淺析出口退稅上調(diào)對(duì)我國外貿(mào)的影響

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院 劉桂芝

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)證券與期貨學(xué)院 宋金炎

1 什么是出口退稅

出口退稅的全稱是出口產(chǎn)品退稅，是指一個(gè)國家(或地區(qū))對(duì)于已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，退還給出口企業(yè)其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)中已經(jīng)繳納的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、增值稅、特別消費(fèi)稅等間接稅稅款的一種稅收制度。主要是通過退還產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)本國產(chǎn)品的國際競爭能力。

根據(jù)1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零。所以對(duì)于出口商品，稅務(wù)部門不但不在出口環(huán)節(jié)征稅，而且還會(huì)退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)已經(jīng)負(fù)擔(dān)的稅款，使企業(yè)的出口商品能夠以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，產(chǎn)品在出口后，稅務(wù)部門應(yīng)該按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理出口退稅。但是由于稅收減免等原因，出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往與實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額不相等。一旦按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問題，于是就需要計(jì)算出口商品出口退稅率。

2 出口退稅的特點(diǎn)

我國的出口退稅制度與其他稅收制度比較，主要存在以下三個(gè)主要特點(diǎn)：

2.1 出口退稅是間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例

雖然當(dāng)今世界，很多國家實(shí)行的間接稅制度各有不同，但是對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率這一規(guī)定卻是一樣的。為了達(dá)到零稅率原則，有的國家實(shí)行退稅制度，有的國家實(shí)行免稅制度，促使企業(yè)的出口產(chǎn)品能以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場。

2.2 出口退稅是一種收入退付行為

稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，通過稅收工具無償?shù)亍?qiáng)制地參與國民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。出口退稅貨的目的并不是為了籌集財(cái)政資金，而是國家的一種減免稅收的行為。

2.3 它具有調(diào)節(jié)職能的單一性

出口退稅的目的在于提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力，出口貨物以不含稅的價(jià)格參與國際競爭。其他稅收制度的調(diào)節(jié)作用都具是收入與減免并存、鼓勵(lì)與限制并存的雙向性。相對(duì)此而言，出口退稅的調(diào)節(jié)職能具有單一性。

3 出口退稅連續(xù)上調(diào)

3.1 出口退稅聯(lián)系上調(diào)的情況

截止2009年6月1日，我國再次上調(diào)部分產(chǎn)品的出口退稅率，我國在10個(gè)月內(nèi)已經(jīng)7次上調(diào)出口產(chǎn)品的出口退稅率。

表1 我國7次上調(diào)出口退稅率的情況一覽

3.2 出口退稅上調(diào)的原因

出口退稅上調(diào)是由我國外貿(mào)出口面臨的困難局面決定的。受人民幣升值、國際市場需求減弱、原材料價(jià)格上漲等因素影響，2008年后我國的出口增速急劇放緩。尤其是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，又尤其是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)中的中小型企業(yè)，它們具有吸納勞動(dòng)力多的特點(diǎn)，但同時(shí)它們的抗風(fēng)險(xiǎn)能力也十分弱，所以在金融危機(jī)之后，面臨的經(jīng)營壓力較大。

金融危機(jī)對(duì)我國外貿(mào)出口的影響還有一個(gè)途徑就是：美國金融危機(jī)導(dǎo)致發(fā)達(dá)國家的居民消費(fèi)信心指數(shù)大幅下滑，于是對(duì)我國的出口產(chǎn)品的需求大幅下降，這必然影響我國的出口。

4 出口退稅率上調(diào)的效應(yīng)

4.1 增加出口

由于我國出口的貨物千差萬別，而我國針對(duì)不同的出口貨物所實(shí)行的出口退稅率也各有不同，因此，通常使用平均出口退稅率來反映某個(gè)地區(qū)出口貨物的退稅程度。我國的連續(xù)7次上調(diào)出口退稅率使得廣東省的平均出口退稅率由12.21%提升到14.27%，漲幅達(dá)到2.06%。經(jīng)過粗略估計(jì)，出口退稅率的多次上調(diào)使廣東省的出口企業(yè)的稅后利潤在2009年增加了150億元以上。

