個(gè)稅調(diào)整，作用有多大

張雷

美國(guó)前總統(tǒng)本·富蘭克林早在1789年就說過：“在這個(gè)世界上，有兩件事躲不開：死亡和納稅。”

在中國(guó)，不夸張地說，一個(gè)人從睡夢(mèng)中醒來后，就要準(zhǔn)備開始繳稅了——打開水龍頭洗臉，水費(fèi)里含有增值稅；吃早點(diǎn)、出門坐公交車、打電話、逛超市等一系列活動(dòng)，也都離不開稅的影子。中國(guó)人的賦稅已在全世界出了名：在美國(guó)財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》2009年推出的“全球稅負(fù)指數(shù)排行榜”中，中國(guó)僅次于法國(guó)，位居全球第二。

但是，如果問老百姓“你每月繳納多少稅”，很多人會(huì)是一頭霧水。記者對(duì)近百名普通工薪階層進(jìn)行了一項(xiàng)調(diào)查，結(jié)果，45%的受訪者表示根本“不知道要繳什么稅”，更有77%的受訪者不知道自己每月繳了多少稅。顯然，人們履行了納稅的義務(wù)，對(duì)于納稅種類與金額卻幾乎一無所知。而想知道“自己到底繳了多少稅”“有多少是明明白白繳的，有多少是不明不白繳的”“調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)能否減輕工薪階層的負(fù)擔(dān)”，已成為人們最為疑惑也最為關(guān)心的幾大問題。

感受最直接的就是個(gè)稅

關(guān)于“中國(guó)有多少種稅”，不但普通群眾難以回答，就連官方都很難給出統(tǒng)一的口徑。記者從財(cái)政部網(wǎng)站上看到：“目前，我國(guó)共有19個(gè)稅種，其中16個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，關(guān)稅和船舶稅由海關(guān)征收……”國(guó)家稅務(wù)總局則在其官方網(wǎng)站的“稅收宣傳”專欄這樣表述：“中國(guó)共有增值稅、消費(fèi)稅……固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等20個(gè)稅種，其中，17個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收?！痹诹硪恍┵Y料中，中國(guó)的稅種又變成了24個(gè)，按其性質(zhì)和作用大致可以分為8類，即流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、特定目的稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類、農(nóng)業(yè)稅類和關(guān)稅類。

而對(duì)普通工薪階層來說，關(guān)于稅，感受最直接的，就是工資單上的個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱“個(gè)稅”）。

據(jù)專家介紹，目前，我國(guó)實(shí)行的是累進(jìn)制的稅收制度，納稅人在扣除每月2000元的基本生活費(fèi)用后，再根據(jù)收入余額的不同，按不同稅率繳稅，從5%至45%，共分9級(jí)。掙得越多，繳得越多。這一稅收標(biāo)準(zhǔn)從2007年12月開始實(shí)行。2011年3月1日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定對(duì)個(gè)稅政策“動(dòng)手術(shù)”：提高個(gè)稅起征點(diǎn)，調(diào)整工資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)距，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。此次我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)很可能從2000元調(diào)整到3000元。

這次調(diào)整是否能惠及大多數(shù)老百姓？在北京某公司工作的姜浩，最近幾天一直關(guān)注著有關(guān)個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的報(bào)道。這個(gè)“北漂青年”，月薪3000元。按照目前的稅率計(jì)算，扣完個(gè)稅和“三險(xiǎn)一金”，每月實(shí)際拿到手的收入只有2000元左右，付出1000元房租，再扣除水、電、煤氣、通訊、交通和飯費(fèi)支出，他成了活脫脫一個(gè)“月光族”。姜浩告訴記者：“我很想知道，如果起征點(diǎn)變成3000元，我每月能省多少錢？”答案是75元。

而同樣的調(diào)整，對(duì)月薪6000元的上海白領(lǐng)王錚來說，帶來的變化是每月少納稅150元，一年節(jié)省近2000元。但即便如此，王錚還是覺得“物價(jià)節(jié)節(jié)攀升，錢不夠花。個(gè)稅調(diào)整的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)慢于物價(jià)增長(zhǎng)的速度”。

個(gè)稅起征點(diǎn)的三次調(diào)整

一旦此次有關(guān)起征點(diǎn)的調(diào)整得到落實(shí)，這將是我國(guó)有個(gè)稅制度以來，針對(duì)起征點(diǎn)進(jìn)行的第三次“手術(shù)”。

1980年9月1日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過并公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“個(gè)稅法”），標(biāo)志著我國(guó)的個(gè)稅制度正式建立。1981年1月1日，我國(guó)正式開征個(gè)稅，起征標(biāo)準(zhǔn)為800元。

