淺談會計人員職業(yè)風險

曹 健

天津交通職業(yè)學院，天津 300110

淺談會計人員職業(yè)風險

曹 健

天津交通職業(yè)學院，天津 300110

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計工作越來越重要，會計信息越來越被廣大投資者、債權人、企業(yè)管理者等會計信息使用者所重視，成為了他們進行宏觀決策的重要依據(jù)。但同時，會計造假、會計信息失真的現(xiàn)象也越來越嚴重，幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。這一問題損壞了會計人員的社會公眾形象，更嚴重干擾了正常的社會經(jīng)濟秩序，損害了國家和社會公眾利益。因此，加強會計職業(yè)道德建設，不斷提高會計信息質(zhì)量，才能提升會計人員職業(yè)價值。

會計人員；會計信息；會計職業(yè)風險

會計人員在整個社會職業(yè)體系中，處在國家、企業(yè)和個人利益的交匯點，在三者利益分配的過程中充當著執(zhí)行者而非最終決定者，但卻被法律賦予相當重要的職責這樣一種角色。資本市場出現(xiàn)一系列的會計造假事件已成為會計學界、經(jīng)濟學界乃至社會學研究的一個熱點，由此，會計人員以誠信為核心的職業(yè)道德問題也受到了社會公眾的質(zhì)疑。甚至在公眾心目中會計人員的造假能力成為其會計水平的衡量標準。會計人員的這些職業(yè)特點，決定了我們必須對法律風險給予足夠重視。

一、會計人員產(chǎn)生法律風險的原因

1.社會改革及市場對經(jīng)濟價值觀念的沖擊

改革開放以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，人們的思想意識、價值觀念都在隨之變化，人們在追求物質(zhì)利益時，個人主義、利己主義、享樂主義也在不知不覺中潛移默化，當單位利益與社會利益發(fā)生沖突時，受“利益驅(qū)動”時往往是單位利益占了上風，因此，出現(xiàn)了會計造假，會計信息失真。另外，一些注冊會計師為了爭奪會計市場的經(jīng)濟利益，不惜損害國家利益和社會公眾利益。

2.相應的法律、法規(guī)不健全

會計職業(yè)道德是依靠會計從業(yè)人員的自覺性自愿地執(zhí)行，并依靠社會輿論和良心來實現(xiàn)，基本上是非強制性的，因此它的執(zhí)行力較差。所以說，會計法律規(guī)范就成了維護會計職業(yè)道德的重要手段，會計職業(yè)道德建設離不開良好的法制環(huán)境，但現(xiàn)階段我國有關會計的法制并不健全，相關法律對違法會計行為的制約缺乏強制性和操作性，客觀上不利于制約違法會計行為，更嚴重的是，在會計人員抵制違法會計行為需要法律保護時，法律沒能給予足夠的保護，使得會計人員執(zhí)業(yè)很被動，正像有的會計人員在面對弄虛作假的授意、指使、強令而承認自己行為有失職業(yè)道德時所說：“法律都管不到的事，我們的道德更無能為力了?！?/p>

3.會計職業(yè)道德宣傳教育缺乏

會計人員道德素質(zhì)偏低，表面上看是受不良社會風氣影響，其實與教育不夠也有很大關系。在會計學歷教育中，會計學原理等會計基礎課程中沒有會計職業(yè)道德教育內(nèi)容，只注重會計人員的專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力教育，在會計后續(xù)教育中，也只注重新會計準則和會計核算制度的教育，而忽視了會計職業(yè)道德、財經(jīng)法紀等方面的教育。

4.對違反會計法規(guī)的處罰力度不夠

盡管我國的會計法規(guī)建設取得了可喜的成績，但是，有法不依、執(zhí)法不嚴，對違反會計法規(guī)的處罰力度不夠，使得違法的機會成本很小，違反會計法規(guī)的巨大利益誘惑與低廉機會成本所形成的反差，使得會計信息失真現(xiàn)象屢禁不止。

二、會計人員法律風險的防范

1.加強會計人員職業(yè)道德和自身素質(zhì)

（1）以身作則，廉潔奉公。

目前經(jīng)濟領域中吃喝玩樂、鋪張浪費、損公肥私、虛報冒領等違法亂紀現(xiàn)象比較嚴重，要端正黨風，抑制各種不正之風，要靠大家人人從“我做起”、“正人先正身”、“嚴于律己，寬以待人”。因此財會人員在市場經(jīng)濟條件下，首先應以身作則廉潔奉公，要努力提高自己的職業(yè)道德修養(yǎng)，在人生價值觀上提倡奉獻精神，反對拜金主義。

（2）實事求是、不弄虛作假。

如實反映經(jīng)濟活動情況是會計工作的基本任務。會計記錄是經(jīng)濟活動在會計帳務中的再現(xiàn)，因此必須真實、準確，任何弄虛作假，掩蓋經(jīng)濟活動實際情況的做法不僅不符合會計職業(yè)道德的要求，而且也是違反《會計法》的。財務報表、帳目數(shù)字必須準確無誤，符合客觀實際，努力維護會計數(shù)字的真實性與準確性是會計職業(yè)道德的起碼要求。

（3）顧全大局、不片面追求局部和個人利益。

財會人員與其它職業(yè)不同，肩負著雙重任務，一方面要為本單位當好家理好財，要維護本單位的合法經(jīng)濟利益，從而千方百計開拓財源，努力為之籌劃，計算；另一方面，財務人員又擔負著具體執(zhí)行國家賦予的財政、財務、稅收會計制度和財經(jīng)紀律的職責。因此財務人員特殊職業(yè)道德規(guī)范明確要求財會人員要顧全大局，要首先站在維護黨和國家利益的立場上，要善于理順關系，正確處理國家集體、個人三者利益，絕不能不顧大局去片面追求局部和個人利益。

