論企業(yè)如何規(guī)避稅收風(fēng)險

龍口礦業(yè)集團有限公司 王鳳蘭

目前，稅收風(fēng)險已經(jīng)構(gòu)成我國經(jīng)濟、社會乃至政治風(fēng)險中的重要部分，但在現(xiàn)實生活中并沒有引起企業(yè)足夠的重視。

稅收風(fēng)險的種類主要有兩種。第一種是大家所熟知的，企業(yè)的涉稅行為未能夠正確有效遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。如某些企業(yè)為了增加利潤，減少成本，而在稅收上動腦筋，要求納稅人員做出違背職業(yè)道德的行為，使企業(yè)在將來可能面臨更嚴(yán)重的懲處。

一般來說，很多企業(yè)并不想在稅收上出問題，以致被追究法律責(zé)任，影響到企業(yè)的發(fā)展，但無論企業(yè)怎么做，企業(yè)在稅收上總會出現(xiàn)這樣那樣的問題，而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。為什么企業(yè)不想偷稅漏稅，但卻總是在稅收上出問題呢？這是第二類風(fēng)險，企業(yè)雖遵守稅法規(guī)定，但是由于企業(yè)忽略稅收與企業(yè)其他方面的聯(lián)系等原因，而造成企業(yè)未來利益的損失。

如何規(guī)避企業(yè)將要面臨的稅收風(fēng)險，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面予以考慮：

一、建立重視稅收風(fēng)險的意識

筆者認(rèn)為，企業(yè)如果要規(guī)避稅收風(fēng)險，必須首先重視稅收風(fēng)險。上至企業(yè)管理層，下至企業(yè)當(dāng)中的每一個小員工，都應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的規(guī)避，并將這種意識深入到企業(yè)的各項活動當(dāng)中。

在現(xiàn)實生活中，人們普遍存在認(rèn)為，稅務(wù)人員登門一定沒有好事，這種觀念需要轉(zhuǎn)變。對于稅務(wù)問題，稅務(wù)機關(guān)作為專業(yè)部門，可以成為企業(yè)的老師。如在遇到不明確的涉稅事項時，可以主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢。

二、培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)涉稅人員

涉稅人員不僅僅是企業(yè)內(nèi)部主管稅務(wù)的財務(wù)人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員在企業(yè)的日?；顒又?，不論采取什么措施，稅收風(fēng)險的降低都離不開涉稅人員的實際工作。他們是規(guī)避稅收風(fēng)險的重要人員，他們素質(zhì)的高低直接決定了稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避水平的高低。國家法律不斷更新更新和完善，在這種情況下，企業(yè)的涉稅人員，應(yīng)通過有關(guān)涉稅的報刊、雜志、法規(guī)匯編、稅務(wù)代理、上網(wǎng)查詢等多種信息渠道主動了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權(quán)益以及規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的能力，為降低和防范企業(yè)稅收風(fēng)險奠定良好的理論基礎(chǔ)。同時，企業(yè)涉稅人員應(yīng)注意同機關(guān)稅務(wù)人員、社會中介機構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)的專業(yè)人員進行溝通和交流。

三、構(gòu)建稅收風(fēng)險的管理機制

如何規(guī)避稅收風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個部門，而且是一個長期的活動，因此要求企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅收風(fēng)險管理制度進行長期、有效的管理。而這一機制的關(guān)鍵在于協(xié)助各部門責(zé)任人來識別、量化并管理稅收風(fēng)險，至少包含以下幾方面內(nèi)容：

（一）評估稅收風(fēng)險

在企業(yè)的日?；顒又校枰R別必須管理的稅收風(fēng)險以確保企業(yè)經(jīng)營模式的成功，對這些必須進行管理的稅收風(fēng)險進行分析，如為什么會出現(xiàn)、如何出現(xiàn)、來自于何處等。評估稅務(wù)風(fēng)險的重點是依據(jù)企業(yè)所要的精度來選擇多種分析方法測定稅收風(fēng)險的嚴(yán)重性、可能性以及產(chǎn)生的財務(wù)影響求的精度來選擇多種分析方法。

（二）制定稅收風(fēng)險規(guī)避策略

不同的稅收風(fēng)險可以用不同的策略予以規(guī)避，例如有些風(fēng)險的存在是合乎需要的，合乎需要的稅務(wù)風(fēng)險是那種在今后企業(yè)經(jīng)營模式正常運做中所固有的那種稅務(wù)風(fēng)險。那么企業(yè)在制定風(fēng)險規(guī)避策略時，必須側(cè)重于降低稅收風(fēng)險，而不是使其消失。對于那些不合乎需要的稅收風(fēng)險如無法對承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報或企業(yè)沒有能力控制類似風(fēng)險，那么采取的規(guī)避策略應(yīng)當(dāng)是使其消失。

（三）通過處理各種因素，保證稅收風(fēng)險規(guī)避策略的實施

這些因素包括：（1）能夠支持過程改進的因素，如負(fù)責(zé)引導(dǎo)、組織與督促企業(yè)各級員工不斷學(xué)習(xí)新的稅法知識，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理手段與政策的不斷更新。（2）高級管理人員因素，如行政領(lǐng)導(dǎo)必須保證稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)先度，具有很強的應(yīng)對突發(fā)事件的能力與素質(zhì)。（3）支持機制運轉(zhuǎn)的因素，如保證不同級別的風(fēng)險管理人員都可以依據(jù)相同的步驟、規(guī)范與程序開展稅務(wù)風(fēng)險控制工作。（4）確定相關(guān)人員責(zé)任與義務(wù)的因素，如建立的對風(fēng)險控制后果的責(zé)任承擔(dān)制度和風(fēng)險管理授權(quán)制度。

四、建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制中的涉稅制度

把如何規(guī)避稅收風(fēng)險納入到企業(yè)的日常管理日程當(dāng)中，將稅收風(fēng)險作為內(nèi)部審計的重點內(nèi)容之一，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能作用，不隱瞞收入，不報假賬，誠信納稅，合理避險。注重企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險的事前、事中、事后管理，而事前更側(cè)重于籌劃，如可進行納稅籌劃，協(xié)調(diào)企業(yè)涉稅部門，合理安排各種活動，事中側(cè)重于控制，以降低各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險，以較低或者為零的稅收風(fēng)險進入企業(yè)的財務(wù)部門，從而達(dá)到稅收風(fēng)險最小化的目標(biāo)。這也是在實踐中學(xué)習(xí)的一個過程。事后則側(cè)重于總結(jié)，企業(yè)通過事后審閱可以總結(jié)規(guī)避稅收風(fēng)險過程中存在的不足，及時發(fā)現(xiàn)問題，完善稅收風(fēng)險管理機制，是規(guī)避稅收風(fēng)險的重要手段之一。

除了以上提到的幾個主要方面，企業(yè)還可以選擇其他方面進行規(guī)避稅收風(fēng)險，如定期進行納稅健康檢查，一些有條件的企業(yè)還可以建立專門的稅收管理機構(gòu)，進行專門的規(guī)避稅收風(fēng)險活動。

依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，隨著稅收法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅，準(zhǔn)確計算稅費，按時申報，足額繳納稅款，重視在稅收過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險并予以合理規(guī)避，提高企業(yè)的市場競爭力。

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