事實(shí)上，個(gè)稅法最初的出臺(tái)，并非針對(duì)普通工薪階層。我國(guó)1980年的《統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，那一年，城鎮(zhèn)職工的全年人均收入不過762元，個(gè)稅法將起征點(diǎn)定到800元，無疑是將征收目標(biāo)瞄準(zhǔn)了當(dāng)時(shí)能“掙大錢”的歌星和影星，以及隨著改革開放的深入進(jìn)入中國(guó)投資的外企高管。據(jù)財(cái)政部稅政司前司長(zhǎng)史耀斌回憶：“800元的起征點(diǎn)，實(shí)際上就是根據(jù)當(dāng)時(shí)外國(guó)人在華的月生活成本制定的。”

工薪階層真正開始和個(gè)稅打交道，是在20世紀(jì)90年代中期。當(dāng)時(shí)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，在北京、上海等大城市，人們的月收入已經(jīng)躍過800元門檻。因此，1993年10月31日，《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正案獲得通過。次年1月1日，實(shí)施細(xì)則頒布實(shí)行。此次修改，將個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，稿酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及偶然所得，歸入應(yīng)納稅范疇，使得應(yīng)納稅的個(gè)人所得由原來的6項(xiàng)增至11項(xiàng)。自此，很多人發(fā)現(xiàn)自己的工資單上多了一個(gè)項(xiàng)目：稅。1994年也因此被業(yè)內(nèi)專家視為“中國(guó)人的納稅元年”。

那之后，納稅人群不斷擴(kuò)大，全國(guó)個(gè)稅收入也以40%的年增長(zhǎng)率攀升。2005年，我國(guó)全年個(gè)稅收入由上一年度的1736億元激增到2094億元。

隨著大部分人的工資提高、收入增加，漸漸地，800元的個(gè)稅起征點(diǎn)明顯偏低。2005年10月，《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正案獲得通過，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)為1600元。兩年后的2007年12月，有關(guān)個(gè)稅的第五次修正案又將起征點(diǎn)提高到2000元。（1999年的第二次修正案，及2007年6月的第四次修正案，均未對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。）

2011年，財(cái)政部公布了最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，稱我國(guó)2010年共實(shí)現(xiàn)個(gè)稅收入4837.17億元，同比增長(zhǎng)22.5%。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，個(gè)稅收入快速增長(zhǎng)的主要原因，是居民收入的持續(xù)增長(zhǎng)擴(kuò)大了稅源基礎(chǔ)。然而，國(guó)家個(gè)稅收入猛增的同時(shí)，卻產(chǎn)生了另一個(gè)問題——工薪階層已取代高收入階層，成為個(gè)稅征收的主要對(duì)象。財(cái)政部某官員曾坦言：“我國(guó)65%的個(gè)稅來自工薪階層，與大多數(shù)國(guó)家的所得稅稅源結(jié)構(gòu)存在差別?！比缧录悠拢既丝诳倲?shù)20%的富人就貢獻(xiàn)了全國(guó)93%的個(gè)人所得稅。

顯然，對(duì)個(gè)稅的再次改革，已迫在眉睫。

調(diào)整起征點(diǎn)不是救命稻草

個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整，究竟能在多大程度上減輕普通工薪階層的負(fù)擔(dān)？

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授在接受專訪時(shí)表示：“我國(guó)目前的狀況是，越是工薪階層，納的稅越多。2010年以前的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，工資薪金收入占全民收入的35%，其所納稅金卻占到國(guó)家全年個(gè)稅收入的50%以上，相比其他形式的收入，工資薪金要多承受15%的稅收壓力?！?/p>

劉桓認(rèn)為，目前，我國(guó)的個(gè)稅征收模式為分類、分項(xiàng)征收。高收入者收入來源多樣，每一項(xiàng)收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)又有所不同。如勞務(wù)報(bào)酬所得，股息、紅利所得及財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得等，所適用的稅率均為20%，遠(yuǎn)低于工資薪金所適用的45%的最高稅率。按此計(jì)算，即便收入總額一致，其所繳納的稅款也會(huì)相對(duì)較低。高收入者享受多源扣除，繳的稅反而低，這樣的反差，很容易引起民眾的不滿。因此，此次改革肯定會(huì)向中低收入人群傾斜，更多地注重公平。

中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員、中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)岳樹民教授則對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)稅起征點(diǎn)能起到的效果表示了懷疑：“提高個(gè)稅起征點(diǎn)，就是提高免征額，其目的是幫助低收入者，但因?yàn)橹袊?guó)實(shí)施累進(jìn)稅率，這樣的變動(dòng)反而在客觀上大幅度降低了高收入者的稅收負(fù)擔(dān)。高收入者成了最實(shí)際的受益者！而對(duì)于那些月收入不過1000多元的城市低保人群，則不會(huì)產(chǎn)生任何影響。他們還是拿1000多元，該買不起的還是買不起?！?/p>

岳樹民強(qiáng)調(diào)，由政府增加財(cái)政補(bǔ)貼，比調(diào)節(jié)個(gè)稅起征點(diǎn)的效果更直接：“比如，北京市加大對(duì)公共交通的補(bǔ)貼，每次乘公交出行，僅需支付0.4元車費(fèi)，能幫低收入者省不少錢，而開私家車的人無法享受這種福利。這就是一種實(shí)實(shí)在在的調(diào)劑?！?/p>

