高校財務(wù)審核與復(fù)核崗位有關(guān)問題的思考

唐際艷 曹蘇鐵

高校財務(wù)審核與復(fù)核崗位有關(guān)問題的思考

唐際艷 曹蘇鐵

高校財會部門的審核員崗位主要負(fù)責(zé)對各種支出及各類借款和往來款項(xiàng)的審核制證。審核時著重審查報賬手續(xù)是否齊備，內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，經(jīng)費(fèi)是否超支，是否合法合規(guī)。審核員崗位設(shè)置一般參照銀行前臺辦事員的設(shè)置方式。但由于高校的業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)與銀行有很大不同，因此這種設(shè)置存在不少問題。在學(xué)校合并與擴(kuò)招之前，因?yàn)檗k學(xué)規(guī)模相對較少，矛盾還不算突出。當(dāng)學(xué)校合并與擴(kuò)招之后，人員增加，工作量增加，所暴露的問題便愈加嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在以下三個方面：第一，由于審核員業(yè)務(wù)水平參差不齊，辦事速度快慢不一，由此衍生出消極、推諉和懈怠現(xiàn)象。第二，由于沒有適當(dāng)劃分各個審核員的業(yè)務(wù)范圍和服務(wù)對象，不利于工作量的統(tǒng)計和工作業(yè)績的評價。第三，并校后由于各校區(qū)分散，工作量時多時少，且變動幅度很大，從而影響到審核效果。要解決這個問題，筆者認(rèn)為，高校財會部門應(yīng)參照稅務(wù)局設(shè)置稅收專管員的做法，設(shè)置審核業(yè)務(wù)專管員。就是說，給每個審核員適當(dāng)劃分各自的業(yè)務(wù)范圍，一人承擔(dān)一定數(shù)量的服務(wù)對象（若干教學(xué)、行政部門）的報賬業(yè)務(wù)，有針對性地去督促各報賬單位按時、按要求來報銷。這樣不僅有利于落實(shí)責(zé)任，提高效率，更可以避免業(yè)務(wù)量的大幅變動。

會計與財務(wù)的基本職能不同，基于這種區(qū)別，高校的一級財務(wù)機(jī)構(gòu)通常會設(shè)置諸如會計核算科、財務(wù)管理科、預(yù)算科和學(xué)費(fèi)管理科等職能部門。但這種設(shè)置不是自設(shè)藩籬，畫地為牢。如果會計核算科的審核員人手不夠，或者財務(wù)管理科、預(yù)算科的工作量較少，也可以考慮由后者承擔(dān)一定數(shù)量的審核業(yè)務(wù)，就是說，可以將若干部門的報賬業(yè)務(wù)劃歸財務(wù)管理科和預(yù)算科去做。在會計系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)和人才儲備充裕的高校，要做到這一點(diǎn)并不是什么難事。需要指出的是，由于合并高校規(guī)模龐大，實(shí)行業(yè)務(wù)專管員制度后，審核員可能并不認(rèn)識服務(wù)對象，而各單位的報賬員也有可能找錯審核員。一些學(xué)校在并校之初就發(fā)生過類似的情況，某些部門委托學(xué)生或臨時工來代辦借款和報賬事宜，因?yàn)榛ゲ徽J(rèn)識，也有順利通過的。要解決這個問題，筆者認(rèn)為，審核員在經(jīng)辦具體業(yè)務(wù)之前應(yīng)讓報賬員出示工作證或離退休證，待搞清楚對方的身份和所屬單位之后再行辦理業(yè)務(wù)。

一張會計記賬憑證一般要經(jīng)過審核、復(fù)核、財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)和出納四道工序。高校財會部門的復(fù)核員崗位主要負(fù)責(zé)對各個審核員崗位的審核結(jié)果及賬務(wù)處理結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，督促其糾正差錯，同時對審核崗位的工作量進(jìn)行統(tǒng)計，對工作效果進(jìn)行評述。原則上，復(fù)核員崗位由會計核算科的科長擔(dān)任，但高校合并與擴(kuò)招之后，業(yè)務(wù)量大增，一天幾百號憑證，讓一個人去一一復(fù)核是忙不過來的。即便形式上做到了，實(shí)質(zhì)效果也會大打折扣。筆者認(rèn)為，復(fù)核員一欄可在電腦系統(tǒng)中預(yù)設(shè)會計科長的簽名，但在實(shí)際操作時則由各個審核員兼任，就是說，在審核員之間實(shí)行相互復(fù)核。當(dāng)然，誰做的復(fù)核，誰還得在打印出來的憑證上簽名，以示責(zé)任。需要指出的是，實(shí)行相互復(fù)核，在審核時間和復(fù)核時間的安排上應(yīng)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并需把這種調(diào)整事先通知到各個報賬單位。如某高校有六個審核員，設(shè)有六個審核崗位。為便于日常工作的開展，可在上午或下午分別安排三人做審核，另外三人則配合做復(fù)核，通過時間上與位置上的調(diào)換，做到相互復(fù)核。這樣既堅持了原則，又加強(qiáng)了監(jiān)督、提高了效率。

高校財會部門對審核與復(fù)核崗位實(shí)行業(yè)務(wù)專管員制度，首先應(yīng)劃分好各自的業(yè)務(wù)范圍，明確他們的服務(wù)對象。業(yè)務(wù)范圍應(yīng)涵蓋學(xué)校所有教學(xué)單位與職能部門，并根據(jù)其規(guī)模的大小，做好合理均衡的搭配。如果是借款和報賬業(yè)務(wù)，可參照各部門的教職工人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)；如果是學(xué)費(fèi)業(yè)務(wù)則可參照學(xué)生人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。其次，在實(shí)行業(yè)務(wù)專管員制度后應(yīng)做到定期輪崗換崗。合并高校規(guī)模龐大，定期輪崗換崗，既可以促進(jìn)崗位分工的公平與公正，又能加強(qiáng)財務(wù)人員之間的相互了解和監(jiān)督。

