從“單平事件”、“楊育麟事件”看高校財務監(jiān)管體系的構建

王恒

（湖北經(jīng)濟學院 法學系，湖北 武漢 430205）

從“單平事件”、“楊育麟事件”看高校財務監(jiān)管體系的構建

王恒

（湖北經(jīng)濟學院 法學系，湖北 武漢 430205）

從天津大學的“單平事件”再到南開大學的“楊育麟事件”，高校財務的失范和紊亂有目共睹，兩起財務大案敲響了高校財務管理和高校辦企業(yè)的警鐘，教訓深刻。近年來，教育部對高校財務風險實施了一系列監(jiān)管舉措，為進一步適應高等教育日益大眾化、市場化的新要求，當前高校大規(guī)模擴張中亟待全面構建財務監(jiān)管體系。

高校；財務風險；財務管理；財務監(jiān)管體系；構建

一、“單平事件”、“楊育麟事件”透視高校財務亂象

2006年底天津大學通報了重大財務損失事件，由于違規(guī)決策和管理失察，天津大學校辦企業(yè)的1億元資金被分管財務的副校長杭建民挪用炒股，造成巨額經(jīng)濟損失，天津大學校長單平本人因犯有“嚴重失職的責任”被免職，其第十屆全國人大會代表和天津市人大代表的資格亦被終止。

僅僅3個月后，與天津大學相鄰的南開大學又曝財務大案。2007年初，天津南開大學下屬的允公集團原總裁楊育麟被南開大學開除黨籍，事件涉及的違規(guī)資金黑洞高達4億元，其中1.1億元資金被楊育麟貪污、挪用，其他則屬于經(jīng)營管理不善導致的債務。允公集團系南開大學1997年創(chuàng)辦的校辦企業(yè)，興辦之初被寄予為學校解決資金困難的重任，后來發(fā)展成集科、工、貿(mào)服務于一體的企業(yè)集團。

（二）“單平事件”、“楊育麟事件”透視高校財務亂象

近年來，高校為應對擴招帶來的壓力，銀行貸款規(guī)模急劇膨脹。在教育經(jīng)費來源有限、國家財政性教育經(jīng)費投入不足的條件下，高校還貸能力不容樂觀。高校“大躍進”式的發(fā)展、相互之間的惡性人才競爭，部分高?，F(xiàn)任領導“寅吃卯糧”、大搞政績工程的短視行為，最終釀成了泡沫化的高校規(guī)模，也埋下了“高校財務危機”。數(shù)年前，國家審計署曾進駐全國18所重點高校，對大學的基建工程款、校內(nèi)院系辦學收費、校辦企業(yè)資金運作等進行審計，查出的僅涉及亂收費的資金就高達8.68億元，審計署署長李金華用“失控”一詞形容高校財務亂象。

從天津大學的 “單平事件”再到南開大學的 “楊育麟事件”，不啻為高校財務亂象中的一聲聲驚雷，讓公眾輿論開始對高校財務迷局膽戰(zhàn)心驚，高校財務的失范和紊亂有目共睹；高校職務犯罪近年來呈上升趨勢，被媒體曝光的發(fā)生在全國各地高校后勤管理部門、高校管理者的受賄案、商業(yè)賄賂案等腐敗案件屢見不鮮。由于監(jiān)管不力或缺失，國有資產(chǎn)重大流失問題、高?！按T鼠”頻現(xiàn)問題，可能成為影響我國高校正常發(fā)展的重要原因，亦可能成為我國金融危機爆發(fā)的一個隱患，引發(fā)了社會的廣泛關注。

二、高校大規(guī)模擴張中財務監(jiān)管體系亟待構建

天津大學、南開大學陸續(xù)爆出巨額資金問題，令人痛心。歷年來對高校進行審計的結果表明，高校財務管理確實存在各種問題，其弊端也并不僅僅反映在校辦企業(yè)和二級單位上。目前部分高校財務制度不健全，普遍存在管理基礎薄弱，內(nèi)控不嚴密，監(jiān)督不到位，財務管理松弛、財務行為不規(guī)范等問題，同時違規(guī)開立銀行賬戶、二級財務設置過多且管理不到位、科研經(jīng)費管理不善、票據(jù)使用不合規(guī)的現(xiàn)象也比較突出，應當引起高校和相關部門的重視。

