事業(yè)單位全面預(yù)算管理淺析

張 虹

一、事業(yè)單位全面管理概述

1.事業(yè)單位的概念。事業(yè)單位是指國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。它作為一種社會(huì)組織實(shí)體，具有與企業(yè)組織、黨政社團(tuán)等不相同的特征。其最主要的特點(diǎn)是政事不分。事業(yè)單位的設(shè)立是以維護(hù)和實(shí)現(xiàn)公共利益為目的，在專屬范圍內(nèi)通過提供公共產(chǎn)品和服務(wù)為有需要的單位組織和個(gè)人服務(wù)。

2.預(yù)算和全面預(yù)算的概念。預(yù)算首先是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的概念，指的是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的收支、各項(xiàng)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。其本質(zhì)是通過針對(duì)性的計(jì)劃，對(duì)企業(yè)組織的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制。全面預(yù)算管理最初起源于美國(guó)企業(yè)管理實(shí)踐，其內(nèi)涵是指，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，圍繞企業(yè)利潤(rùn)開展全部工作，其過程的實(shí)現(xiàn)在于建立起企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，以及完善的預(yù)算執(zhí)行考核體系，從而使整個(gè)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。

3.事業(yè)單位全面預(yù)算的概念。事業(yè)單位的全面預(yù)算管理是指根據(jù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)目標(biāo)，從收支、資金的運(yùn)用、提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量等方面對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)作出的財(cái)務(wù)計(jì)劃。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理的原則和模式——以疾控中心為例

1.事業(yè)單位全面預(yù)算的編制原則。編制出科學(xué)合理的預(yù)算是事業(yè)單位提高資金使用效益和效率的重要保障。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位的預(yù)算基本上趨于合理，但預(yù)算的執(zhí)行效果卻差強(qiáng)人意。以疾控中心為例，要提高疾控中心的預(yù)算執(zhí)行效果，就必須借鑒一些國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合疾控中心財(cái)務(wù)收支、資金運(yùn)行的實(shí)際情況，編制出科學(xué)合理的預(yù)算書。疾控中心的全面預(yù)算管理必須遵循以下原則：第一，要以國(guó)家政策和政府財(cái)政等相關(guān)部門的各項(xiàng)法律法規(guī)為基本依據(jù)；第二，要以疾控中心的公共服務(wù)性質(zhì)為基本出發(fā)點(diǎn)，以便捷、高效地提供各項(xiàng)服務(wù)為目的；第三，要以遵循疾控中心工作開展的真實(shí)需要為原則，真實(shí)、準(zhǔn)確、合理地編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；第四；要以高度的社會(huì)責(zé)任感對(duì)相關(guān)公眾提供真實(shí)可靠的預(yù)算信息。

2.全面預(yù)算管理的編制模式。對(duì)于疾控中心而言，由于其工作的開展是以有限的資金實(shí)現(xiàn)最大的社會(huì)效益的過程，因此也可以參照企業(yè)全面預(yù)算管理的模式，采用零基預(yù)算，對(duì)疾控中心的各項(xiàng)工作進(jìn)行事前、事中和事后控制。疾控中心下屬各個(gè)部門可以根據(jù)歷史每月資金的進(jìn)出情況進(jìn)行預(yù)算，各部門預(yù)算匯總后中心預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)審核，并將審核結(jié)果反饋給各個(gè)部門。當(dāng)預(yù)算編制初步確定后，中心預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組要對(duì)預(yù)算額和中心實(shí)際可使用資金量進(jìn)行比較，如果差別過大，則可根據(jù)中心實(shí)際目標(biāo)的需要，將預(yù)算返回至各個(gè)部門重新調(diào)整，然后再返回至中心預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，如果由于特殊事件的發(fā)生導(dǎo)致需要預(yù)算外資金，應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算外資金的申請(qǐng)和審批辦法，杜絕不合理預(yù)算外資金的支出。年終中心要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核、分析并評(píng)價(jià)，采取相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，保證預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。

三、事業(yè)單位全面預(yù)算的編制步驟

1.建立預(yù)算編審班子。要建立中心黨政領(lǐng)導(dǎo)牽頭，財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)的預(yù)算編審領(lǐng)導(dǎo)小組。小組內(nèi)成員要分工明確，根據(jù)往年預(yù)算情況和各方面工作執(zhí)行情況，制定科學(xué)合理的下年度總體目標(biāo)。

2.做好全面預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作。首先，要對(duì)中心的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)登記，對(duì)債權(quán)債務(wù)入賬，全面核實(shí)清楚中心的“家底”。其次，要對(duì)中心的各項(xiàng)工作進(jìn)行評(píng)估，并登記造冊(cè)。再次，要認(rèn)真分析和評(píng)價(jià)上一年度中心的財(cái)政收支，明確預(yù)算執(zhí)行的難點(diǎn)，堵塞各種不符合預(yù)算管理的漏洞。

3.編制收入預(yù)算。首先要明確中心各個(gè)部門預(yù)算責(zé)任人，然后根據(jù)上年度的收入情況和本年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，按照規(guī)定的要求，編制出最基本的具體征收部門和責(zé)任人的收入預(yù)算。

4.編制支出預(yù)算。編制支出預(yù)算要遵循幾個(gè)基本的前提，即以收定支、收支平衡、略有結(jié)余。支出預(yù)算的編制應(yīng)分四個(gè)方面:人員經(jīng)費(fèi)；維持疾控中心正常運(yùn)行的公用經(jīng)費(fèi)；專項(xiàng)工作任務(wù)經(jīng)費(fèi)；專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，包括疾控中心的各個(gè)在建工程項(xiàng)目等。

5.編制預(yù)算說明書。疾控中心各個(gè)部門的預(yù)算匯總后，中心預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)該及時(shí)審核，發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整，在經(jīng)過修改調(diào)整后制定出最終的預(yù)算，并編制成預(yù)算說明書。