淺析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

中國(guó)海洋大學(xué)MBA教育中心 孟慶亮

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與合理有效控制是企業(yè)降低投資和合理確定產(chǎn)品成本的重要方法和必要手段。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的審核和檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和填補(bǔ)財(cái)務(wù)管理漏洞，使之更加科學(xué)有效地做好財(cái)務(wù)控制，達(dá)到使有限的投入發(fā)揮最大效用的目的。如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)控制和合理確定產(chǎn)品成本？ 筆者結(jié)合自己多年工作，總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)介紹如下，與大家交流討論，共同提高。

一、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要性

1、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制是提高內(nèi)部管理水平的迫切需要

隨著加入世貿(mào)組織，我國(guó)企業(yè)憑借豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長(zhǎng)，房地產(chǎn)、物流、多元化商城迅速崛起。每個(gè)企業(yè)都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執(zhí)行落實(shí)過(guò)程中或多或少受到一些經(jīng)營(yíng)理念，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，管理者素質(zhì)及品行，信息系統(tǒng)，人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。企業(yè)在發(fā)展與調(diào)整過(guò)程中，建立了多項(xiàng)內(nèi)部控制體系，當(dāng)前需要針對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際情況，加以完善，形成“統(tǒng)一財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)”，使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)真正形成圍繞財(cái)務(wù)控制為主的一條龍控制鏈，其“統(tǒng)一財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)”無(wú)疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階，促使企業(yè)走向合理化和正規(guī)化的道路。

2、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制是適應(yīng)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的必然要求

隨著現(xiàn)代化信息手段的廣泛應(yīng)用，企業(yè)"網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)"戰(zhàn)略得到逐步實(shí)施，企業(yè)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的轉(zhuǎn)變，企業(yè)會(huì)計(jì)核算也由傳統(tǒng)的電算化走向開(kāi)放式、網(wǎng)絡(luò)化，簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，從而創(chuàng)建一套行之有效的財(cái)務(wù)控制制度是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中首先需要解決的問(wèn)題。因此，企業(yè)盡快建立財(cái)務(wù)控制制度并有效實(shí)施，是企業(yè)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的根本保證。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

1、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該是企業(yè)建立健全和有效實(shí)施財(cái)務(wù)控制制度的直接責(zé)任人。但事實(shí)恰恰相反，諸多財(cái)會(huì)人員認(rèn)為高層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有帶頭執(zhí)行財(cái)務(wù)制度是企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)控制沒(méi)有發(fā)揮其作用的主要原因。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人理財(cái)意識(shí)薄弱，例如有些領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心財(cái)政經(jīng)費(fèi)，對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督和決算、支出等情況漠不關(guān)心。其次，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱，例如有些企業(yè)把不具備會(huì)計(jì)上崗資格的人員安排到會(huì)計(jì)崗位上，導(dǎo)致賬務(wù)處理不規(guī)范，甚至出現(xiàn)賬目不符等情況。

2、缺乏必要的獎(jiǎng)罰制度

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其最根本的方法主要在于是否行之有效的開(kāi)展獎(jiǎng)罰制度，以及能否嚴(yán)格按照獎(jiǎng)罰制度來(lái)執(zhí)行。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)考評(píng)機(jī)制不完善，考評(píng)機(jī)構(gòu)不健全，考評(píng)程序不合理，缺乏行之有效的理論依據(jù)，獎(jiǎng)罰的方式、方法太單一。

3、內(nèi)外監(jiān)督制約乏力

相比較于外部監(jiān)督而言，有的企業(yè)雖然也建立了財(cái)務(wù)制度，但是沒(méi)有得到貫徹和執(zhí)行，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)；諸多企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管和內(nèi)部審核的重視，內(nèi)部監(jiān)管不完善，沒(méi)有形成一套健全完善的內(nèi)部牽制制度。對(duì)于外部監(jiān)管來(lái)說(shuō)，雖然我國(guó)已經(jīng)建立了一套完善的外部監(jiān)督機(jī)制，但不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，監(jiān)督力度不夠、監(jiān)督水平不高、監(jiān)督成本高，監(jiān)督不到位，監(jiān)督效果卻不盡如人意。

三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的對(duì)策及措施

1、建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算和監(jiān)督制度以及內(nèi)部牽制制度

企業(yè)中應(yīng)逐漸建立一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度。實(shí)踐證明，建立資金全面的預(yù)算制度進(jìn)行管理和控制，有利于資金的合理有序流動(dòng)。建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是實(shí)現(xiàn)資金管理和控制的有效模式。

在建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度的同時(shí)，還需要建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，使財(cái)務(wù)預(yù)算制度可以有效地發(fā)揮作用。資金的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性和合法性的監(jiān)督，而且也是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹實(shí)施情況的監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的實(shí)施，使資金的應(yīng)用在事前預(yù)算和事中的實(shí)施中也得以有效監(jiān)督和控制，能夠更好地加強(qiáng)企業(yè)資金的管理和控制。

制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首要的任務(wù)必須首先明確控制目標(biāo)，要找到控制點(diǎn)，即容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，如審批、核對(duì)、審簽、結(jié)算、記賬等等，以達(dá)到縱向（即在同一部門(mén)內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制）與橫向（即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由不同部門(mén)分別處理，使一個(gè)部門(mén)的記錄受到另一個(gè)部門(mén)的牽制）的有機(jī)結(jié)合。

2、成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)“三流“的統(tǒng)一

在企業(yè)中存在著資金流、信息流和物流“三流”，對(duì)于三流的統(tǒng)一，資金流是基礎(chǔ)和保證。如果沒(méi)有資金流的統(tǒng)一，物流的統(tǒng)一就失去了存在的價(jià)值和作用，公司內(nèi)部的無(wú)論是采購(gòu)還是銷(xiāo)售，都需要相當(dāng)規(guī)模的資金作為保證。在企業(yè)內(nèi)部，對(duì)資金進(jìn)行管理和控制是企業(yè)生存的基礎(chǔ)和保證。尤其是對(duì)于大型集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，統(tǒng)一運(yùn)行機(jī)制最重要的就是資金流的統(tǒng)一管理和控制。只有充分發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一“三流”，聚集子公司的資金，形成企業(yè)發(fā)展所需要的巨額資金，可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)效益的最大化，有利于企業(yè)的生存和發(fā)展。

3、加強(qiáng)集團(tuán)資金的分析預(yù)測(cè)和管理控制

在企業(yè)的資金管理和控制中，加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力是一項(xiàng)很重要的措施。企業(yè)資金的分析預(yù)測(cè)要貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的管理和控制。加強(qiáng)企業(yè)資金的管理控制是資本管理中最重要的內(nèi)容。在企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)中，為了更好地用好現(xiàn)有資金，財(cái)務(wù)人員把對(duì)資金運(yùn)用項(xiàng)目的審定由單純的“把關(guān)”變?yōu)橹苯訁⑴c，變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策，重點(diǎn)加強(qiáng)資金的內(nèi)部管理和潛力的挖掘上。

【1】王萍.試論如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制；職業(yè)技術(shù)（下半月）；2009(7)

【2】劉婷，胡珺.論企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制；[J];科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)；2008（11）