新時期國有企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制體系的建設

摘要：隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，我國市場環(huán)境也發(fā)生了很大的變化，特別是隨著全球化的發(fā)展，無論是國有企業(yè)還是普通企業(yè)，想要更好地發(fā)展必須不斷地提高自身的整體實力，做好內(nèi)部控制。面對當前環(huán)境，國有企業(yè)必須認識到財務管理和內(nèi)部控制體系建設的重要性，關乎其發(fā)展，對其核心競爭力提高造成直接的影響。本文主要分析了當前國有企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制體系，并探討了其存在的問題，希望能夠幫助國有企業(yè)做好財務管理和內(nèi)部控制，為其更好地發(fā)展奠定良好的基礎。

關鍵詞：新時期;國有企業(yè);財務管理;內(nèi)部控制體系

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）23-0052-03

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，為了跟上社會時代發(fā)展的需要，國有企業(yè)也逐步加大改革的力度，并且也取得了較好的效果。在當前形勢下，國有企業(yè)應更加重視財務管理工作，更加重視內(nèi)部體系的建設，這也讓財務核算更加的規(guī)范，切實提高了企業(yè)資金的使用效率，在一定程度上遏制了違法亂紀的情況。本文主要探究了新時期財務管理和內(nèi)部控制體系建設，并根據(jù)存在的問題提出了問題解決策略，希望能夠幫助國企更好地進步和發(fā)展。

一、國有企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制體系關系分析

在國有企業(yè)的日常經(jīng)營活動開展中，財務管理和內(nèi)部控制體系建設之間的關系是非常密切的，二者相輔相成，也會直接給企業(yè)管理水平及質(zhì)量造成影響。國有企業(yè)做好財務管理工作，完善內(nèi)控體系建設也能夠幫助國有企業(yè)提高其社會效益和經(jīng)濟效益，給國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)奠定基礎。但是和普通企業(yè)相比，國有企業(yè)本身的性質(zhì)就比較特殊，國家控股體系會直接給國有企業(yè)內(nèi)部管理活動開展造成直接的影響，企業(yè)財務管理和內(nèi)控方面也存在較多的問題[1]。所以，我們必須認識到國有企業(yè)財務管理及體系完善的重要性，發(fā)揮二者的作用，幫助國有企業(yè)切實提高其抗風險方面的能力。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)的改革工作也在不斷深化，內(nèi)控體系及財管制度的良好，能夠推動國有企業(yè)改革更好地進行，切實提高國有企業(yè)財務風險方面的能力，將國有企業(yè)的作用發(fā)揮出來，更好地參與到市場競爭中去。

二、國有企業(yè)財務管理及內(nèi)部控制體系建設重要性分析

1.為企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展奠定基礎

國有企業(yè)做好財務管理工作，構建內(nèi)部控制體系，能夠很好地避免國有企業(yè)資產(chǎn)流失的情況出現(xiàn)，并且通過這些措施也能夠幫助國有企業(yè)更好地經(jīng)營，實現(xiàn)其經(jīng)營的目標。國有企業(yè)做好財務管理工作，在生產(chǎn)經(jīng)營的時候，能夠及時的發(fā)現(xiàn)存在的財務問題，并采取措施解決，這樣能夠給國有企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。內(nèi)部控制體系的完善，能夠幫助國有企業(yè)做好資金的記錄工作，確保其完整性和完善性，切實提高國有企業(yè)資金管理的實際效果。

2.能夠幫助國有企業(yè)更好地保護其財產(chǎn)

國有企業(yè)進行內(nèi)部控制制度的完善，能夠確保國有企業(yè)財產(chǎn)信息的真實性和完整性，并且還能夠幫助企業(yè)提高其生產(chǎn)效率和運行效率。為了更好地保護國有企業(yè)的資金，國有企業(yè)管理人員必須考慮到企業(yè)實際的情況和需要，進行完善財務管理體系的構建，對國有企業(yè)各個部門的責任和權利進行明確，這樣能夠幫助國有企業(yè)更好地規(guī)避可能出現(xiàn)的財務風險，在運行過程中，能夠幫助國有企業(yè)認識到其存在的問題和不足，并及時地采取措施來提高自身的抗風險能力，給國有企業(yè)更好地發(fā)展奠定基礎[2]。

