加強(qiáng)企業(yè)銀行承兌匯票的內(nèi)控管理

（南車戚墅堰機(jī)車車輛工藝研究所有限公司江蘇常州213011常州開(kāi)放大學(xué)江蘇常州213001）

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行承兌匯票在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用，與此同時(shí)，銀行承兌匯票引發(fā)的經(jīng)濟(jì)案件也時(shí)有發(fā)生，票據(jù)市場(chǎng)的健康發(fā)展存在一定的隱患。

一、銀行承兌匯票的概念和市場(chǎng)應(yīng)用

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人出票，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對(duì)出票人簽發(fā)的銀行承兌匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票同為商業(yè)匯票，區(qū)別于商業(yè)承兌匯票的是，銀行承兌匯票是銀行信用，而商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，相比之下，銀行承兌匯票具有信用等級(jí)高、流通性強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)。

銀行承兌匯票對(duì)買方企業(yè)來(lái)說(shuō)，能利用遠(yuǎn)期付款，以有限的資金購(gòu)進(jìn)更多貨物，最大限度地減少對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的占用與需求，同時(shí)也降低了資金成本，相當(dāng)于獲得了承兌期內(nèi)的免息貸款；對(duì)賣方企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式，可以增加銷售額，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)獲得資金的保障，并能用之貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順暢進(jìn)行。由于能同時(shí)滿足買賣雙方的共同需要，銀行承兌匯票在金融市場(chǎng)上得到了廣泛的應(yīng)用，但由于市場(chǎng)規(guī)制還不健全等原因，其也成為不法分子用來(lái)騙取巨額財(cái)產(chǎn)的工具。企業(yè)應(yīng)積極提高對(duì)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防御能力。

二、銀行承兌匯票的管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)

銀行承兌匯票被越來(lái)越多地使用的同時(shí)，也匯集了大量的金融風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)由此產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的案例正在逐年攀升，相關(guān)的訴訟也逐年增多。結(jié)合S公司銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)過(guò)程中暴露出的問(wèn)題，主要包括以下五個(gè)方面：

（一）票據(jù)遺失、毀損及瑕疵風(fēng)險(xiǎn)。S公司收到G公司背書轉(zhuǎn)讓的承兌匯票一份，金額100萬(wàn)元，S公司前手W公司承兌匯票財(cái)務(wù)印鑒章不清晰，兌付行要求其出具承兌匯票不清晰的說(shuō)明，而此時(shí)W公司已瀕臨破產(chǎn)，很難找到辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的人員。這種情況下，銀行一般有兩種處理方式，一是取得該單位的工商吊銷證明文件，二是取得蓋章。但W公司并未辦理工商吊銷，吊銷證明文件無(wú)從獲取，導(dǎo)致承兌匯票到期不能托收成功。經(jīng)過(guò)對(duì)S公司近兩年的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)銀行承兌匯票一般會(huì)出現(xiàn)以下幾種票面問(wèn)題：（1）承兌背書簽章不清晰；（2）匯票票面有污漬，票面簽章無(wú)法清晰辨別，票面有破損或撕裂；（3）匯票票面字跡不夠清楚，或有涂改；（4）匯票票面項(xiàng)目填寫不齊全；（5）匯票票面金額大小不一致；（6）承兌期限超過(guò)6個(gè)月（非電子銀行承兌匯票）；（7）銀行承兌匯票交接時(shí)發(fā)生丟失或郵寄時(shí)丟失；（8）背書不連續(xù)，或背書前后不符合邏輯關(guān)系。

（二）票據(jù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。S公司收到B公司背書轉(zhuǎn)讓的承兌匯票一份，金額20萬(wàn)元，后B公司前手C公司謊稱該承兌匯票已經(jīng)遺失，要求法院做出除權(quán)判決，法院通知利害關(guān)系人申報(bào)權(quán)利，待公示催告期屆滿后，法院便作出除權(quán)判決，申請(qǐng)人持法院判決向付款行申請(qǐng)付款。待實(shí)際票據(jù)權(quán)利人S公司在票據(jù)到期時(shí)向銀行請(qǐng)求付款時(shí)，才發(fā)現(xiàn)這張承兌匯票已被掛失止付，且票據(jù)款項(xiàng)已被提取。法院公示催告往往在地方性報(bào)紙上公告，票據(jù)實(shí)際持有人未及時(shí)掌握公告信息，也沒(méi)及時(shí)申報(bào)權(quán)利，導(dǎo)致?lián)p失。