間接稅繳得不明不白

除了目前備受關(guān)注的個(gè)稅，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌還提醒說，無處不在的“隱形稅”其實(shí)更值得關(guān)注。

據(jù)記者調(diào)查了解，我國(guó)的稅收可分為直接稅和間接稅兩種。前者如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅，是月月繳；后者包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、城建稅和營(yíng)業(yè)稅等，是天天繳。而這部分間接稅也可稱為“隱形稅”，是老百姓在“不知不覺”中繳納的。

比如，一個(gè)普通消費(fèi)者在商場(chǎng)花500元買了一套西裝，這其中就涵蓋了17%的增值稅和13%的營(yíng)業(yè)稅；為女友買了100元的化妝品，除了14.53元的增值稅，還包含25.64元的消費(fèi)稅和4.02元的城建稅；花40元買一張電影票，有1.2元是營(yíng)業(yè)稅；在超市里買兩元錢的食鹽，就有0.29元的增值稅和0.03元的城建稅……

2011年年初，濟(jì)南市政協(xié)委員潘耀民提交了一份提案，質(zhì)疑“饅頭稅”（本質(zhì)為增值稅）稅率高達(dá)17%。他坦言，此舉就是想“引起人們對(duì)我國(guó)間接稅過于隱蔽的關(guān)注”?！昂芏鄷r(shí)候，老百姓并不知道自己在繳稅”，全國(guó)政協(xié)委員、南京中醫(yī)藥大學(xué)信息技術(shù)學(xué)院院長(zhǎng)王旭東在今年兩會(huì)期間也提交了一份提案，建議讓老百姓“納稅要納得明明白白”。

據(jù)記者了解，目前，絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收收入都以直接稅為主。即使被認(rèn)做“間接稅鼻祖”的法國(guó)，其直接稅稅額占總稅收額的比重也超過74%。組成經(jīng)濟(jì)合作組織的32個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家，直接稅稅額占總稅收額的比重都超過60%。來自我國(guó)的數(shù)據(jù)，則截然相反：2009年，在全國(guó)6.3萬億元的稅收總額中，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅在內(nèi)的直接稅收占的比重只有28%；2010年我國(guó)稅收總額為7.7萬億元，其中竟有4.5萬億元是間接稅?！芭c西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)間接稅的比重的確偏高，”張斌說，“因此，我們不能僅僅將關(guān)注的重點(diǎn)拘泥于個(gè)稅及其起征點(diǎn)的變動(dòng)，而應(yīng)更多地關(guān)注間接稅的改革?！?/p>

專家們介紹說，我國(guó)間接稅有兩大特點(diǎn)：轉(zhuǎn)嫁性和隱蔽性。從政府層面來說，間接稅多為稅務(wù)部門直接面對(duì)企業(yè)征收，操作起來相對(duì)簡(jiǎn)便，而實(shí)際上，眾多消費(fèi)者才是間接稅的主要負(fù)擔(dān)者。由于信息不對(duì)稱，大多數(shù)納稅人對(duì)這些稅種并不知情，納稅時(shí)自然也沒什么意見。至于隱蔽性，則體現(xiàn)在“稅收藏在價(jià)格中”。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，到超市買東西，購物小票上會(huì)清晰地注明顧客為這種商品支付了多少稅。但在我國(guó)，卻仍是一筆糊涂賬。

缺少針對(duì)高收入者的征稅種類

“稅收有四大作用?！睆埍髮?duì)記者解釋道，“首先，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，我國(guó)稅收收入已占國(guó)家財(cái)政收入的90%以上；其次，稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，通過增稅、減免稅等手段，能對(duì)社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生影響，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，影響資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；其三，稅收能有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，綜合反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效率；其四，稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，有助于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平?！?/p>

針對(duì)稅收職能的第四個(gè)作用，有專家提出，我國(guó)目前的稅收制度的確存在一些缺陷，缺少針對(duì)高收入階層的征稅種類，如遺產(chǎn)稅、奢侈品消費(fèi)稅等，致使他們所繳的稅額并不能與其收入相匹配。

但是，也有專家有不同看法?！拔也毁澇蓪?duì)合法取得的高收入和過高收入者征收特別稅費(fèi)，”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希稱，“現(xiàn)在，社會(huì)上、網(wǎng)上有一種情緒，類似于傳統(tǒng)的‘劫富濟(jì)貧，這很不可取，容易打擊高收入者的投資積極性，進(jìn)而影響到低收入者的就業(yè)機(jī)會(huì)，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律也不符，不是社會(huì)進(jìn)步的表現(xiàn)。”

看來，稅要繳得明白、繳得合理，既讓國(guó)庫豐足，又讓百姓心安，絕不只是調(diào)整幾個(gè)數(shù)字這么簡(jiǎn)單。

（劉源摘自《環(huán)球人物》2011年第7期，小黑孩圖）