3.幫助國有企業(yè)提高財會工作質(zhì)量

財務管理制度和內(nèi)控體系的完善，能夠讓國有企業(yè)開展財務工作的時候，真正做到有理可依和有章可循，并且能夠給財務管理工作的有序進行奠定基礎，幫助企業(yè)通過財會管理改善內(nèi)部財務控制體系中存在的問題和不足，嚴格根據(jù)相關的行業(yè)法律法規(guī)辦事，只有這樣國有企業(yè)的財會工作質(zhì)量才能夠真正提高。為了實現(xiàn)這個目標，國有企業(yè)財務工作者必須重視工作效率，認識到財務管理工作開展的重要性，提高工作的質(zhì)量。

三、國有企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制體系存在的問題

1.財務內(nèi)控意識比較淡薄

首先，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，國有企業(yè)也更加重視體制機制改革的進行，無論是財務制度還是內(nèi)控體系都需要打破以往的制度，根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的實際情況和需要來進行全新財務內(nèi)控體系的建設。但是現(xiàn)在很多國有企業(yè)在構建財務內(nèi)控制度和體系的時候，主動性不夠，在財務管理的時候，還是受到行政干預的影響比較大，這也直接導致了財務管理內(nèi)控執(zhí)行的時候，思維比較僵化，創(chuàng)新意識較差，很難滿足實際需要。

其次，有些國有企業(yè)在工作開展的時候，并沒有嚴格根據(jù)財務內(nèi)控制度來開展相關工作，定額管理也不夠規(guī)范，成本控制工作沒有到位，這也在一定程度上沒有認識到內(nèi)控制度對于企業(yè)財務管理的重要性，財務工作開展的時候，沒有重視財務信息核實工作，對其分析也不夠重視，這也直接導致了財務信息本身的質(zhì)量較差，信息的利用程度較差，最終導致了企業(yè)領導財務決策的時候比較盲目，容易導致財務風險危機的出現(xiàn)[3]。

最后，雖然有些國有企業(yè)進行了較為系統(tǒng)的財務內(nèi)控體系，但是財務內(nèi)控體系本身的覆蓋范圍并不全面，并且有些員工本身的財務內(nèi)控意識較差，不同部門之間的協(xié)作欠缺，這也直接導致了財務內(nèi)控制度相關措施沒有得到執(zhí)行，財務內(nèi)控體系也流于形式，其作用很難得到發(fā)揮。

2.財務內(nèi)控制度不夠健全和完善

很多國有企業(yè)進行財務內(nèi)控制度建設的時候，往往是照搬其他企業(yè)，并沒有根據(jù)企業(yè)本身的特點進行深入的研究和分析，并且制定的制度往往會停留在宏觀倫理方面，很少具有執(zhí)行性較強的規(guī)范條例，這也直接導致了制度可操作性較差。企業(yè)財務內(nèi)控制度的制定者往往是財務部門，這也導致了其他部門沒有主動積極地參與進來，制定的框架無法涵蓋財務內(nèi)控的范圍，這也直接導致了企業(yè)財務內(nèi)控制度本身的約束力非常有限，無法將其作用真正的發(fā)揮出來。

