強(qiáng)化企業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用管理

劉傳斌

一、財(cái)務(wù)資金使用管理

資金是企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的血液，財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作也是企業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)正常運(yùn)行的基本保障，財(cái)務(wù)資金的使用成為企業(yè)單位財(cái)務(wù)控制的核心，其能力的提高已成為企業(yè)單位發(fā)展能力的重要內(nèi)容。企業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)資金的管理一般采用會(huì)計(jì)集中核算，會(huì)計(jì)集中核算方式將以前的突擊財(cái)務(wù)檢查變?yōu)楝F(xiàn)在的財(cái)務(wù)日常管理，將以前的單獨(dú)事后監(jiān)督變?yōu)楝F(xiàn)在的事前、事中以及事后監(jiān)督的統(tǒng)一，在很大程度上強(qiáng)化了財(cái)務(wù)資金收支的管理。財(cái)務(wù)資金使用管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作。對(duì)于企業(yè)單位來說，其資金使用管理工作綜合性強(qiáng)，管理難度較大。有效的財(cái)務(wù)資金使用管理制度不僅可以從源頭上杜絕腐敗現(xiàn)象滋生、保證重大項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金及時(shí)有效地到位進(jìn)而促使項(xiàng)目順利實(shí)施，還可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)審查和監(jiān)督。因此，加強(qiáng)企業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用核算和管理，對(duì)完善企業(yè)單位財(cái)務(wù)體制、提高財(cái)務(wù)資金使用效益、提升企業(yè)競爭力有著十分重大的意義。

二、企業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用管理中存在的問題

1.信息失真

現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國一些企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明和不對(duì)稱。企業(yè)單位的管理者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚企業(yè)的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋子公司的實(shí)際經(jīng)營狀況。同時(shí)受利益驅(qū)動(dòng)的影響，社會(huì)審計(jì)流于形式，以至于有的企業(yè)不同的場合報(bào)不同的賬，賬面利潤看似不少，但不良資產(chǎn)有增無減，該提不提、應(yīng)攤未攤、盈虧不實(shí)的現(xiàn)象比比皆是。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了財(cái)務(wù)資金管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.監(jiān)管不力

在部分企業(yè)單位中，所有者對(duì)企業(yè)、企業(yè)對(duì)內(nèi)部各職能部門，企業(yè)管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人控制現(xiàn)象。擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞企業(yè)單位的資產(chǎn)等問題突出。盡管企業(yè)單位設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制訂了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，監(jiān)督工作不是即時(shí)的而是滯后的。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況說不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。企業(yè)單位監(jiān)管不力，造成資金流向與財(cái)務(wù)控制脫節(jié)，這是我國一些企業(yè)存在的一個(gè)普遍問題。監(jiān)督體系不健全、監(jiān)管力度差，極易導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金現(xiàn)象嚴(yán)重，也在很大程度上致使企業(yè)財(cái)務(wù)資金難以有效的發(fā)揮作用。

3.疏忽營運(yùn)資金管理

一些企業(yè)單位疏忽企業(yè)的營運(yùn)資金管理，導(dǎo)致資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，存貨資金有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。部分企業(yè)存在資金閑置或不足的情況，貨幣資金沒有進(jìn)行有效的管理。在企業(yè)高層管理只能通過聞讀每月的資產(chǎn)負(fù)債表來掌握企業(yè)月末貨幣資金的結(jié)余情況，而對(duì)企業(yè)日常的貨幣收支缺乏及時(shí)而有效的控制，致使貨幣資金使用效率低下。企業(yè)的資金回收較為困難，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較為緩慢。由于管理手段較為落后，一些企業(yè)沒有建立良好的信用和賒銷的相關(guān)政策，沒有有效的收款措施，應(yīng)收賬款難以收回，一些應(yīng)收賬款形成了企業(yè)的呆賬。有些企業(yè)單位雖然對(duì)客戶進(jìn)行了信用等級(jí)的評(píng)定，但其評(píng)定的過程和結(jié)果比較主觀，實(shí)際價(jià)值較小。一些企業(yè)單位的存貨控制的薄弱，造成資金呆滯。企業(yè)對(duì)存貨采購數(shù)量和單價(jià)兩個(gè)因素沒有科學(xué)的控制方法，企業(yè)管理當(dāng)局難以及時(shí)掌握存貨的市場行情和庫存結(jié)存情況。存貨的采購價(jià)格高低、采購數(shù)量的多少在一定程度上受采購員的行為所左右。

三、強(qiáng)化企業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用管理的相關(guān)對(duì)策

1.加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的運(yùn)用

加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的運(yùn)用，為企業(yè)實(shí)施資金的集中管理和有效監(jiān)控提供有力保障。企業(yè)單位要以財(cái)務(wù)資金管理為中心推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。企業(yè)財(cái)務(wù)資金信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共識(shí)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。要借鑒國內(nèi)外一些企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，從財(cái)務(wù)管理、物流管理、營銷管理、生產(chǎn)管理等由易到難的環(huán)節(jié)逐步推進(jìn)。企業(yè)單位應(yīng)積極推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的結(jié)合，使企業(yè)單位的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)形成一體化的工作。企業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理的最高層次是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化，也是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金的監(jiān)控與管理

企業(yè)單位應(yīng)建立多層次的監(jiān)控體系。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作管理，有效的監(jiān)控體系是必不可少的。對(duì)于重大資金的調(diào)度，在不涉及商業(yè)機(jī)密的情況下，應(yīng)該及時(shí)披露有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，做到不僅僅是監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠掌握資金運(yùn)動(dòng)狀況，也要讓企業(yè)的員工一起參與到監(jiān)控之中，形成層級(jí)監(jiān)管和審批制度，有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作管理。企業(yè)還應(yīng)注重資金的日常管理。對(duì)于資金的運(yùn)作管理要從日常管理開始。必須指定專人建立資金借款和財(cái)務(wù)票據(jù)的臺(tái)帳，對(duì)于任何一項(xiàng)融資業(yè)務(wù)都要詳細(xì)記錄金額、來源、利息支付、償還等信息。避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂的局面，這既保證了財(cái)務(wù)信息的清晰，也將融資的風(fēng)險(xiǎn)降到了最低。

3.提高企業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平

財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平對(duì)財(cái)務(wù)資金的使用管理有重要的影響。企業(yè)在平時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能水平。通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，可以使其了解和掌握與財(cái)務(wù)資金使用管理相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)水平。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備良好的素質(zhì)和較高的思想覺悟，應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)資金的使用管理的重要性，為財(cái)務(wù)資金的使用管理在企業(yè)良好實(shí)施作貢獻(xiàn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理的激勵(lì)和約束制度，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的工作作用。提高員工的專業(yè)水平，讓員工加深對(duì)財(cái)務(wù)資金的使用管理的了解和熟悉，保證了財(cái)務(wù)資金的使用管理在企業(yè)的運(yùn)用效果，使財(cái)務(wù)資金的使用管理充分發(fā)揮其作用，給企業(yè)的發(fā)展帶來了便利。

四、結(jié)語

在現(xiàn)實(shí)生活中，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)資金使用管理做的不夠完善，相信隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)制度的健全，以及企業(yè)人員素質(zhì)不斷提高，隨著法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力不斷增強(qiáng)，企業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金使用管理將會(huì)越來越完善。