銀行承兌匯票的風險防范問題分析

鐘鳳英，袁 悅,秦軼虹

（1.東北林業(yè)大學 經(jīng)濟管理學院，哈爾濱 150040;2.中國工商銀行 黑龍江省分行，哈爾濱 150010）

銀行承兌匯票作為一種支付結(jié)算工具，由于具有承兌性強、靈活性高、貼現(xiàn)率低、較為便捷等優(yōu)勢而得到各家銀行的青睞，并深受廣大企業(yè)的歡迎。然而，隨著銀行承兌匯票使用范圍的日益擴大和應(yīng)用程度的普遍提高，諸多問題也相繼顯露出來。一些商業(yè)銀行為了增加對企業(yè)的存款、壯大銀行的資金實力爭相開辦票據(jù)業(yè)務(wù)，放寬承兌的條件，大量尋找異地貼現(xiàn)票源，放松其對票據(jù)真實貿(mào)易背景的審查，更有銀行甚至違規(guī)開辦銀行承兌和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，使得原本險相對較低的業(yè)務(wù)風險逐漸放大，票據(jù)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)過度、無序競爭的狀態(tài)，這無疑加大了辦理銀行承兌匯票的風險。因此，如何有效防范銀行承兌匯票的風險，加強票據(jù)業(yè)務(wù)管理，維護銀行的信譽和資金安全，維持金融機構(gòu)的正常經(jīng)濟秩序，已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行亟待解決的問題。

1 銀行承兌匯票風險的主要表現(xiàn)

1.1 貿(mào)易背景不真實

一些商業(yè)銀行盲目追求票據(jù)業(yè)務(wù)量的增長，對企業(yè)提供的商品交易合同和增值稅發(fā)票沒有進行嚴格審查，甚至沒有經(jīng)過審查就為企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。更有甚者對無相應(yīng)商品貿(mào)易合同、增值稅發(fā)票的出票人和貼現(xiàn)申請人，銀行使用變造商品貿(mào)易合同、增值稅發(fā)票的方式為企業(yè)簽發(fā)、貼現(xiàn)銀行承兌匯票，嚴重擾亂了金融秩序，形成較大風險隱患［1］。

1.2 滾動簽發(fā)銀行承兌匯票

有些銀行在拓展業(yè)務(wù)的過程中受利益所驅(qū)而忽視有關(guān)規(guī)定，為企業(yè)持有的尚未到期的銀行承兌匯票貼現(xiàn)以后，將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入該企業(yè)的保證金賬戶，并在企業(yè)沒有任何商品貿(mào)易的情況下，就為企業(yè)重新簽發(fā)更高額度的銀行承兌匯票。而企業(yè)恰恰就是利用了商業(yè)銀行之間的競爭，在不同的商業(yè)銀行開立存款賬戶，通過墩存部分保證金，辦理相應(yīng)額度的銀行承兌匯票，在其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓貼現(xiàn)后，又將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回承兌行，繼續(xù)申辦更高額度的銀行承兌匯票。如此滾動簽發(fā)銀行承兌匯票，套取銀行資金，獲取其實際信用額度的做法，看起來一切風平浪靜，好似繳納了高比例的承兌保證金，可一旦某個資金鏈斷開，就會引發(fā)承兌危機，后患無窮［2］。

1.3 票據(jù)從業(yè)人員的疏忽

有些票據(jù)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)欠佳，缺乏高效率的技術(shù)手段，收受變造、捏造及“克隆”票、背書不連續(xù)的匯票、票面及背書存在瑕疵或票面絕對事項記載不全匯票的情況時有發(fā)生，還有因為會計人員一時的疏忽大意，導致票據(jù)丟失的情況發(fā)生；此外，一些會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，思想不夠端正，受利益驅(qū)使而走上違法犯罪的道路，從業(yè)人員的這些行為都會為銀行帶來很大的風險。

