現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析及對策研究

西南財經(jīng)大學會計學院 毛奕歡

90年代以后，我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的趨勢，中小企業(yè)的數(shù)量逐年增長，管理人員的素質(zhì)不斷加強。隨著逐漸寬松的政策，中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，盈利能力不斷增強。然而，財務(wù)管理制度的不完善、融資渠道單一、財務(wù)管理人員對于財務(wù)管理的專業(yè)知識認識不足、財務(wù)風險的防范意識薄弱等問題，嚴重制約著我國中小企業(yè)的健康發(fā)展。這就需要我國政府和中小企業(yè)從自身的角度制定能夠促進財務(wù)管理發(fā)展的政策和對策建議。

1 現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)過近20年的改革與發(fā)展，我國中小企業(yè)在城鎮(zhèn)、個體和私營經(jīng)濟中均呈現(xiàn)迅猛的發(fā)展趨勢。作為我國國民經(jīng)濟中的一個特殊群體，已逐漸成為我國國民經(jīng)濟中的重要力量，我國的中小企業(yè)包括大部分國有中小企業(yè)、農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及內(nèi)外合資中小企業(yè)。當前，勞動密集型企業(yè)占我國中小企業(yè)的大多數(shù)，在我國經(jīng)濟建設(shè)和運行中起到了重要的作用。目前，我國現(xiàn)代中小企業(yè)中大部分是勞動密集型企業(yè)，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟建設(shè)和運行中起到了重要的作用。其中，中小企業(yè)的最終生產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)的價值約占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%，其企業(yè)數(shù)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95%，能夠提供大約75%的就業(yè)機會。

雖然我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但面對競爭日益激烈的市場，我國一部分中小企業(yè)的財務(wù)管理呈現(xiàn)出不少問題。財務(wù)管理貫穿于企業(yè)資金運動的全過程，主要包括資金的籌集管理、資金的投資管理、資金的耗費管理、資金的回收管理以及資金的分配管理等。我國現(xiàn)代中小企業(yè)的財務(wù)管理存在的問題如資金管理水平落后、融資渠道單一、財務(wù)制度不健全等，這些問題嚴重制約了我國中小企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運行。

2 現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

2.1 中小企業(yè)缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念

由于我國大部分的中小企業(yè)經(jīng)營體制是傳統(tǒng)的家族制、業(yè)主制或合伙制等形式，基本是經(jīng)營者就是所有者，使得所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)呈現(xiàn)統(tǒng)一的狀態(tài)。這些中小企業(yè)的管理者大多將管理重心放在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營上，而忽視了財務(wù)管理的核心地位，致使中小企業(yè)的財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。同時，中小企業(yè)的管理者的財務(wù)管理理論不足，沒有現(xiàn)代財務(wù)管理理念，對于財務(wù)預(yù)測、投資預(yù)測、財務(wù)分析、財務(wù)計劃、財務(wù)決策、項目決策、資本保值增值等財務(wù)管理問題缺乏了解，從而不能充分的應(yīng)用先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法。

2.2 現(xiàn)代中小企業(yè)籌資困難、資金不足

我國中小型企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、信用等級低、政府支持力度小等原因造成中小企業(yè)融資渠道單一、籌資能力差的問題。而融資難、擔保難是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的突出因素。 主要原因是，我國中小企業(yè)發(fā)展較晚，發(fā)展還不夠成熟，銀行對其發(fā)放貸款將會面臨著很高的風險，同時中小企業(yè)的信息不對稱和道德風險也嚴重影響了銀行對中小企業(yè)的信用評估，因此銀行對中小企業(yè)的貸款保持謹慎的態(tài)度，加重了中小企業(yè)的資金短缺矛盾。同時，我國銀行除了對土地和房產(chǎn)進行抵押外很少接受其他形式的抵押品。而中小企業(yè)大部分缺少自有的房產(chǎn)等抵押物，這也是中小企業(yè)籌資困難的原因之一。

中小企業(yè)缺乏國家的信貸優(yōu)惠政策、中介機構(gòu)缺乏專門針對中小企業(yè)的貸款服務(wù)和擔保服務(wù)，這些都是籌資問題制約著中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.3 缺乏專業(yè)管理人才

中小企業(yè)發(fā)展較晚，規(guī)模較小，管理分工較粗，管理人員的專業(yè)化水平較低。尤其是家族型的中小企業(yè)，企業(yè)的管理者就是企業(yè)的所有者，很難吸引到高素質(zhì)的財務(wù)管理人才。大部分中小企業(yè)的財務(wù)工作由與經(jīng)營者有家族關(guān)系非專業(yè)人員負責，他們普遍缺乏專業(yè)的財務(wù)信息分析、處理等能力。同時，中小企業(yè)不夠重視對管理人員素質(zhì)的提高，也制約著中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。