部分公辦高校的財務管理思想意識仍停留在“事業(yè)單位”的概念上，對于資金的籌集、運用以及使用成本方面的考慮很少甚至沒有，將高校的資金運作簡單地看成是資金收付；在經(jīng)費來源渠道方面，主要依賴于撥款和學費收入；在經(jīng)費運作方面，沒有較為科學、統(tǒng)一的分配標準，資金的使用沒有績效評價，成本費用的控制缺乏有效約束機制。隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校所處的內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻變化，如何厘清整個高校財政體系，將有限的經(jīng)費資源合理、有效地運用到高等教育事業(yè)支出過程中，并實施有效的監(jiān)督和績效考核，日益成為高校發(fā)展中資金運作所面臨的的一個全新課題。高校大規(guī)模擴張中財務監(jiān)管體系亟待全面構建，以適應高等教育日益大眾化、市場化的新要求。

煤炭：廣東省內(nèi)已停止自產(chǎn)，受制于煤炭來源不確定、運距遠、運力有限等因素制約，煤炭供應面臨較大壓力。因此，廣東應積極控制煤炭消費總量，同時多方拓展煤炭供應渠道。

三、關于全面構建高校財務監(jiān)管體系的幾點思考

（一）增加國家財政性經(jīng)費投入，強化政府的監(jiān)管職責

實踐表明，商業(yè)化運作作為高校發(fā)展所需資金的來源是行不通，引發(fā)的后果也是極為嚴重的。實現(xiàn)高?！百J款熱”的“軟著陸”，必須強化政府的責任，切實增加國家財政性經(jīng)費投入，同時不能僅僅強調(diào)國內(nèi)高校、國有商業(yè)銀行作為契約參與方的道德自律和自身監(jiān)督，政府理應加強對高校運作、銀行經(jīng)營的監(jiān)督。政府不僅要對短視覺察并自省，還需要傾聽各方的意見，對各種觀點充分掌握和梳理，理解觀點背后的訴求，清晰了解真相，從而對事件作出準確的判斷和決策，在比較中找出治理的有效方式。

（二）制定合理的高校發(fā)展規(guī)劃，加強對高等教育資源的優(yōu)化整合

各類高校新校區(qū)建設中很多問題是立項審批不嚴造成的，對高校地理布局、發(fā)展規(guī)模等應進行系統(tǒng)規(guī)劃、反復論證，用地規(guī)劃要有科學的分析測算結果，實行嚴格的審批制度；進一步抓好工程立項與審批、招投標、設備物資采購、施工管理等，特別要注意加強新上項目必要性和資金來源審核，同時抓好審計和決算兩項工作；強化學校與學校之間的合作，可成立校際合作委員會，實現(xiàn)資源共享、師資互聘、科研互助、優(yōu)勢互補。

（三）控制高校收入與銀行貸款的比例，把握債務融資額度和結構，加強負債管理

目前不少高校收入與銀行貸款的比例為“1:3”，高校節(jié)余僅夠支付利息，預防不良貸款的舉措多為“續(xù)貸”，故將比例控制在“1:1.5”以內(nèi)為宜。高校債務融資時應根據(jù)自身財務狀況量力而行，不僅要考慮籌資和投資的原值，還要注重利息支付、投資回報與補償，將貸款的余額限制在可控范圍內(nèi)；長期借款與短期借款相結合，合理安排借款結構；高校在編制年度預算時，應根據(jù)債務規(guī)模和貸款期限按比例提取償債準備金，并制訂切實可行的還款計劃和措施列入年度收支預算，建立負債籌資及使用情況的報表制度，通過建立一系列的賬簿和分析指標，使高校貸款規(guī)模不超過學校的償債能力，年度還款付息金額不影響學校各項業(yè)務活動的正常開展。

（四）利用融資過程促進高校管理體制改革，完善民主決策程序

利用高校融資的契機，引導高校正確認知風險，完善民主決策程序，落實校長負責制，辯證評估高等學校的發(fā)展，評價校領導的政績，促進高校管理體制改革；進一步強化高校貸款法定還貸責任，將貸款管理作為高校領導干部經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，規(guī)范高校管理者的行為。

（五）杜絕財政性資金用于投資，審慎運作非財政性資金

從投資方面看，在現(xiàn)有法律框架內(nèi)高校自有資金可用于投資，但財政性資金絕不可用于投資；就目前整個高校資金體系來看，非財政性資金在其資金總量中開始占有一定比例，高校對非財政性資金不宜獨立運作，應交給專業(yè)理財機構打理，加強監(jiān)管，謹慎選擇投資項目，要求可行性計劃經(jīng)多方論證，并要保證投資回報高于銀行貸款利率。

