淺析公路事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制

摘要：本文結(jié)合公路事業(yè)單位實際狀況，探討了加強公路事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的重要性表現(xiàn)。通過陳述目前公路事業(yè)單位對貨幣資金內(nèi)部控制的認識，提出加強貨幣資金內(nèi)部控制的幾點建議。

關(guān)鍵詞：公路，貨幣資金；內(nèi)部控制

公路部門作為自收自支管理模式的事業(yè)單位，長期以來受我國計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法和手段的影響，資金管理基本上是按照粗放式管理，得不到有效的核算和控制。隨著公路行業(yè)的改革發(fā)展，在一定程度上影響了公路行業(yè)的運營和管理，昔日的粗放式貨幣資金管理方式難以適應(yīng)目前公路行業(yè)改革發(fā)展要求。因此，公路事業(yè)單位如何實施有效的內(nèi)部控制制度，加強貨幣資金管理，杜絕資金浪費，防止貪污腐敗，提高資金利用率，將有利于應(yīng)對改革發(fā)展的新形勢。

一、加強公路事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的重要性表現(xiàn)

1．加強貨幣資金內(nèi)部控制將促使公路事業(yè)單位資金使用的安全性監(jiān)管和效益性監(jiān)管不斷得到強化，財務(wù)監(jiān)管水平不斷得到提升。這有助于單位規(guī)范會計行為，保證會計信息的真實完整，提高單位財務(wù)管理水平。

2．加強貨幣資金內(nèi)部控制將進一步促進公路事業(yè)單位形成科學(xué)理財和民主理財?shù)牧己蔑L(fēng)氣。正是通過這種內(nèi)部控制制度的實施，有利于在單位形成科學(xué)民主理財?shù)牧己蔑L(fēng)氣，從而有效的理順資金往來，杜絕非正常支出。

3．加強貨幣資金內(nèi)部控制有利于促使公路事業(yè)單位推進“四化”管理建設(shè)。人本化、標準化、集約化、規(guī)范化涵蓋了公路管理的主要職能，直接關(guān)系到管理效能的發(fā)揮和單位的長遠發(fā)展。因此，公路事業(yè)單位通過建立健全各項內(nèi)部管理制度，將進一步促使公路事業(yè)單位各項管理工作全面走上“四化”管理的道路。

4．加強貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)是公路事業(yè)加強廉政建設(shè)和預(yù)防職務(wù)犯罪的重要保障。公路行業(yè)資金龐大、下屬部門多，很容易產(chǎn)生資金問題，所以更需要建設(shè)貨幣資金管理體系，以加強廉改建設(shè)，預(yù)防職務(wù)犯罪。

二、目前公路事業(yè)單位對貨幣資金內(nèi)部控制的認識

公路事業(yè)單位雖然掌控著大量的貨幣資金，但仍然是粗放式資金管理。很多單位沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，即使建立了也是將制度看成單純的條條框框，把它貼到墻上了事。在業(yè)務(wù)處理過程中，當遇到與內(nèi)部控制制度相抵觸的業(yè)務(wù)時，往往以方便工作為由搪塞，而不是按規(guī)定程序辦事，這就使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的嚴肅性和剛性，造成了“說一套，做一套，制度放空炮”的局面。有相當一部分單位覺得反正花的都是國家的錢，大鍋飯鐵飯碗，只要別短款，什么控制不控制的，無所謂。單位有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，至于是否有效實施，是否有監(jiān)督實施措施，從不覺得那是多么重要的事情，這是當前公路行業(yè)單位普遍存在的對貨幣資金內(nèi)部控制的認識。

三、加強貨幣資金內(nèi)部控制制度的幾點建議

制定內(nèi)部會計控制制度應(yīng)遵循的原則有合法性原則、全面控制原則、相互制衡原則、適用性原則、動態(tài)性原則、成本收益性原則等，這同樣是設(shè)計貨幣資金內(nèi)部控制制度的必要原則。本著以上原則，結(jié)合公路行業(yè)實際，關(guān)于如何加強貨幣資金內(nèi)部控制，本文提出以下幾點建議：

1．制定相應(yīng)的貨幣資金會計控制措施

(1)描2繪明確的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)辦理流程圖

通過繪制清晰的工作流程圖，可以讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，而且能夠?qū)⒐ぷ餍纬傻暮媒?jīng)驗固化下來，并且通過流程圖能比較容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險點，從而有助于單位內(nèi)部控制的持續(xù)改進。

(2)現(xiàn)金內(nèi)部控制

①現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)審核無誤、合法的收支憑證逐筆序時登記，每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)并與賬面數(shù)核對，保證賬款相符，日常工作必須做到日清月結(jié)。

⑦明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行，出納人員每一筆款項應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章，這是防止重復(fù)付款或者別有用心者抽換單據(jù)重新報銷。

③出納收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章，現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴禁現(xiàn)金坐支，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

④不得以白條等不符合規(guī)定要求的憑證充抵庫存現(xiàn)金，也不得保存賬外現(xiàn)金。貨幣資金收入及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。財務(wù)主管可定期或者不定期的盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。

(3)銀行存款內(nèi)部控制

①加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

②嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。出納人員根據(jù)相關(guān)付款憑證負責對轉(zhuǎn)帳支票業(yè)務(wù)的處理，做到不漏付或重付。

④由出納崗位以外的人員定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。這樣做為的是防范出納在銀行對賬單方面舞弊，以掩飾資金錯誤。每月必須與銀行核對一次，對于發(fā)現(xiàn)未達帳項，及時查明原因，發(fā)現(xiàn)問題及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。

2．加強會計人員隊伍素質(zhì)建設(shè)，提高財務(wù)人員從業(yè)素質(zhì)

在施行貨幣資金內(nèi)部控制制度過程中，財務(wù)人員素質(zhì)的高低，直接影響到制度的執(zhí)行效能。提高財務(wù)人員從業(yè)素質(zhì)和實際操作及管理水平，使公路部門的內(nèi)部會計控制得到有效的發(fā)揮，將使有限的公路資金取得更好的使用效果。交通財會