論我國的破產債權申報期限

柴 麗

(許昌學院法政學院,河南許昌461000)

人民法院一旦作出受理破產案件的裁定,標志著破產程序啟動,和債務人相關的所有的債權債務關系都只能在破產程序中清理。債權人欲滿足自己的債權,須在破產案件受理后,及時地向管理人申報債權,已申報的債權經過破產法規(guī)定的程序(債權人申報、債權人會議核查、人民法院確定)確定后,債權人就可以在破產程序中行使相應的權利,參與破產分配。因此,債權申報是民事債權轉化為破產債權的首要環(huán)節(jié),是債權人參與破產程序的前提。

債權人何時可申報債權呢?這就涉及破產債權的申報期限。債權申報期限指法律規(guī)定或法院指定的債權人向法院或其指定機關申報債權的期間。在破產程序中,為保證破產程序及時、順利地進行,同時只有在債權人人數和債權數額業(yè)已確定的情況下,才能召開債權人會議和進行清算分配,必須對債權申報期間進行限定,即設定債權申報的期限,在此期限規(guī)定的期間內允許債權人向管理人申報其債權,若在此期限內債權人未申報債權則承擔相應的不利后果。

一、債權申報期限制度的立法例

各國破產法都對破產債權的申報規(guī)定了申報期限,即債權人申報債權的有效期間。目前,國內外對債權申報期限的立法體例有兩種:(1)法定主義。即債權申報期限的長短由法律直接加以規(guī)定,受案法院不得予以變更;如:我國1986年《中華人民共和國企業(yè)破產法》;(2)法院酌定主義。即債權申報期限的長短由受理案件的法院在法律規(guī)定的彈性幅度內根據案件的實際情況予以確定。如:英國、法國、日本等相應法律條文。日本《破產法》第142條規(guī)定,法院應于破產宣告同時確定債權申報期間,但其期間應自破產宣告日起兩周以上四個月以下;美國《破產法典》第501條規(guī)定債權人或債權人之受托人,在破產程序開始后應盡快申報債權,聯邦地區(qū)法院有權給債權人申報債權,確定一個適當的期限。相對于日本、美國的立法更加具有靈活性,我國2006年《中華人民共和國企業(yè)破產法》(以下簡稱《企業(yè)破產法》)采用了第二種立法體例[1]。

二、我國債權申報期限制度的立法現狀

我國在1986年頒布的《中華人民共和國企業(yè)破產法(試行)》第九條規(guī)定:“人民法院在收到債務人提交的債務清冊后十日內,應當通知已知的債權人。公告和通知中應當規(guī)定第一次債權人會議召開的日期。債權人應當在收到通知后一個月內,未收到通知的債權人應當自公告之日起三個月內,向人民法院申報債權,說明債權的數額和有無財產擔保,并且提交有關證明材料。逾期未申報債權的,視為自動放棄債權?！卑丛摋l規(guī)定,債權人申報債權的申報期限為收到通知后一個月內,未收到通知的債權人應當自公告之日起三個月內,申報時間是法律直接規(guī)定的期限,而且每個破產案件的債權申報時間都是統一規(guī)定,人民法院及其他任何人不得變更?？梢娕f破產法的規(guī)定雖便于破產程序的順利進行,但是沒有考慮到具體個案的特殊情況,缺乏靈活性。該條被學者批評為“過于機械”和“債權的不平等對待”。在實踐中,有些破產案件比較簡單,債權申報期間可短一些,而一些債權債務關系復雜,債權人多的破產案件債權申報期限就應該適當長一些,如果對所有的破產案件都適用統一債權申報期限的規(guī)定,適用嚴格的法定主義,反而會妨礙破產程序的公平有效進行,損害債權人的利益[2]。

