淺談應(yīng)收賬款的管理

摘要：應(yīng)收賬款管理是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)信用的規(guī)模擴(kuò)大，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理日益重要。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是使扣除信用成本后的邊際貢獻(xiàn)最大化。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，主要應(yīng)做好信用政策的制訂、應(yīng)收賬款的日常管理。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；日常管理

一、制定合理有效的信用政策

應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)的效果好壞，依賴(lài)于企業(yè)實(shí)行的信用政策。信用政策一般包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三方面。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)同意給予顧客信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)會(huì)引起銷(xiāo)售量，應(yīng)收賬款總額、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)和成本的變化，企業(yè)制訂信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須考慮不同信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)收益與成本的影響。若企業(yè)放松信用標(biāo)準(zhǔn)后所增加的銷(xiāo)售利潤(rùn)大于由此而增加的壞賬損失和應(yīng)收款的機(jī)會(huì)成本，那么企業(yè)就應(yīng)該放松信用標(biāo)準(zhǔn)；若企業(yè)收緊信用標(biāo)準(zhǔn)后所減少的銷(xiāo)售利潤(rùn)小于由此而減少的壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，那么企業(yè)就應(yīng)收緊信用標(biāo)準(zhǔn)。為制定信用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)該：

(1)收集客戶(hù)的信用資料。一般可從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行，①查閱和分析客戶(hù)歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其是近期的；②向信用評(píng)估機(jī)構(gòu)咨詢(xún)；③客戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行的證明以及銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些企業(yè)信用等級(jí)；④向給客戶(hù)提供信用的其他企業(yè)調(diào)查；⑤企業(yè)自身積累的資料。由于資料來(lái)源渠道很多，企業(yè)要考慮獲取這些信息本身的成本效益。

(2)分析客戶(hù)信用狀況。一般可借鑒國(guó)外的“5C”進(jìn)行信用分析，評(píng)判客戶(hù)是否達(dá)到企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)?！?C”即①品質(zhì)，指客戶(hù)愿意履行其付款義務(wù)的可能性，道德因素在信用評(píng)估中是最重要的因素。②能力和經(jīng)營(yíng)狀況。④資本，指一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)實(shí)力，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。④抵押品，指顧客拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的顧客尤為重要。⑤條件，指一般的經(jīng)濟(jì)情況對(duì)企業(yè)的影響，或者某一地區(qū)的一些特殊情況對(duì)顧客償還能力的影響。影響客戶(hù)信用狀況因素是復(fù)雜多變的，必須將定量分析與定性分析結(jié)合起來(lái)進(jìn)行。

2.信用條件

信用條件是指企業(yè)要求客戶(hù)支付賒銷(xiāo)款的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。折扣期限是為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是鼓勵(lì)客戶(hù)在折扣期限內(nèi)及早付款而給予的優(yōu)惠。一般情況下，提供較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量，但也會(huì)帶來(lái)額外負(fù)擔(dān)，如會(huì)增加應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬損失、現(xiàn)金折扣成本等，必須仔細(xì)權(quán)衡。

3.收賬政策

收賬政策是指企業(yè)針對(duì)客戶(hù)違反信用條件時(shí)，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬策略與措施。制定收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，若前者小于后者，則說(shuō)明制定的收賬政策是可取的。

二、應(yīng)收賬款的日常管理

應(yīng)收賬款日常管理包括單個(gè)賬戶(hù)管理和總額管理。

1.單個(gè)客戶(hù)管理

(1)做好記錄，了解客戶(hù)付款的及時(shí)程度?；A(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶(hù)提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶(hù)付款的時(shí)間。目前尚欠款數(shù)額以及客戶(hù)信用等級(jí)變化等。

(2)檢查客戶(hù)是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意查驗(yàn)客戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

(3)掌握客戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與客戶(hù)聯(lián)系，提醒其盡快付款。

2.總額管理

賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)繁忙的企業(yè)，不可能對(duì)所有客戶(hù)都進(jìn)行單獨(dú)管理，則應(yīng)側(cè)重于總額控制。

(1)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期。看流動(dòng)資金是否處于正常水平。企業(yè)可將該項(xiàng)指標(biāo)與以往實(shí)際比，與計(jì)劃比，與同行業(yè)比，藉此評(píng)比應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。

(2)編制帳齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款回收的監(jiān)督可通過(guò)編制帳齡分析表進(jìn)行。

三、應(yīng)收賬款的事后管理

1.確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般是：信函通知、電話(huà)、電報(bào)、傳真催收，派人上門(mén)催討；法律行動(dòng)，在采取法律行動(dòng)前，應(yīng)考慮成本效益原則。遇到以下幾種情況不必起訴：(1)法院訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額，(2)客戶(hù)抵押品變現(xiàn)可以沖銷(xiāo)債務(wù)，(3)客戶(hù)的債務(wù)額不大，它擁有廣泛社會(huì)關(guān)系，起訴可能會(huì)使企業(yè)運(yùn)動(dòng)受到連累，甚至導(dǎo)致?lián)p害，(4)即使勝訴，收回賬款的可能也極為有限。

2.針對(duì)客戶(hù)拖欠賬款的原因：無(wú)力償付和故意拖欠確定合理的討債方法。

(1)對(duì)無(wú)力償付的討債要進(jìn)行具體分析。①若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)困難，經(jīng)過(guò)努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助顧客度過(guò)難關(guān)，以便收回較多的賬款。一般的做法是進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：a.接受欠款戶(hù)按公允市價(jià)以低于債務(wù)金額的非貨幣性資產(chǎn)抵償；b.改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理的利率，同意客戶(hù)制訂分期償債計(jì)劃；c.修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚或減少本金，激勵(lì)客戶(hù)還款；d.在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶(hù)的“長(zhǎng)期投資”協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。②若遇客戶(hù)已達(dá)破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到債權(quán)的部分清償。

(2)針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：①講理法，②惻隱術(shù)法，④疲勞戰(zhàn)術(shù)，④激將法，⑤軟硬術(shù)法。

3.結(jié)合現(xiàn)金管理及時(shí)有效的回收已付應(yīng)收賬款。