淺論降低承兌匯票損失率

張燕霞

【摘要】降低承兌匯票損失率是當(dāng)前煤炭行業(yè)面臨的又一問(wèn)題，義煤公司耿村洗煤廠通過(guò)加強(qiáng)對(duì)承兌匯票的管理，取得了一定成績(jī)?！娟P(guān)健詞】承兌匯票 管理 降低 損失率

煤炭行業(yè)面臨寒冬，煤炭產(chǎn)量持續(xù)下滑，運(yùn)營(yíng)資金極度缺乏，安全壓力始終不減，職工工資出現(xiàn)拖欠。企業(yè)獲取的承兌匯票較以往年度增多，承兌匯票的貼息費(fèi)用、匯票印鑒章不清、匯票保證金、匯票丟失的風(fēng)險(xiǎn)等給企業(yè)也造成一定程度損失。如何降低承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用支出，是當(dāng)前企業(yè)必須面對(duì)與降低的一項(xiàng)工作。

承兌匯票的優(yōu)點(diǎn)：1、對(duì)于賣(mài)方來(lái)說(shuō)，對(duì)現(xiàn)有或新的客戶(hù)提供遠(yuǎn)期付款方式，可以增加銷(xiāo)售額，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2、對(duì)于買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，利用遠(yuǎn)期付款，以有限的資金購(gòu)進(jìn)更多貨物，最大限度地減少對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。3、相對(duì)于貸款融資可以明顯降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，其辦理更快捷、靈活、方便。4、相對(duì)于應(yīng)收帳款來(lái)說(shuō)杜決了應(yīng)收帳款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。

承兌匯票可能形成的損失：1、對(duì)于承兌匯票出票人來(lái)說(shuō)，銀行可能拒絕辦理或者提高辦理承兌匯票的保證金。2、對(duì)于承兌匯票持有人來(lái)說(shuō)，無(wú)法立即得到貨幣資金，如急需資金要辦理貼現(xiàn)，支付較高貼現(xiàn)息。3、承兌匯票涉及環(huán)節(jié)和對(duì)象多，各環(huán)節(jié)均面臨不同風(fēng)險(xiǎn)。目前承兌匯票糾紛案件增多，案件審理周期長(zhǎng)、難度大，給企業(yè)造成重大損失。4、商業(yè)承兌匯票可能面臨到期時(shí)承兌人無(wú)法承兌的情況，從而給持有人帶來(lái)?yè)p失。

承兌匯票管理中的風(fēng)險(xiǎn)損失，因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收取承兌匯票到最終承兌匯票到期順利托收結(jié)束，中間環(huán)節(jié)較多，時(shí)間較長(zhǎng)，承兌匯票在收取、保管、使用環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)帶來(lái)重大損失。例：從2012年底到2015年初，某國(guó)企銷(xiāo)售分公司一普普通通的“85后”工作人員，私自將單位的承兌匯票進(jìn)行貼息兌現(xiàn)，涉案金額高達(dá)5750萬(wàn)元。這名工作人員“暴富”后，開(kāi)始不斷偽裝自己，過(guò)上了既普通又奢華的“雙面生活”，直至案發(fā)前，家人不知，同事不曉。而這些巨額資金被其用于購(gòu)名車(chē)、買(mǎi)名表、泡夜店，已被揮霍一空……。

鑒于承兌匯票難管理、管理難，如何降低承兌匯票造成的損失率，成為目前企業(yè)面臨的一重大問(wèn)題。為規(guī)范我單位收取的銀行承兌匯票的管理和收付等業(yè)務(wù)操作，強(qiáng)化單位資金管理，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合我單位的實(shí)際情況，2015年-2016年我單位在降低承兌匯票損失方面做出較大成績(jī)。

一、匯票收取：

1、收取的承兌匯票必須為銀行承兌匯票，不得以任何理由收取商業(yè)承兌匯票。

2、必須經(jīng)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可收取銀行承兌匯票。

3、收取的銀行承兌匯票必須有真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，業(yè)務(wù)人員在收到用戶(hù)交來(lái)的銀行承兌匯票后，要仔細(xì)審驗(yàn)票據(jù)的真?zhèn)?，背?shū)人是否連續(xù)（其直接前手，即交票單位必須在銀行承兌匯票上背書(shū)簽章），簽章是否清晰，字跡是否規(guī)范。在出現(xiàn)背書(shū)不連續(xù)，印章不清晰，字跡不規(guī)范的情況下，必須按銀行要求出具證明后方可收取，以確保該銀行承兌匯票的真實(shí)可靠，正確無(wú)誤。