3.財務管理和內(nèi)控體系存在脫節(jié)的情況

首先，企業(yè)進行財務內(nèi)控體系構建的時候，還是停留在比較單一的財務管理或者是單一的內(nèi)控體系方面，并沒有將財務管理和內(nèi)控體系結合在一起，沒有很好的整合財務管理和內(nèi)部控制，這也直接導致了國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理比較零散，散布于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務環(huán)節(jié)中，沒有能夠做好統(tǒng)籌和規(guī)范工作，其整體作用無法得到發(fā)揮。其次，雖然現(xiàn)在很多國有企業(yè)已經(jīng)逐步認識到了做好財務管理和內(nèi)部控制對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性，并且也根據(jù)實際情況和需要進行了體系的設計和應用的探索，但是并沒有形成較為系統(tǒng)有效的體系，這也直接導致了企業(yè)實踐的時候，理論指導不夠到位，進行財務內(nèi)控體系構建的時候，還是局限在原有的體系和框架，導致了企業(yè)財務管理工作和內(nèi)部控制本身的契合程度較差，給企業(yè)財務內(nèi)控體系作用的發(fā)揮造成了較大的阻礙。甚至還有些國有企業(yè)中財務管理開展和內(nèi)控體系建設二者之間的關系并不是相互促進和協(xié)同，而是相互制約和牽制，甚至經(jīng)常會出現(xiàn)一些沖突，這也會給企業(yè)財務管理水平的提高造成極大的影響。

4.財務管理工作和內(nèi)部控制之間存在權責不清晰的情況

由于有些國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制機制還不夠完善，標準化程度較差，這也導致了國有企業(yè)財務內(nèi)控的組織結構不夠完善，相關工作人員并沒有清晰的認識到自身的責任，若是出現(xiàn)問題，不同崗位之間很容易出現(xiàn)推諉扯皮的情況，這也會給企業(yè)財務內(nèi)控效率的提高造成直接影響。還有些國有企業(yè)并沒有明確規(guī)定各個崗位的管理權責，這也直接導致了內(nèi)部崗位權責分配不夠權威，其約束力度也較差，很難約束工作人員的相關行為[4]。此外，隨著國有企業(yè)改革的進行，國有企業(yè)治理結構也出現(xiàn)逐步下移的情況，這也在一定程度上切實提高了其經(jīng)營的效率。但是就當前而言，企業(yè)權力下放比較嚴重，這也導致了權力比較的分散，國有企業(yè)內(nèi)部很容易出現(xiàn)不同部門之間各自為政的情況，導致信息孤島的出現(xiàn)，甚至還可能會出現(xiàn)利益壁壘，給不法分子私利的謀取提供幫助，增加國有企業(yè)貪污腐敗風險出現(xiàn)的概率，這也會給國企更好地發(fā)展造成極大的影響。

5.財務內(nèi)控執(zhí)行存在不力的情況

國有企業(yè)財務內(nèi)控執(zhí)行不力的原因在于監(jiān)管不到位，雖然國有企業(yè)往往會接受來自國家財務監(jiān)督機構的監(jiān)管，但是，國家監(jiān)督機構的工作人員監(jiān)管的時候彈性比較大，很容易出現(xiàn)監(jiān)管機構失效或者是監(jiān)管錯位的情況。并且，國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者和投資者之間存在比較復雜的關系，相互之間的職能和權責不夠明確和清晰，這也在一定程度上影響了監(jiān)督管理力度[5]。并且，國有企業(yè)內(nèi)部審計機構往往不夠獨立，審計人員存在串崗或者兼職的情況，這種情況下，內(nèi)審結果的可靠性和真實性沒有保證，也會給國有企業(yè)財務內(nèi)控工作造成嚴重的不良影響。

6.人員綜合素質(zhì)比較低下

現(xiàn)在很多國有企業(yè)中，工作人員的綜合素質(zhì)水平不高，很多財務內(nèi)控崗位都是財務管理人員兼任的，而財務管理人員對于內(nèi)部控制方面的知識和方法不夠了解，這也會直接影響財務內(nèi)控本身的工作質(zhì)量。并且國有企業(yè)的內(nèi)部激勵考核制度不夠健全，員工本身的自我提升意識較差，也不愿意主動積極的學習，影響國有企業(yè)財務內(nèi)控水平的提高。