（三）收取變?cè)炱薄卧炱焙涂寺∑钡娘L(fēng)險(xiǎn)。很多不法分子往往依托真票進(jìn)行造假，克隆匯票以假亂真，在票面真假鑒別能力不高，缺少現(xiàn)金防偽儀器的情況下，僅憑肉眼觀察很難鑒定。其中變?cè)炱笔峭ㄟ^(guò)更改真票的局部信息來(lái)達(dá)到詐騙目的的票據(jù)，防偽功能齊全，欺騙性很大，金融風(fēng)險(xiǎn)也極大。偽造票是全部進(jìn)行偽造做成假票據(jù)，是憑空捏造出來(lái)的票據(jù)。而克隆票是通過(guò)克隆真票的票面信息，加以相關(guān)的造票技術(shù)來(lái)制作假票，即克隆票的票面信息是正確的，但這張票據(jù)紙張卻是假的，由于克隆票的成本比變?cè)炱钡囊?，成功率比偽造票的要高，所以在三種假票據(jù)中，此種假票據(jù)較多。

（四）相關(guān)人員知識(shí)匱乏引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)。筆者對(duì)S公司頻繁接觸承兌匯票業(yè)務(wù)的10名購(gòu)銷人員進(jìn)行了調(diào)查和詢問(wèn)，發(fā)現(xiàn)主要存在下列問(wèn)題。

1.缺乏對(duì)承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。承兌匯票相當(dāng)于是一種現(xiàn)金等價(jià)物，應(yīng)當(dāng)按照保管等額現(xiàn)金的方式進(jìn)行保管，而實(shí)際上，員工對(duì)承兌匯票的敏感程度遠(yuǎn)低于對(duì)現(xiàn)金的敏感程度，上述經(jīng)辦承兌匯票業(yè)務(wù)的10名員工中，僅有2名認(rèn)為承兌匯票的給付最好不采用郵寄的方式，80%的員工認(rèn)為郵寄承兌匯票不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，但如果換成是現(xiàn)金，員工則一致認(rèn)為不能郵寄。

2.缺乏對(duì)承兌匯票真?zhèn)?、瑕疵的鑒別能力。承兌匯票可能會(huì)被變?cè)?、克隆、偽造，也可能?huì)在取得時(shí)存有瑕疵，對(duì)于真假票，員工不能準(zhǔn)確區(qū)分。如果不能在收取承兌匯票時(shí)及時(shí)識(shí)別，取得承兌匯票后，會(huì)引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，如果持有至到期托收，就完全可能變成公司的一項(xiàng)損失。

3.缺乏對(duì)承兌匯票相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)。員工普遍不了解承兌匯票的一些規(guī)范性限制，不能準(zhǔn)確識(shí)別不規(guī)范的票據(jù)，例如，紙質(zhì)承兌匯票一般不超過(guò)6個(gè)月，背書轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)完整，書寫必須規(guī)范，印鑒章必須清晰等。

（五）電子銀行承兌匯票普及程度較低。雖然近幾年在中國(guó)人民銀行的大力推動(dòng)下，電子銀行承兌匯票有了一定程度的發(fā)展，在防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)方面起到了一定的作用，但在整個(gè)銀行承兌匯票中的占比仍然較低，主要是市場(chǎng)對(duì)銀行承兌匯票的認(rèn)可度還不高，根據(jù)S公司所在區(qū)域的工行統(tǒng)計(jì)，客戶對(duì)電子承兌匯票的使用量只占總使用量的8.6%。經(jīng)過(guò)對(duì)S公司的供應(yīng)商調(diào)查發(fā)現(xiàn)，3/4的供應(yīng)商尚未開(kāi)通接收電子銀行承兌匯票的網(wǎng)銀平臺(tái)，1/3的供應(yīng)商持票后會(huì)選擇在收到票據(jù)后貼現(xiàn)換取現(xiàn)金，他們普遍認(rèn)為紙質(zhì)承兌匯票市場(chǎng)認(rèn)可度更高，而不愿接受電子銀行承兌匯票。S公司1/3的供應(yīng)商非本地，有部分供應(yīng)商的銀行承兌匯票是通過(guò)郵寄的方式送達(dá)，存在郵寄風(fēng)險(xiǎn)。公司財(cái)務(wù)部在力推電子銀行承兌匯票后，僅有幾家開(kāi)通了電子銀行承兌匯票接收平臺(tái)的供應(yīng)商表示以后愿意接收電子銀行承兌匯票。

三、如何提高對(duì)企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的管控

銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但只要我們嚴(yán)格按照法律法規(guī)辦事，不斷完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)銀行承兌匯票的管理，就可以預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)?？偨Y(jié)銀行承兌匯票日常管理的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)著力于以下幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控：