4、原則上會(huì)計(jì)人員不得直接向客戶(hù)收取銀行承兌匯票，確有必要直接收取的，要及時(shí)通知本單位業(yè)務(wù)人員，辦理相關(guān)手續(xù)。承兌匯票保管登記人員，要及時(shí)對(duì)承兌匯票進(jìn)行復(fù)印，交會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行記賬。

5、業(yè)務(wù)人員收到銀行承兌匯票后，要及時(shí)送交本單位會(huì)計(jì)部門(mén)。負(fù)責(zé)驗(yàn)收的會(huì)計(jì)人員要當(dāng)即驗(yàn)收，同時(shí)登記《銀行承兌匯票登記簿》，交保管人員入庫(kù)保管，兩人共同簽字確認(rèn)后，交由業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)，同時(shí)和向業(yè)務(wù)人員開(kāi)據(jù)銀行承兌匯票收據(jù)。

6、《銀行承兌匯票登記簿》內(nèi)容包括：出票人、付款行、收款人、出票日期、到期日期、票號(hào)、金額、前手簽章單位、交票單位、交票人、收到日期、驗(yàn)收人簽字、保管人簽字、業(yè)務(wù)人員簽字、收到時(shí)記賬憑證編號(hào)、票據(jù)處理日期、處理方式、領(lǐng)取人簽字、核銷(xiāo)時(shí)記賬憑證編號(hào)等。

7、會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)及時(shí)對(duì)驗(yàn)收無(wú)誤的銀行承兌匯票進(jìn)行賬務(wù)處理， 將銀行承兌匯票復(fù)印件作為附件附在憑證后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、匯票的保管

1、承兌匯票驗(yàn)收登記、保管人員不得為同一人，負(fù)責(zé)“應(yīng)收票據(jù)”賬目核算的會(huì)計(jì)人員，不得兼任承兌匯票的保管、登記工作。

2、保管人員要認(rèn)真核對(duì)會(huì)計(jì)憑證和相應(yīng)的銀行承兌匯票，應(yīng)每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存承兌匯票余額，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，將銀行承兌匯票視同現(xiàn)金進(jìn)行管理。部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期、不定期進(jìn)行盤(pán)庫(kù)。

3、銀行承兌匯票要及時(shí)放入專(zhuān)用保險(xiǎn)柜保存，由驗(yàn)收人員和保管人員共同管理，一人負(fù)責(zé)保管匯票實(shí)物，一人負(fù)責(zé)賬實(shí)核對(duì)，保險(xiǎn)柜鑰匙每人各拿一把，保險(xiǎn)柜必須兩人同時(shí)到場(chǎng)才能打開(kāi)，銀行承兌匯票的收付業(yè)務(wù)必須兩人同時(shí)在場(chǎng)才能辦理。

4、大額承兌匯票可交由銀行代管。

三、匯票的支付、背書(shū)轉(zhuǎn)讓

1、單位對(duì)外付款時(shí)，原則上優(yōu)先支付承兌匯票。

2、承兌匯票貼現(xiàn)、背書(shū)及支付時(shí)必須經(jīng)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)簽字，并由票據(jù)保管、驗(yàn)收登記人員審核無(wú)誤后，予以辦理，并及時(shí)在票據(jù)登記簿上簽字核銷(xiāo)。

3、領(lǐng)取人須持單位委托書(shū)面證明、本人身份證件及收據(jù)證明等，方可辦理支付事宜。領(lǐng)取人必須在承兌匯票登記簿上簽字并注明單位，領(lǐng)取日期。

4、承兌匯票保管人員必須在見(jiàn)到經(jīng)審核無(wú)誤后的會(huì)計(jì)憑證后方可支付承兌匯票。

5、會(huì)計(jì)人員在支付承兌匯票時(shí)必須寫(xiě)明被背書(shū)人，方可交給領(lǐng)票人。

6、辦理大額貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，必須兩人以上同時(shí)到銀行辦理。

四、匯票款項(xiàng)到期收回

1、銀行承兌匯票要在匯票到期十個(gè)工作日前送交開(kāi)戶(hù)銀行辦理委托收款，保管人員依據(jù)銀行出具的列有明細(xì)內(nèi)容的憑證，在銀行承兌匯票保管登記簿進(jìn)行登記，驗(yàn)收人員對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核。

2、銀行承兌匯票解匯款項(xiàng)到賬后，會(huì)計(jì)人員將委托收款單、銀行的入賬通知單一并作為附件附在票后，進(jìn)行賬務(wù)處理。保管人員據(jù)以在銀行承兌匯票保管登記簿進(jìn)行注銷(xiāo)，并簽字確認(rèn)。

我單位通過(guò)對(duì)承兌匯票的層層管理、嚴(yán)格把關(guān)，做到日清月結(jié)， 2016年承兌匯票損失率較同期下降35%，為企業(yè)降低了成本費(fèi)用，提高了經(jīng)濟(jì)效益。