四、國有企業(yè)做好財務管理內(nèi)控體系建設的策略分析

1.將財務管理作為核心來進行企業(yè)內(nèi)控制度的完善

國有企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的時候，需要考慮到自身的管理結構和特點，無論是進行基礎財務核算還是制定企業(yè)經(jīng)濟指標，都需要進行細化，都需要進行企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的制定，在執(zhí)行內(nèi)控制度的時候，需要嚴格根據(jù)相關的標準來進行獎懲制度的落實，將財務內(nèi)控制度本身的權威性體現(xiàn)出來。其次，企業(yè)需要重視內(nèi)控制度條例的細化，在細化的時候，從財務基礎工作出發(fā)，確保相關的操作都符合企業(yè)財務內(nèi)控制度的相關要求，特別是在進行財務信息數(shù)據(jù)處理的時候，對于數(shù)據(jù)造假的情況必須進行嚴懲，只有這樣才能夠確保會計信息本身的有效性和真實性。

2.讓財務管理參與到企業(yè)內(nèi)控體系建設中去

在內(nèi)控體系建設的過程中，將財務管理運用進去是非常重要的，想要推動財務管理參與到企業(yè)內(nèi)控建設中去，必須找到財務管理和內(nèi)控體系建設之間的銜接點，推動一體化體系的完善和健全。在具體執(zhí)行的時候，需要重視工作人員的培養(yǎng)、優(yōu)化內(nèi)控組織架構，做好財務管理轉型工作。人員培養(yǎng)指的是企業(yè)內(nèi)控人員選拔的時候，需要從財務人員中選拔，這樣不但能夠讓二者更加的適應和融合，還能夠確保企業(yè)財務內(nèi)控體系建設更加符合企業(yè)經(jīng)營的實際需要。企業(yè)在做好工作人員專業(yè)技能培訓的同時，還需要有針對性地進行風險意識和內(nèi)控能力的培養(yǎng)和強化，這樣能夠幫助內(nèi)控人員能夠較為快速的轉變自己的角色，切實提高財務內(nèi)控活動開展的效率。

優(yōu)化內(nèi)控組織架構需要從公司治理出發(fā)，把財務管理切實融入到企業(yè)內(nèi)控體系中去，從而不斷地擴大財務管理的范圍，將財務管理的作用發(fā)揮出來，加大財務監(jiān)管以及財務控制的實際力度。一般情況下，國有企業(yè)可以進行財務內(nèi)控三級管控模式的建設[6]。第一級是戰(zhàn)略財務層，組成人員包含了企業(yè)管理者，主要是進行財務內(nèi)控決策的制定，進行企業(yè)戰(zhàn)略性財務內(nèi)控目標的制定，對企業(yè)財務內(nèi)控活動的開展進行統(tǒng)籌。第二級是業(yè)務財務層，其中包含了各個部門的管理人員，其需要負責配合財務內(nèi)控人員來進行財務內(nèi)控活動的開展，分解總目標，明確每個部門的管理責任，這個級別主要是將資金管理作為主線，利用資金審核做好控制工作，實現(xiàn)各個部門之間的聯(lián)動，從整體價值鏈出發(fā)來做好財務的分析，切實提高財務內(nèi)控的實際下個。第三級是共享財務層，這個層級的組成人員是財務內(nèi)控人員，其工作開展的時候，比較重視企業(yè)經(jīng)營業(yè)務方面，并從這個方面出發(fā)來進行基礎財務內(nèi)控，從而確保財務內(nèi)控措施能夠得到很好的落實。在這個過程中，我們需要確保三個層級都能夠找到自己的定位和角色，從而給財務轉型工作更好地進行奠定基礎。

進行財務管理轉型的目的是為了更好地適應國有企業(yè)體制改革，滿足新財務內(nèi)控體系加速建設的實際需要[7]。在轉型的時候，主要包含了下面幾點。首先，逐步將財務人員從核算型的財務人員轉變成為管理型的財務人員，這不但符合財務內(nèi)控人員綜合發(fā)展的需要，還是為了滿足企業(yè)財務內(nèi)控體系建設的需要，通過管理會計思維能夠幫助企業(yè)全過程做好內(nèi)控工作，切實提高企業(yè)財務綜合分析能力，給內(nèi)部控制更好地進行提供更加多元的手段和方法。其次，改變以往的管理模式，從粗放式的管理轉為精細化的管理，這樣不但能夠讓內(nèi)控措施更加的精準，還能夠切實提高內(nèi)控的力度，將內(nèi)控的約束性體現(xiàn)出來。企業(yè)可以細分財務內(nèi)控，將其分成全面預算管理、收支管理、成本控制管理、合同管理以及采購管理等多個方面，有組織的對內(nèi)控進行細化，推動企業(yè)內(nèi)控體系更好地發(fā)展。最后，將以往的松散管理轉變成集約型管理，集約包含了資金管理和組織結構兩個方面的集約，進行內(nèi)控的目的是為了讓企業(yè)發(fā)展的更加穩(wěn)定，結構上集約的目的是為了穩(wěn)定，資金集約則是為了更好地發(fā)展。