下面筆者結(jié)合高校學(xué)費(fèi)收繳、校內(nèi)津貼補(bǔ)貼發(fā)放以及賬簿管理等事項(xiàng)的現(xiàn)狀，談?wù)剬徍伺c復(fù)核崗位實(shí)行業(yè)務(wù)專管員制度的具體措施。

1.關(guān)于學(xué)費(fèi)收繳。高校的財會部門一般會設(shè)置學(xué)費(fèi)管理科來負(fù)責(zé)對各類學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)以及其它非稅收入的管理。由于學(xué)費(fèi)收繳在“忙時”和“平時”呈現(xiàn)不同的特點(diǎn)，因此過去的崗位設(shè)置及管理效果并不太好。學(xué)費(fèi)收繳“忙時”是指每個學(xué)年在開學(xué)初的繳費(fèi)時間，此時學(xué)費(fèi)管理科通常會忙不過來。如果對學(xué)費(fèi)收繳實(shí)行業(yè)務(wù)專管員制度，就是說，可考慮撤銷學(xué)費(fèi)管理科，將其合并到會計核算科，將各個教學(xué)單位按學(xué)生人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)均衡搭配，劃分到會計核算科的各個審核員?！懊r”的收現(xiàn)、劃賬、錄入和開票等工作仍由財會部門全體人員共同來承擔(dān)；而“平時”對學(xué)費(fèi)的變更、核對、催繳、答詢和統(tǒng)計等工作則由專管員來做。這樣不僅可避免“平時”的推諉、懈怠，更有利于落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)監(jiān)督、提高效率。當(dāng)然，在專管員中需指定一個學(xué)費(fèi)主管，具體負(fù)責(zé)管理學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)初始化、報表編制和收費(fèi)許可證年檢等事項(xiàng)。

2.關(guān)于校內(nèi)津貼、補(bǔ)貼的發(fā)放。高校在合并后辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，所屬職能部門和二級學(xué)院的數(shù)量也相應(yīng)增多，對校內(nèi)崗位津貼補(bǔ)貼發(fā)放的審核方式也由此產(chǎn)生了爭議。有人認(rèn)為應(yīng)集中發(fā)放、集中核算，理由是學(xué)校合并，若不統(tǒng)一管理，不掌握全盤信息，既不利于決策，也容易出問題。有人則認(rèn)為集中起來做，量大款多，審核繁復(fù)，容易出錯，因此認(rèn)為應(yīng)分別審核，分別發(fā)放，從而做到“一事一證”或“一表一證”，簡明直觀。筆者認(rèn)為，集中發(fā)放是必要的，但可以分別審核、制證。就是說，會計核算科對各職能部門和二級學(xué)院的《校內(nèi)崗位津貼發(fā)放表》可隨時審核入賬（實(shí)行業(yè)務(wù)專管員制度，誰分管，誰審核）。通過“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”科目來核算；如果有其他個人收入一起發(fā)放的，則通過“應(yīng)付其他個人收入”科目來核算；各類代扣款如個人所得稅、水電費(fèi)、房租和衛(wèi)生費(fèi)等也是一樣，可通過“其他應(yīng)收款”科目來核算，從而做到“一事一證”或“一表一證”。審核員制證后在發(fā)放表和扣款表上注明憑證號，一式兩份，將其中一份交工資管理員，由其據(jù)以導(dǎo)入工資系統(tǒng)，并在規(guī)定時間集中送往銀行發(fā)放。發(fā)放后審核制證時再根據(jù)各張明細(xì)表上的憑證號去沖銷上述應(yīng)付和應(yīng)收款賬目。這樣不僅可避免集中審核時量大款多、手續(xù)繁復(fù)的弊端，更可以達(dá)到集中發(fā)放的目的和簡明直觀的效果。

3.關(guān)于賬簿管理。一些高校因?yàn)楣ぷ魈攸c(diǎn)和工作習(xí)慣，以及由此衍生的認(rèn)識上的偏差（高校屬事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度，不像企業(yè)那樣需要每月結(jié)賬編送報表）。在實(shí)行會計電算化后，對日常業(yè)務(wù)的處理通常只是“審核制證、復(fù)核通過”就算完事了，一切賬目交由電腦管理，沒有設(shè)置專人負(fù)責(zé)對賬目進(jìn)行復(fù)核與管理。在這種情況下，當(dāng)年底做決算報表時，發(fā)現(xiàn)某個賬戶余額有問題，或某筆賬出了問題，再去找人修改更正，事情就大了，往往會造成有關(guān)部門或某些崗位互相推諉扯皮。特別是在學(xué)校合并與擴(kuò)招之后，各類債權(quán)債務(wù)和內(nèi)部往來賬目十分繁雜，如果對沖科目錯了，或者一級科目沒有在每月的月底結(jié)出末級科目的明細(xì)余額，沒有列出詳細(xì)清單，等到年終決算時再做這項(xiàng)工作自然為時已晚。所謂“年年難過年年過”，正是對現(xiàn)存問題的形象描述。筆者認(rèn)為，在高校財務(wù)審核與復(fù)核崗位中指定專人來負(fù)責(zé)各類賬目的管理，對各類明細(xì)賬和總賬進(jìn)行查錯防漏、日清月結(jié)、分析答詢和期末打印等工作，無疑是解決現(xiàn)存問題的行之有效的辦法。

（作者單位：廣東技術(shù)師范學(xué)院天河學(xué)院）