2 銀行承兌匯票的風險成因

2.1 相關(guān)法規(guī)不夠完善，缺乏有效的激勵機制

我國現(xiàn)行的《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)對銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定不夠詳盡，使會計人員在具體操作中難以把握，涉及銀行承兌匯票貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)也比較少。與日益發(fā)展的票據(jù)市場相比，票據(jù)相關(guān)制度建設(shè)較為滯后，不能根據(jù)市場發(fā)展的實際需求及時出臺，使監(jiān)管部門在票據(jù)市場監(jiān)督管理過程中，無據(jù)可依，監(jiān)管無力［3］。另外，雖然我國對違反商業(yè)銀行操作規(guī)章制度、逆程序辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的行為處罰比較嚴厲，但仍缺乏有效的激勵機制，對成功防范銀行承兌匯票風險的銀行及相關(guān)經(jīng)辦人員的激勵還不到位，不能調(diào)動相關(guān)人士對銀行承兌匯票風險防范的積極性。

2.2 商業(yè)銀行間過度競爭，擾亂票據(jù)市場秩序

隨著我國金融體制改革的發(fā)展，我國商業(yè)銀行之間的競爭愈演愈烈，有些銀行為了開拓票據(jù)市場份額，在辦理票據(jù)業(yè)務(wù)時對票源客戶降低票據(jù)交易跟單資料要求，放寬承兌、貼現(xiàn)標準，造成整個票據(jù)市場的業(yè)務(wù)辦理門檻降低，出現(xiàn)大量融資性票據(jù)和不符合條件辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)。這些非理性的競爭增加了銀行的經(jīng)營成本，減少了貼現(xiàn)的收益，擾亂了票據(jù)市場秩序，從而加大了票據(jù)市場的潛在風險。

2.3 監(jiān)管措施不到位，內(nèi)控制度不嚴密

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的管理與傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)相比仍是比較薄弱的，主要表現(xiàn)在對票據(jù)業(yè)務(wù)風險重視不夠，相關(guān)人員只注重業(yè)務(wù)營銷，沒有正確認識業(yè)務(wù)風險與收益的關(guān)系，對相關(guān)制度把握不嚴，操作不規(guī)范等，使資信調(diào)查流于形式。此外，銀行會計部門缺乏長效的監(jiān)督機制，沒有建立相應(yīng)的事前事中事后風險防范內(nèi)控制度，即使有些商業(yè)銀行建立了一些這方面的防范制度，大多也只是在表面上強調(diào)，在實踐中落實得較少。

2.4 鑒別技術(shù)水平低，相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差

我國商業(yè)銀行往往缺乏審驗銀行承兌匯票真?zhèn)蔚募夹g(shù)及經(jīng)驗，缺少先進的防偽儀器，因此存在受理偽票的風險。銀行柜員一直以來還是以目測的方法核對圖形印鑒、票據(jù)底紋、防偽標識，借助紫外光燈驗暗記，查詢匯票也只是通過銀行間的電話查詢或是電子查詢，被查詢單位、機構(gòu)出票行有時未必能認真答復[4]。同時，大多數(shù)銀行因忙于發(fā)展業(yè)務(wù)而忽略了對員工職業(yè)道德、內(nèi)控制度的教育，會計人員缺乏責任心，給商業(yè)銀行帶來巨大的風險及損失。

3 銀行承兌匯票風險防范的建議

3.1 完善票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)制度

國家應(yīng)盡快補充修訂涉及銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)，對銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作過程中可能出現(xiàn)的風險加以限制和規(guī)范，特別是對銀行承兌保證金的來源、比例、違規(guī)處罰等管理措施做出明確規(guī)定；要求建立全國統(tǒng)一的票據(jù)市場，完善票據(jù)市場的發(fā)展環(huán)境；規(guī)定實行全國統(tǒng)一的商業(yè)票據(jù)印制；推進票據(jù)業(yè)務(wù)的電子化建設(shè)，建立全國統(tǒng)一的票據(jù)業(yè)務(wù)查詢網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，真正實現(xiàn)票據(jù)市場化經(jīng)營。