（4）有高度事業(yè)心、責任感、按時保質(zhì)保量地完成任務。

在改革開放深入發(fā)展的今天，財會人員要適應市場經(jīng)濟和經(jīng)濟體制改革深入發(fā)展的需要，逐步提高自身的道德修養(yǎng)與素質(zhì)，特別是業(yè)務素質(zhì)，要從對革命事業(yè)高度負責出發(fā)，努力提高自己的經(jīng)濟管理水平，加強財務管理，學會理財、生財之道，為搞活經(jīng)濟，發(fā)展教育事業(yè)，培養(yǎng)更多、更好的國家有用之才作出貢獻。要在自己的工作崗位上認真地執(zhí)行崗位責任制所規(guī)定的各項要求，要學會科學管理，當好領導的參謀，真正發(fā)揮會計預算、會計監(jiān)督作用，按時保質(zhì)保量地完成任務。

（5）堅持原則、執(zhí)行制度、克盡職守，敢于和善于同不良傾向和不正之風作斗爭。

遵紀守法是會計人員工作的準則，是財會人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容，也是《會計法》對財會人員提出的強制要求。因此，財會人員應維護《會計法》的嚴肅性，要堅決執(zhí)行國家有關財政、稅收的法律、法令和本單位所制定的各種財務規(guī)章制度，對各項財務收支活動要嚴格審查，把好關口，堵塞漏洞。在日常工作中，要秉公辦事，堅持原則，不怕打擊報復，在個人品德上要作風正派，為人正直，光明磊落，做到法律制度面前人人平等。

（6）從自身素質(zhì)的角度來說，每一個會計人員都應當樹立以提高會計信息生產(chǎn)能力為目標的職業(yè)規(guī)劃，不斷加強后續(xù)學習，正確理解各種規(guī)制的要求。同時，應該不斷掌握會計信息生產(chǎn)的新的處理手段。如加強對信息系統(tǒng)的使用等，最終生產(chǎn)出符合外部使用者需求的會計信息產(chǎn)品，提高會計信息的價值和自身的價值。

2.完善內(nèi)部控制制度，建立會計人員的安全體系

（1）建立會計人員垂直管理的體制，在客觀上減少會計人員犯罪的可能性，從制度和組織上保證財務負責人對財務工作的最終決定權，才能在許多問題和壓力面前放下包袱，挺直腰稈。

（2）會計人員強制輪崗、強制休假和回避制度。內(nèi)部控制制度的最大優(yōu)點是建立了內(nèi)部牽制制度，通過不相容職務相互分離的制度設計，使各項工作均有所控制和校驗，大大減少了出現(xiàn)差錯和舞弊的可能性。

（3）提高財務任職門檻。從制度上制定會計人員特別是財務負責人的任職資格和資歷要求，加大外部人員的進入門檻。一方面可以保證從業(yè)人員素質(zhì)，另一方面也使個別有不法想法的單位領導擔心在指使財務負責人造假不成反可能逼走財務負責人情況的發(fā)生，財務負責人本身條件較好也有更大的底氣去抵制不法行為，最后達到雙贏的局面。

（4）建立高效的內(nèi)審機構。加強內(nèi)部審計部門的力量，使其高效率的工作，將會大大降低單位負責人或會計人員違法違規(guī)違紀的風險。因為一方面它是一種震懾，使單位負責人或會計人員不敢輕舉亡動，在客觀上減少了觸犯法律的風險；另一方面，強大的內(nèi)審會將問題發(fā)現(xiàn)在萌芽或初犯狀態(tài)，不至于使問題發(fā)展得很大才被發(fā)現(xiàn)。

3.加強外部機構監(jiān)管的力度

會計信息的質(zhì)量是會計信息使用者與生產(chǎn)者博弈的結果，但是作為規(guī)制的制定者以及市場的監(jiān)管者，如準則委員會、證監(jiān)會等，其對會計信息生產(chǎn)者的監(jiān)管力度將在很大程度上影響會計信息的質(zhì)量，從而最終影響會計人員職業(yè)的風險與價值。

總之，社會是紛繁復雜的，風險是無限的。我們對會計信息的需求決定了會計職業(yè)活動，會計人員的職業(yè)勞動決定了會計信息的價值的同時也決定了會計人員本身的價值。因此，作為一名會計人員，只有不斷加強自身修養(yǎng)，提高職業(yè)道德水平，在樹立會計誠信，弘揚社會正氣中貢獻自己的一份力量。

［1］韓東平．財務管理［M］．北京：機械工業(yè)出版社，2004．

［2］李海波．財務管理［M］．北京：高等教育出版社，2006．

Brief Talking on Accountants'Professional Risk

CAO Jian
（Tianjin Transportation Vocational Institute,Tianjin 300110）

Following the economy development， accounting has become more and more important．Accounting information has been paid attention by users including investors，creditors and enterprise managers to make their decisions．Meanwhile， more and more accounting frauds and information distortions have disordered accountants＇public images， threatened the normal economic order and damaged the benefits of the country and the public．Therefore， in order to promote accountants＇vocational value，we should strengthen the professional moral construction and improve accountants'information quality ceaselessly.

accountant； accounting information； vocational risk

F233

A

1008-9055（2010）02-0029-02

2009－12－18

曹健（1979—），男，漢族，天津市人，天津交通職業(yè)學院講師。研究方向：會計學。

責任編輯：陳曉雁 劉 微