2.4 財務(wù)風險防范意識薄弱

現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的財務(wù)風險貫穿于企業(yè)各個財務(wù)環(huán)節(jié)，指企業(yè)喪失償債能力的可能性。一般包括籌資風險、投資風險、現(xiàn)金流量風險、利率風險以及匯率風險等。

我國中小企業(yè)盈利能力較弱，管理重點只偏向于銷售額的增長和利潤的實現(xiàn)。而忽視了長期收益，使短期投入過大、成本失控、單位資金獲利低。同時，中小企業(yè)的財務(wù)管理人員風險意識薄弱，對于時間價值、風險價值、邊際成本等概念沒有確定的理解，沒有專門的風險評價分析和控制機構(gòu)。

中小企業(yè)的經(jīng)營目標是實現(xiàn)公司價值的最大化，借款規(guī)模大，利息成本較高，導(dǎo)致中小企業(yè)的償債能力弱，甚至有破產(chǎn)的可能性，風險程度較高。

3 解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

3.1 健全中小企業(yè)的現(xiàn)代財務(wù)管理理念

財務(wù)管理是中小企業(yè)管理的核心，現(xiàn)代財務(wù)管理制度的健全和規(guī)范是中小企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。這就要求健全中小企業(yè)的現(xiàn)代財務(wù)管理理念。

首先，中小企業(yè)的經(jīng)營管理者要掌握財務(wù)知識，提高財務(wù)管理應(yīng)用的自覺性，敢于接受先進的、科學的財務(wù)管理理念，重視對綜合性財務(wù)人才的引進、培養(yǎng)。管理者在進行決策時要把財務(wù)管理的理念放在核心地位，發(fā)揮其在中小企業(yè)管理中的導(dǎo)向作用。

其次，中小企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)明確其財務(wù)管理職能、貫徹執(zhí)行國家的財務(wù)管理制度、編制財務(wù)管理計劃、加強經(jīng)營核算管理。中小企業(yè)應(yīng)該借鑒國外成熟的財務(wù)管理理論與實踐經(jīng)驗，同時結(jié)合本企業(yè)的自身特點，探索出適合中小企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理制度。

3.2 拓寬中小企業(yè)融資渠道和加強資金管理

政府應(yīng)該加強對中小企業(yè)的政策扶持，改善中小企業(yè)的外部融資環(huán)境，增強企業(yè)的融資能力；同時，中小企業(yè)自身提高財務(wù)管理水平，提高信用等級，拓寬融資渠道。

政府要制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，拓寬中小企業(yè)籌資渠道，積極鼓勵中小企業(yè)的財務(wù)管理技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)權(quán)重組等。在國家宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)下，結(jié)合自身情況制訂促進中小企業(yè)發(fā)展的新政策，制定中小企業(yè)的減免稅政策，降低貸款限制條件，這對中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展有著極大的促進作用。企業(yè)要加強對資金的管理和財務(wù)控制，提高資金的利用效率，使籌集到的資金能夠達到最佳的利用效率。同時，中小企業(yè)要加強財務(wù)信息的公開、透明，提高自身的信用等級，從而增加中小企業(yè)的融資渠道。

3.3 加強財務(wù)管理人才的培養(yǎng)

財務(wù)管理人員的素質(zhì)和專業(yè)水平及能力是決定中小企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵。我國現(xiàn)代財務(wù)管理工作十分復(fù)雜，需要相關(guān)的財務(wù)管理人員不僅要掌握財務(wù)管理的相關(guān)專業(yè)知識和技能，還要求熟悉企業(yè)管理的其他各方面，分析企業(yè)外部環(huán)境的變化。財務(wù)管理人員要具有貨幣的時間價值觀念、風險與收益的均衡觀念等，加強對財務(wù)管理理論的學習，將財務(wù)管理與實踐工作相結(jié)合，促進本企業(yè)的財務(wù)管理工作的發(fā)展。

同時，加強財務(wù)、會計專業(yè)人才培養(yǎng)的針對性。我國目前高校的財務(wù)會計專業(yè)學科結(jié)構(gòu)單一，與中小企業(yè)的實際財務(wù)要求不對稱。專業(yè)人才的培養(yǎng)要面向中小企業(yè)，加強財務(wù)管理人才的培養(yǎng)針對性，與中小企業(yè)的專業(yè)人才需求結(jié)構(gòu)相一致。要拓寬財務(wù)管理專業(yè)途徑，突出企業(yè)對于人才的市場需求，增加會計實務(wù)、管理會計和會計信息管理利用等方面的培養(yǎng)，同時重點培養(yǎng)學生的溝通能力。為中小企業(yè)培養(yǎng)和輸送有針對性的復(fù)合型人才。

3.4 加強財務(wù)風險防范措施，正確把握投資決策

財務(wù)管理風險防范就是企業(yè)在有效地識別風險、評估風險和分析風險的基礎(chǔ)上，充分預(yù)見和控制財務(wù)風險的發(fā)生，用經(jīng)濟有效的方法將財務(wù)風險導(dǎo)致的后果降低到最低限度的管理方法。