（六）加強高校的內(nèi)部控制和自我約束，建立較為完善的資產(chǎn)、資金安全管理機制

在國有資產(chǎn)的管理上，高校應實行專人負責并建立崗位責任制，從資產(chǎn)的購置、使用、保管到轉(zhuǎn)讓、報廢，均規(guī)定嚴格的審批程序，以確保國有資產(chǎn)安全完整和保值增值；高校內(nèi)部實施各級責任預算管理，形成一個自上而下的系統(tǒng)的責任預算體系，控制成本支出；規(guī)范學校資金使用及校內(nèi)外資金往來，杜絕在應收及暫付款、銀行和非銀行金融機構定期存款、對校辦產(chǎn)業(yè)投資及其他對外投資等財務項目上的違紀違規(guī)行為，切實采取措施嚴禁校內(nèi)各單位設立“小金庫”；對校辦產(chǎn)業(yè)開展自查與清理工作，對學校全資、控股企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，對外投資、擔保、大額資金往來等情況進行實時監(jiān)控。

（七）引入外部審計與監(jiān)督，建立貸款風險預警機制

國家職能部門應在高校設立派駐機構，建立嚴格的指標體系、規(guī)范的評審機制和程序，對高校的財務狀況、信譽等級進行評估，研發(fā)立項和專門經(jīng)費投入要引入外部的定期審計與監(jiān)督；設立資金投入效益評估領導小組，專門負責對學校重大經(jīng)濟決策、重大投資項目以及大額資金使用等進行可行性論證。國家重大項目的評審可以聘請國外有關專家參加，評審意見要詳細、公開，并接受申請者的申辯。高校應根據(jù)自身實際情況，建立適合自己的財務狀況總體失衡風險預警系統(tǒng)，由教育和財政部門定期審查確定、通報，對超過貸款最高警戒線的高校，要制定具體還款方案并停止貸款，否則可通過扣減專項資金撥款、暫停專項資金申請資格等方式予以處罰。

（八）規(guī)范、統(tǒng)一高?；ń杩罾⒑怂惴椒ǎ訌娿y行對高校授信的指導和管理

重新修訂適合當前高校發(fā)展需要的財務、會計制度，借鑒企業(yè)會計制度的規(guī)定，同時兼顧高校的實際情況，統(tǒng)一構建高?；ń杩罾⒑怂惴椒ǎ垢咝Ｔ诤怂慊ń杩罾r有規(guī)可依、有章可循，增強會計信息質(zhì)量的可比性、公允性；“銀校合作”在觀念和政策等方面有待新的突破，商業(yè)銀行應增強風險意識，嚴格貸款審批程序，控制規(guī)模，銀監(jiān)部門應就銀行對高校授信進行指導和管理。

（九）提高高校財務管理能力和內(nèi)部免疫力，預防職務犯罪

各高校應逐步建立事前參與預警、事中跟蹤防范、事后審核問效的多層次全方位財務監(jiān)督運行機制與經(jīng)濟責任制，同時建立財務監(jiān)督與其它監(jiān)督的有效協(xié)調(diào)機制；切實抓好財會隊伍自身建設，明確定位，提高財務業(yè)務水平，提升財務工作的服務能力；建立科學有效的工作機制，加強經(jīng)濟責任審計，堅決依法查處各種貪污、挪用、私分公款公產(chǎn)等違法亂紀行為，確保學校產(chǎn)業(yè)的收入成為學校財政收入，檢察院可與學校共同開展專項預防工作，防止職務犯罪和商業(yè)賄賂案件發(fā)生。

（十）完善教育行政主管部門的監(jiān)管，加強第三方監(jiān)督

現(xiàn)行高校管理體制下，教育部與高校尤其是直屬高校之間，并非利益超脫的公共管理與被管理關系，而是一種具有高度依附性質(zhì)的從屬關系。大到經(jīng)費撥付、人事任免，小到學科設置、招生計劃等方面，都存在著千絲萬縷、“剪不斷、理還亂”的利益關聯(lián)。為保證監(jiān)督結果的客觀性和公信力，廣大學生家長的監(jiān)督、專職社會中介機構等來自第三方的廣泛社會監(jiān)督也是迫切需要的。而教育行政機關則應從宏觀上督促高校及時充分地公開其財務信息、接受社會監(jiān)督，進而建立起一套完善的公辦高校財務信息披露機制，為社會監(jiān)督的開展創(chuàng)造良好環(huán)境。

（注：本文系全國教育科學規(guī)劃課題——“新時期高校融資風險防范問題研究”的研究成果）

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[3]楊宜勇.警惕高校大規(guī)模擴張中的財務風險和金融風險[N].人民政協(xié)報教育在線周刊,2006－01－19.

[4]李劭強.從第三方監(jiān)督看“高校財務危機”[EB/OL].新華網(wǎng),2006－12－23.

[5]茆琛.建立財務監(jiān)管體系破解高校經(jīng)濟案件頻發(fā)問題[EB/OL].新華網(wǎng),2007－03－14.

[6]張貴峰.教育部監(jiān)控得住高校財務嗎?[N].中國青年報,2006－01－10.