3.重視財務內(nèi)控意識的提高，做好人才隊伍建設

對于企業(yè)而言，人才是非常重要的推動力量，國有企業(yè)必須重視企業(yè)人才綜合素質(zhì)的提高。首先，企業(yè)應該提高招聘的門檻，確保引入進來的專業(yè)人員素質(zhì)過硬，對于內(nèi)控體系相關的知識有較深的了解，最好有這方面的工作經(jīng)驗，從而能夠給企業(yè)財務內(nèi)控體系的構建和完善提供幫助。其次，企業(yè)必須做好培訓工作，幫助相關人員進行正確財務內(nèi)控觀念的樹立，進行相關理論的學習，掌握正確的方法和手段，并將其運用到內(nèi)控體系建設中去[8]。此外，還必須重視工作人員風險識別和風險管控能力的提高，重視內(nèi)控范圍的擴大，從整體出發(fā)來探究風險出現(xiàn)的原因，確保財務內(nèi)控工作真正的獨立，將其分離出來，確?？刂乒芾淼挠行院涂陀^性。最后，需要重視財務內(nèi)控績效考核體系的完善，重視員工自我提升意識的提高，只有這樣財務內(nèi)控管理的水平才能夠真正的提高。

4.做好財務風險內(nèi)部控制，提高財務管理的水平

想要國有企業(yè)能夠更好地經(jīng)營，便必須對財務風險進行嚴格的控制，企業(yè)應該從風險控制出發(fā)來進行財務內(nèi)控體系的建設。企業(yè)需要全面的評估自己的風險內(nèi)控能力，并根據(jù)市場的變化對企業(yè)可能出現(xiàn)的風險進行全面的預測，進行財務風險指標評價體系的建設，完善預警制度，對于可能存在的風險必須及時的防范，降低風險出現(xiàn)的概率。

5.明確內(nèi)控的權責，發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)管的作用

國有企業(yè)必須嚴格的做好財務內(nèi)控崗位的設計，并進行崗位責任制度的建設，對各個崗位的財務內(nèi)控權責進行明確，進行有效制衡機制的建設，將財務內(nèi)控的作用發(fā)揮出來[9]。特別是做好資金業(yè)務層級審批控制，對資金管理進行規(guī)范，避免徇私舞弊的情況出現(xiàn)。并且，內(nèi)部審計獨立性也必須有保證，審計部門應該由最高領導直接領導，從而確保審計職能能夠得到較好的發(fā)揮。內(nèi)部審計工作人員還必須做好財務內(nèi)控監(jiān)督管理工作，切實提高其工作效率，對于違法亂紀的行為必須及時上報，避免出現(xiàn)事態(tài)擴大的情況，切實提高企業(yè)內(nèi)控的效率和質(zhì)量，將內(nèi)控的作用發(fā)揮出來。

五、結語

現(xiàn)在很多國有企業(yè)經(jīng)營的過程中并沒有真正地認識到做好財務管理的重要性，也不夠重視內(nèi)部控制體系建設，這也給國有企業(yè)的良好運轉造成了極大的影響。筆者主要分析了國有企業(yè)財務管理和內(nèi)控制度建設存在的問題，并提出了一些問題解決措施，希望能夠幫助國有企業(yè)做好財務管理和內(nèi)控體系建設工作。

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作者簡介：

韓雪燕，供職于濟陽國資投資控股集團有限公司，中級會計師。