（一）建立完善的企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管控制度。嚴(yán)格規(guī)定經(jīng)辦銀行承兌匯票的手續(xù)和流程，形成一套有效的管理辦法，并對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，規(guī)范辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的手續(xù)，提高業(yè)務(wù)人員對(duì)銀行承兌匯票的識(shí)別能力和敏感性，降低公司因此可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少票據(jù)法律糾紛。

（二）規(guī)范票據(jù)轉(zhuǎn)讓流程。企業(yè)應(yīng)規(guī)范銀行承兌匯票操作的各項(xiàng)流程，從收取、背書轉(zhuǎn)讓、托收、開(kāi)具到兌付等都要及時(shí)準(zhǔn)確地做好電子臺(tái)賬，同時(shí)做好票據(jù)到期日提醒，票據(jù)在手標(biāo)志等。收取票據(jù)后應(yīng)等同于現(xiàn)金進(jìn)行保管，并實(shí)時(shí)盤點(diǎn)對(duì)賬。在辦理收取、背書、質(zhì)押或貼現(xiàn)等手續(xù)時(shí)，應(yīng)復(fù)印票據(jù)備查。在簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)留有簽發(fā)記錄，并要求領(lǐng)取人提供收據(jù)及相應(yīng)的身份證明、領(lǐng)取票據(jù)的委托授權(quán)書等。

（三）履行票據(jù)查詢程序。企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待易發(fā)生惡意掛失單位和地區(qū)的銀行承兌匯票，關(guān)注掛失止付等相關(guān)信息，盡可能降低銀行承兌匯票的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于達(dá)到一定金額以上的銀行承兌匯票，企業(yè)應(yīng)建立重點(diǎn)關(guān)注臺(tái)賬，并按照臺(tái)賬信息，主動(dòng)到當(dāng)?shù)劂y行辦理票據(jù)查詢，同時(shí)定期查詢付款地的票據(jù)公示公告網(wǎng)信息，防止所持有的承兌匯票被惡意掛失止付或公示催告，在經(jīng)銀行查詢反饋信息無(wú)不良時(shí)，方可收取入庫(kù)。

（四）查看出票人信息，重視付款人信譽(yù)。企業(yè)收到銀行承兌匯票后，應(yīng)重點(diǎn)查看出票單位，以保證出票人有足額償付能力。付款人的信譽(yù)對(duì)于持票人是否能到期托收款項(xiàng)最為關(guān)鍵，如果付款人信譽(yù)好，償付能力強(qiáng)，即使收到的票據(jù)存有瑕疵等致使兌付行拒絕兌付，持票人仍然可以將承兌匯票退還給付款人，要求其直接支付現(xiàn)金。

（五）推廣使用電子銀行承兌匯票。電子銀行承兌匯票是紙質(zhì)銀行承兌匯票的繼承和發(fā)展，卻具有紙質(zhì)承兌匯票不可比擬的優(yōu)勢(shì)，電子銀行承兌匯票安全、高效，全部流轉(zhuǎn)過(guò)程通過(guò)網(wǎng)銀端完成，降低了票據(jù)被克隆、變?cè)臁卧旒皝G失、損毀等各種風(fēng)險(xiǎn)。其票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系與紙質(zhì)銀行承兌匯票沒(méi)有區(qū)別，所不同的是電子銀行承兌匯票以數(shù)據(jù)電文形式替代原有的紙質(zhì)實(shí)物票據(jù)，以電子章取代實(shí)體簽章，以網(wǎng)絡(luò)傳輸取代人工傳遞，實(shí)現(xiàn)了票據(jù)業(yè)務(wù)過(guò)程的電子化。電子銀行承兌匯票通過(guò)采用電子簽名和可靠的安全認(rèn)證機(jī)制，能夠保證其唯一性、完整性和安全性，降低了票據(jù)被克隆、變?cè)?、偽造以及丟失、損毀等各種風(fēng)險(xiǎn)，大大提升了票據(jù)的流轉(zhuǎn)效率，降低了人力及財(cái)務(wù)成本。電子銀行承兌匯票最長(zhǎng)票期從6個(gè)月延長(zhǎng)至1年，最大票額從1億元放大至10億元，流動(dòng)性好、短期融資能力強(qiáng)。企業(yè)推廣使用電子銀行承兌匯票能降低票據(jù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中各種可能的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高流轉(zhuǎn)效率。

（六）加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)重視提升員工對(duì)銀行承兌匯票的認(rèn)識(shí)水平，提高員工對(duì)變?cè)炱?、偽造票和克隆票的鑒別能力，加強(qiáng)對(duì)銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)過(guò)程的培訓(xùn)，并形成一套切實(shí)可行的標(biāo)準(zhǔn)化管理流程。在人員崗位交流后，新接手銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的人員能依照標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)定，迅速開(kāi)展相關(guān)工作。