正是鑒于此,《企業(yè)破產法》就進行了修改,《企業(yè)破產法》第四十五條規(guī)定:“人民法院受理破產申請后,應當確定債權人申報債權的期限。債權申報期限自人民法院發(fā)布受理破產申請公告之日起計算,最短不得少于三十日,最長不得超過三個月?！钡谖迨鶙l:“在人民法院確定的債權申報期限內,債權人未申報債權的,可以在破產財產最后分配前補充申報;但是,此前已進行的分配,不再對其補充分配。為審查和確認補充申報債權的費用,由補充申報人承擔?！笨梢?新破產法就采用了法院酌定主義,人民法院可以根據具體個案的不同,在法定最短和最長期限范圍內確定債權申報期限。同時,還準許債權人補充申報。

具體來講,我國現行破產法債權申報的期限主要包括兩種情況:

1.一般申報期限

人民法院受理破產申請后,按照破產案件的不同情況確定債權人申報債權的期限,但法院確定的債權申報期限范圍自人民法院發(fā)布受理破產申請公告之日起計算,最短不得少于三十日,最長不得超過三個月。這是對債權申報期限的一般規(guī)定,是債權的常態(tài)申報。具體個案的債權申報期限由人民法院根據具體情況在法定的限定期間內進行確定,只要將申報期限確定在受理破產申請公告之日起三十日到三個月之間都是合法的。

2.補充申報期限

債權人未在人民法院確定的債權申報期限內申報債權,其原因各異,理論上講,只要債務人企業(yè)有可供分配的財產,債權人都可以向債務人企業(yè)主張自己的債權。因此,《企業(yè)破產法》規(guī)定,債權人未在人民法院確定的債權申報期限內申報債權的,可以在破產財產最后分配前補充申報,但為督促債權人按期及時申報,體現對已按期申報的債權人的公平,《企業(yè)破產法》同時規(guī)定補充申報前已進行的分配,不再對其補充分配。為審查和確認補充申報債權的費用,由補充申報人承擔。

三、特殊債權的申報期限

1.職工債權的申報期限

破產程序開始后,在規(guī)定的期限內,債權人應該向管理人申報債權,未經申報的債權視為債權人放棄權利,不能參與破產分配。債務人所欠職工的工資、社會保險費用等也為債權的一種,但考慮到職工債權的特殊性,《企業(yè)破產法》第四十八條第二款規(guī)定職工債權不必申報,由管理人調查后列出清單并予以公示。這樣規(guī)定主要是由于職工債權一般都比較明確,管理人通過查閱債務人企業(yè)的工資表及其他相關明細表或者必要時可以請社會保障部門配合就可以了解,同時也為職工節(jié)省了申報費用。這也是一種特殊保護,避免了職工因為不知道、不懂得申報或者逾期申報帶來的不利后果,而管理人和人民法院則對此有著更多的關注義務。如果職工對管理人公示的結果有異議可以通過法定方式進行彌補。管理人的過錯造成職工債權未能獲償,職工可向管理人主張賠償。因此,職工債權無須申報,就不涉及申報期限的說法[3]。

2.稅款債權的申報期限

對債務人企業(yè)所欠稅款形成的稅款債權是否申報,新舊破產法都沒有明確規(guī)定。對此學術界有兩種觀點,一種觀點認為,對于稅款債權,無論是中央稅、地方稅,還是地方與中央共享稅,均應當統一確定市級國家稅務機關為稅收破產債權的申報主體,內部專設機構和人員負責征繳破產企業(yè)的稅收,有關征稅機關協助其確認稅收債權,債務清償所得按比例和預算級次分別繳入國庫。另有些學者持相反觀點,認為稅款債權可不予申報,稅款債權是因行政關系產生的債權,如無債務人提供納稅申報資料,稅務機關有時無法認定欠稅數額,難以準確申報債權,所以可由管理人根據債務人企業(yè)會計賬目直接列入債權表,并向債權人公布。利害關系人無異議時,債權即得到確認,有異議時則通過債權確認之訴解決。如按上述第一種觀點,稅款債權未申報則不能參與破產分配,而第二種觀點之下,稅款債權的處理同職工債權一樣,不存在未申報的說法。