3.2 加強票據(jù)的審核工作

商業(yè)銀行在辦理銀行承兌匯票時，首先要認真審查相關(guān)業(yè)務(wù)資料的完整性和真實性，把好客戶準入關(guān)。要分析客戶辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的真實需求，加強對貿(mào)易背景真實性的審查，對承兌申請人提交的商品勞務(wù)交易合同、增值稅發(fā)票、普通發(fā)票等資料要進行細致嚴謹?shù)膶彶?。同時，在貼現(xiàn)銀行承兌匯票時還要做好票面的檢查工作，要認真審核票據(jù)是否有涂改刮擦現(xiàn)象，對于背書粘貼單上的刮擦涂改現(xiàn)象，必須有背書人出具的證明才能兌付，審查票據(jù)上是否有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，以完善銀行風險防范機制，降低銀行承兌匯票風險。

3.3 加強信息的交流和共享

隨著信息技術(shù)在各領(lǐng)域中的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行可以利用現(xiàn)有的技術(shù)手段，整合各個銀行的資源，實施信息聯(lián)網(wǎng)、信息共享。建立統(tǒng)一的查復平臺，解決跨行匯票查復難和不準確的弊端，為鑒別銀行承兌匯票的真?zhèn)翁峁└鼮橛辛涂煽康氖侄?。各銀行要將堵截的風險票據(jù)信息或受理的多方查詢的票據(jù)信息及時報送當?shù)劂y監(jiān)局，銀監(jiān)局也要將各行上報的情況匯總反饋給各商業(yè)銀行，使得一些客戶的不良行為及早曝光。通過各商業(yè)銀行聯(lián)合抵制不守信詐騙銀行資金和逃廢債務(wù)行為，在銀行與企業(yè)之間、銀行與銀行之間、銀行與銀監(jiān)局之間形成共同維護票據(jù)市場的信用體系。

3.4 加強票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理

要建立嚴密、科學、規(guī)范的票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，銀行承兌匯票屬于重要票據(jù)，辦理的每一個流程都要滲透風險管理內(nèi)容，每一個部門及每一級管理者都要有風險管理的責任。要細化票據(jù)業(yè)務(wù)辦理過程中相關(guān)風險的識別、評估、分析、控制和報告等流程，制定具體的實施程序和步驟，嚴防票據(jù)操作風險，加強對空白銀行承兌匯票的管理，實行專人保管，明確責任。同時還要重視預(yù)警監(jiān)督，實施責任追究制度。對因主觀責任造成經(jīng)濟損失或聲譽損失的行為當事人，給予嚴厲的經(jīng)濟和行政處罰。切實維護票據(jù)的信譽,保證票據(jù)市場健康有序發(fā)展。

3.5 提高從業(yè)人員的思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力

首先要加強業(yè)務(wù)人員的思想道德和職業(yè)操守方面的教育，切實提高其對票據(jù)風險防范和執(zhí)行制度必要性的認識。建立和完善定期學習制度，組織從業(yè)人員開展政治學習，提高其思想認識和風險防范意識，增強責任感，嚴格按規(guī)章制度處理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。其次是定期進行案件學習，通過深入開展反腐倡廉教育，提高管理人員和從業(yè)人員自覺遵紀守法的意識，從根本上防范道德風險。同時還要不斷加強員工業(yè)務(wù)技能及相關(guān)知識的培訓，及時更新培訓內(nèi)容，緊密結(jié)合與銀行承兌匯票相關(guān)的法律、法規(guī)和政策學習，提高從業(yè)人員票據(jù)業(yè)務(wù)操作的技能技巧，使其熟練掌握票據(jù)知識、結(jié)算規(guī)定、賬戶管理等制度規(guī)定，提高從業(yè)人員鑒別假銀行承兌匯票的能力，從而建立一支高素質(zhì)的員工隊伍。

[1]劉國聯(lián).淺議銀行承兌匯票風險及內(nèi)部控制對策[J].理論研究,2007(2):14-15.

[2]徐星發(fā).票據(jù)的疑點、難點和重點：案例精選和解析[M].北京：中國金融出版社,2009.

[3]李莉.銀行承兌匯票風險防范[J].審計與理財,2007（3):37-38.

[4]歐陽衛(wèi)民,我國票據(jù)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與發(fā)展[J].金融會計,2010(1):17-22.