨幣資金管理措施

一、強(qiáng)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)人員的政治思想素質(zhì)。國(guó)家的政策方針用“三個(gè)代表”重要思想教育干部，明確共產(chǎn)黨人是中國(guó)最廣大人民利益的代表，始終強(qiáng)調(diào)提高黨員干部思想政治素養(yǎng)才是我們黨提高自身凝聚力、戰(zhàn)斗力、創(chuàng)造力，才能完成各個(gè)歷史時(shí)期重大任務(wù)。財(cái)會(huì)人員需要嚴(yán)格照章辦事，堅(jiān)決抵制出現(xiàn)的各種違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，真正的起到核實(shí)把關(guān)作用。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各種條款，如“存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶”或者是“存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶”等方面的條款，才能更好的維護(hù)好我國(guó)的經(jīng)濟(jì)次序。

二、建立規(guī)范的授權(quán)審批制度。施工企業(yè)需要建立規(guī)范的授權(quán)審批制度，明確規(guī)定特殊授權(quán)審批和一般授權(quán)審批的范圍、審批人、權(quán)限、程序、責(zé)任等方面的內(nèi)容，并且確保各級(jí)管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)，做好行使職權(quán)與承擔(dān)責(zé)任，才能保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均按規(guī)定的程序處理。與此同時(shí)，對(duì)于各級(jí)審計(jì)紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門，還需要把財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查作為一項(xiàng)經(jīng)常性、常抓不懈的工作。因?yàn)閷?duì)于一個(gè)單位來說，每天都存在數(shù)筆或者是數(shù)十筆的貨幣資金流進(jìn)流出，要怎么樣來判定哪筆支出合理合法，而哪筆支出存在問題現(xiàn)象呢？最關(guān)鍵的地方就需要看整個(gè)支出程序是否經(jīng)過。如施工企業(yè)在查處“小金庫”問題過程中，對(duì)于施工企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與機(jī)關(guān)都需要嚴(yán)肅認(rèn)真，按級(jí)負(fù)責(zé)，做到一級(jí)查一級(jí)，不流于形式。對(duì)存在私存私放“小金庫”的單位或者是個(gè)人，應(yīng)該堅(jiān)決沒收，同時(shí)還要對(duì)單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)法規(guī)予以處罰等方面措施。

三、完善法制制度。完善法制制度需要從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，并且進(jìn)行針對(duì)性地建立健全規(guī)章制度，才能實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治。如內(nèi)部牽制制度就是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的重要內(nèi)容之一，這種制度是以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，確保所有賬目正確無誤的一種控制機(jī)制。其關(guān)鍵點(diǎn)就要求機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬務(wù)分離。

總而言之，要做到會(huì)計(jì)與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管等方面的措施，才能使得貨幣資金管理能健康有序進(jìn)行。

（作者單位：重慶建工第二市政工程有限責(zé)任公司）