筆者認同第一種觀點:稅款債權應依法申報。理由一是稅收是行政關系產生的,具有強制性,但是一旦債務人企業(yè)進入破產程序,在破產程序中將其定性為債權,債權的權利性及平等性決定了其債權和其他債權人的債權一樣須在破產程序中受償,但由于稅收債權涉及國家利益,為體現對國家利益的保護,在破產分配時可比其他普通債權具有一定的優(yōu)先性,在我國破產法中將其列在第二順位;二是無任何法律法規(guī)明確規(guī)定稅款債權無須申報,因此稅款債權也應在法定申報期限內申報,未申報則不能參與破產程序。綜上,稅款債權的申報期限和其他破產債權一樣按人民法院確定的債權申報期限執(zhí)行。

3.擔保債權的申報期限

擔保債權是指對債務人企業(yè)的特定財產享有抵押權、質權或留置權的權利人可以就特定財產個別優(yōu)先受償的債權。按擔保權的性質,擔保債權人對特定財產享有優(yōu)先受償權?！镀髽I(yè)破產法》并沒有明確規(guī)定擔保債權人是否要申報債權,但從法理及破產法的相關規(guī)定來分析,擔保債權也應按期申報,如未申報也將發(fā)生相應的法律后果。

首先,從相關法條來看,《企業(yè)破產法》第四十九條規(guī)定:“債權人申報債權時,應當書面說明債權的數額和有無財產擔保,并提交有關證據。申報的債權是連帶債權的,應當說明。”《企業(yè)破產法》第五十九條第一款規(guī)定“依法申報債權的債權人為債權人會議的成員,有權參加債權人會議,享有表決權?！钡谌睢皩鶆杖说奶囟ㄘ敭a享有擔保權的債權人,未放棄優(yōu)先受償權利的,對于本法第六十一條第一款第七項、第十項規(guī)定的事項不享有表決權?！钡?從這些條款規(guī)定進行推理:債權人申報債權時要說明是否是擔保債權,同時,擔保債權人對某些事項享有表決權,而只有依法申報債權的債權人才享有表決權,因此擔保債權人只有經依法申報才享有表決權。所以,擔保債權人在債務人企業(yè)進入破產程序后也須依法申報債權,才能參與破產程序,在破產程序內行使權利及受償。如未申報也將發(fā)生相應的法律后果。

其次,從法理來分析。債務人企業(yè)進入破產程序后,債務人企業(yè)財產直接涉及債權人的清償利益。擔保債權是否成立、債權數額是否真實、財產擔保有效與否以及擔保物范圍的大小等直接關系到破產債權人的利益,如果擔保債權不經申報就可直接行使其權利,一旦出現破產欺詐,顯然會損害其他債權人的利益。因此擔保債權也應在法定期限內申報并接受債權人會議的審查。同時,從保護擔保債權的角度出發(fā),擔保債權也應及時申報。因為債務人企業(yè)在進入破產程序后,管理人接管整個債務人企業(yè),如果擔保權人不及時申報,管理人在缺乏相關資料的情況下,很可能將擔保財產和破產財產混同處置,并分配給其他債權人。另外,如擔保債權人不申報債權,其自以為其債權擔保是合法有效的,而管理人和法院經審查后卻認定為無效時,則會出現擔保債權人因未申報債權而不能作為破產債權受償的尷尬局面。因此,要求有財產擔保債權人及時申報債權行使權利,既有利于法院和管理人全面了解債務人企業(yè)資產狀況和債務情況,審查財產擔保是否合法有效,早日確定破產財產的范圍,加快破產程序進程,提高工作效率,防止破產程序久拖不決,又能加強對擔保債權人未能優(yōu)先受償債權的保護,防止喪失通過破產程序進行受償的機會。鑒于以上分析,擔保債權的申報期限和普通債權的申報期限一致[4]。