(1)為了防范財務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)該認真分析研究不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境。財務(wù)管理人員應(yīng)該清楚地了解到，風險貫穿于財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都會使企業(yè)面臨嚴重的財務(wù)風險，因此，財務(wù)管理人員要將風險防范意識放在財務(wù)管理工作的重要位置，通過把握環(huán)境變化的趨勢和規(guī)律，制定相應(yīng)的抵御風險變化的措施，及時的調(diào)整財務(wù)管理政策和管理辦法，不斷增強中小企業(yè)的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力，從而降低中小企業(yè)對于外部環(huán)境變化的風險。同時我國中小企業(yè)應(yīng)該在把握了外部環(huán)境的同時，設(shè)置高效的內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)，完善財務(wù)管理的內(nèi)部規(guī)章制度，吸收高素質(zhì)的專業(yè)的財務(wù)管理人才，使中小企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)能夠有效運行，降低財務(wù)管理系統(tǒng)與環(huán)境變化而產(chǎn)生的風險。

(2)現(xiàn)代企業(yè)融資主要運用貸款等負債經(jīng)營等方法，企業(yè)可以運用財務(wù)杠桿獲得收益，但與此同時高額的負債將會增加企業(yè)的投資成本，使企業(yè)的財務(wù)負擔加重。中小企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模小，資金不足，當償付能力不能負擔高額的負債時，企業(yè)會面臨極大地財務(wù)風險，因此，我國中小企業(yè)應(yīng)該降低負債比例，從而規(guī)避財務(wù)風險。

(3)我國的中小企業(yè)可以通過兼并重組，實現(xiàn)收益共享、風險共擔的經(jīng)營模式，減少因投資失誤導(dǎo)致的企業(yè)獨自承擔投資財務(wù)風險的可能。

(4)中小企業(yè)面臨著經(jīng)營風險，當企業(yè)需要大量流動資金進行在訂貨時，有可能發(fā)生企業(yè)的現(xiàn)金供應(yīng)不足而引發(fā)財務(wù)危機從而導(dǎo)致經(jīng)營風險。為了規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)可通過提高產(chǎn)品質(zhì)量和差異化生產(chǎn)來提高市場競爭力。同時，中小企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款的管理，通過評價客戶的資信程度來制定相應(yīng)信用政策，同時加強對應(yīng)收賬款的賬齡分析。針對不同資信狀況的客戶進行相應(yīng)的收款方式：對于資信狀況好的客戶可以采用賒銷的方式進行結(jié)算，而對于信用不好的客戶采取匯兌、支票等謹慎的結(jié)算方式，從而降低企業(yè)面臨的財務(wù)風險和經(jīng)營風險。

現(xiàn)代市場機制的影響，使得市場主體的利益都具有不確定性，使企業(yè)面臨著經(jīng)濟損失，即企業(yè)不可避免地要承擔一定的風險。因此，中小企業(yè)要樹立風險理財觀念，對外部環(huán)境變化所帶來的不確定因素進行科學預(yù)測，從而能夠有預(yù)見性的采取各種措施對風險進行防范使得損失降到最低。中小企業(yè)可采取穩(wěn)健的理財策略，避免盲目的經(jīng)濟擴張或多元化的經(jīng)營模式。建立科學可行的投資決策責任制，準確的把握投資決策的方向和原則。做好項目的投資環(huán)境分析、可行性分析等，從而減少項目投資的財務(wù)風險和經(jīng)營風險，使企業(yè)的投資決策發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益，促進中小企業(yè)的財務(wù)管理順利進行。

4 結(jié)語

我國的中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要一部分，對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻是不能忽視的，因此要促進我國中小企業(yè)的健康發(fā)展，必須從制約中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素——財務(wù)管理問題入手。由于中小企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模小、管理水平滯后、融資渠道單一、資金籌集不足等外部和內(nèi)部影響，使中小企業(yè)的經(jīng)營受到阻礙。為了使中小企業(yè)能夠在日益激烈的市場競爭中存活下來，我國應(yīng)該增加宏觀經(jīng)濟政策的扶植，保證中小企能夠在寬松、健康的外部環(huán)境下發(fā)展；與此同時，中小企業(yè)要注重對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，促進財務(wù)管理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)應(yīng)該強化內(nèi)部財務(wù)管理制度，注重財務(wù)分析和決策，建立中小企業(yè)的償債能力、營利能力、營運能力及綜合財務(wù)狀況分析體系，通過運用財務(wù)分析體系，規(guī)避財務(wù)風險的發(fā)生。促進我國中小企業(yè)健康發(fā)展為我國國民經(jīng)濟建設(shè)創(chuàng)造出更多的財富。

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