4.2 增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

出口退稅率的上調(diào)將會(huì)降低外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的價(jià)格，增強(qiáng)企業(yè)出口產(chǎn)品的國際競爭力，增強(qiáng)企業(yè)抵御國際市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。尤其是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，在出口退稅率上調(diào)之后，不僅有利于其克服之前的經(jīng)營困難，促進(jìn)其健康發(fā)展，還有利于增加促進(jìn)勞動(dòng)力就業(yè)，降低失業(yè)率。

4.3 優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

上調(diào)出口退稅率是穩(wěn)定海外市場需求是一種國際慣用手段。政府針對(duì)不同產(chǎn)品實(shí)施不同的出口退稅率，對(duì)于出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)意義重大。

4.4 效果不是很明顯

出口退稅率的上調(diào)總是有一個(gè)底線的，目前紡織品的出口退稅率經(jīng)過多次上調(diào)，剩余上升空間已經(jīng)不多。并且紡織企業(yè)面對(duì)的真正困難是外部需求下降的問題，出口退稅率的上調(diào)對(duì)其出口增加的效果其實(shí)并不明顯。經(jīng)過多次的出口退稅率上調(diào)，但是大批紡織服裝企業(yè)的平均利潤依然負(fù)增長，而且依然有大批服裝紡織企業(yè)倒閉。由此可見，出口退稅率的調(diào)整只是治標(biāo)不治本，在某些行業(yè)，多次上調(diào)出口退稅率的上調(diào)的累積效應(yīng)并不明顯。

5 解決外貿(mào)出口問題的建議

5.1 穩(wěn)定人民幣匯率

從長遠(yuǎn)來看，出口退稅率的上調(diào)對(duì)于減輕就業(yè)壓力具有積極意義，但是目前對(duì)于企業(yè)的實(shí)際影響其實(shí)并不大。一方面，我國的出口企業(yè)在議價(jià)能力上占不到優(yōu)勢，因此出口退稅率上調(diào)的優(yōu)惠并不能完全被國內(nèi)企業(yè)所享受；另一方面，造成出口下降的根本原因是人民幣持續(xù)升值，直接原因是原材料和勞動(dòng)力價(jià)格上漲。

因此，要解決我國目前的外貿(mào)出口困境，我們應(yīng)該更多的降注意力放在穩(wěn)定人民幣匯率上，而不是始終關(guān)注出口退稅率的調(diào)整。

5.2 盡力穩(wěn)定外需

前文提到金融危機(jī)導(dǎo)致發(fā)達(dá)國家的居民消費(fèi)信心指數(shù)大幅下滑，于是對(duì)我國的出口產(chǎn)品的需求大幅下降，導(dǎo)致我國的出口下降。由此可見外需萎縮是目前我國出口降低，以及中國經(jīng)濟(jì)增長困難的只要原因之一。出口雖然在短期內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用會(huì)減弱，但對(duì)外貿(mào)易作為世界與中國經(jīng)濟(jì)長期發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)作用并未發(fā)生根本改變，出口依然是拉動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車之一。外需穩(wěn)定對(duì)當(dāng)前中國保經(jīng)濟(jì)增長有著不可替代的作用，所以我們要千方百計(jì)穩(wěn)定外需。

5.3 努力擴(kuò)大內(nèi)需

僅靠調(diào)整出口退稅政策來減輕金融危機(jī)給我國外貿(mào)帶來的不利影響的效果并不是很明顯。長期來看，我國需要加快對(duì)外貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級(jí)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。并且，在穩(wěn)定外需的基礎(chǔ)上，政府應(yīng)該更多的在擴(kuò)大內(nèi)需上下工夫。

5.4 企業(yè)加強(qiáng)自身發(fā)展

面對(duì)當(dāng)今的外貿(mào)出口困境和外貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營壓力，我國的出口企業(yè)應(yīng)該更加主動(dòng)的采取措施應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。外貿(mào)企業(yè)可以嘗試開發(fā)一些適應(yīng)國內(nèi)需求的產(chǎn)品，開拓國內(nèi)市場；同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該通過提高產(chǎn)品附加值，加快技術(shù)創(chuàng)新來增強(qiáng)出口產(chǎn)品的國際競爭力和拓展出口產(chǎn)品利潤空間。

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[2]張先花,李俊.我國出口退稅政策改革建議[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2008,(08).

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