四、對債權申報期限在破產子程序中的分析與思考

我國的破產程序規(guī)定了三個破產子程序,在各子程序中,債權申報的期限實際是有所區(qū)別的。所以,有必要在各破產子程序中對債權申報期限進行分析與思考。

1.破產清算程序中債權申報的期限

債務人企業(yè)適用破產清算程序而終結破產程序的情形主要有三種:一是直接走破產清算程序;二是破產重整失敗回到破產清算程序;三是和解失敗回到破產清算程序。在情形一中,未在法院確定的申報期限內申報的債權可在破產財產最后分配前任何時間點補充申報;情形二和情形三中,未在法院確定的申報期限內申報的債權的補充申報時間有時間限制,即在重整計劃或和解協議執(zhí)行期間不能補充申報,只有在轉入破產清算程序后才能開始補充申報?？傊?在破產清算程序中,債權申報的期限限定在最后分配之前。

2.破產重整程序中債權申報期限

《企業(yè)破產法》第九十二條:“經人民法院裁定批準的重整計劃,對債務人和全體債權人均有約束力。債權人未依照本法規(guī)定申報債權的,在重整計劃執(zhí)行期間不得行使權利;在重整計劃執(zhí)行完畢后,可以按照重整計劃規(guī)定的同類債權的清償條件行使權利?！?/p>

如前所述,破產重整失敗,則回到破產清算程序,債權人就可在破產財產最后分配前補充申報。如破產重整成功,未按期申報的債權人補充申報期限只能在破產重整計劃裁定通過之前,即破產程序進入破產重整計劃執(zhí)行階段之前(重整期間)。這一規(guī)定的合理之處是,債務人在重整執(zhí)行階段是按照已發(fā)生法律效力的重整計劃來清償債務,如果在此階段補充申報將涉及一系列的債權變更,所需成本過高,所以在重整計劃執(zhí)行階段不能補充申報。重整成功后,在破產程序中未申報債權的債權人雖仍可以向債務人企業(yè)主張自己的債權,但是此時其主張權利是依據自己的實體債權而非再以債權申報為前提。

3.破產和解程序中債權申報期限

《企業(yè)破產法》第一百條:“經人民法院裁定認可的和解協議,對債務人和全體和解債權人均有約束力。和解債權人是指人民法院受理破產申請時對債務人享有無財產擔保債權的人。和解債權人未依照本法規(guī)定申報債權的,在和解協議執(zhí)行期間不得行使權利;在和解協議執(zhí)行完畢后,可以按照和解協議規(guī)定的清償條件行使權利?！笨梢?在破產和解程序中對申報債權的處理和破產重整程序的處理一樣,在此就不多做闡述。

需要注意的是,《企業(yè)破產法》第一百條的效力只基于和解債權人即無財產擔保債權人未依照本法規(guī)定申報債權的情況,而有財產擔保債權不受該條的約束。針對該條做相反推理,有財產擔保的債權未依照本法規(guī)定申報債權的,在和解協議執(zhí)行期間就可行使權利。在和解協議執(zhí)行完畢后,同樣可行使自己的全部擔保權。這樣,就出現一個問題,在破產和解子程序中有財產擔保的債權人是否按期申報債權都不影響其擔保權的行使。有擔保債權未在人民法院規(guī)定的期限內申報,其可以補充申報,只是承擔補充申報的費用。如果也未補充申報,在和解成功后其仍然可以向債務人企業(yè)主張行使自己的擔保權。因此,在破產和解子程序中,擔保債權的申報期限為破產程序終結前。

綜上所述,債權申報期限制度在《企業(yè)破產法》中是不可或缺的一個制度,本文從我國現行《企業(yè)破產法》對債權申報期限的相關規(guī)定出發(fā),對其進行解析和思考,淺思拙慮,以期對立法的完善及司法的適用有所裨益。

[1]王欣新.破產法學[M].北京:中國人民大學出版社, 2008:168.

[2]劉明堯.破產債權申報制度研究[J].湖北社會科學, 2006(7):148-150.

[3]王衛(wèi)國.破產法精義[M].北京:法律出版社,2006:144-168.

[4]沈 偉.談有財產擔保的債權申報期限[EB/OL].中國法院網.http://www.chinacourt.org/html/article/200311/ 19/91381.shtml.