淺議中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)

摘要:《中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)》已于2009年7月1日正式上線運行。其依托城市金融專網(wǎng)平臺，實現(xiàn)人民銀行與開戶單位之間的電子化對賬系統(tǒng)，適用范圍包括在人民銀行開戶的所有金融機構(gòu)和人民銀行內(nèi)設(shè)部門(發(fā)行、后勤、會計財務(wù)等)。本文從分析中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)的特點出發(fā)，總結(jié)了其存在的問題與不足，并提出了相關(guān)改進的對策建議。

關(guān)鍵詞:中央銀行;會計核算;電子對賬系統(tǒng)

中圖分類號:F235.2 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-9031(2009)12-0083-03

近年來，出現(xiàn)了利用人民銀行與商業(yè)銀行對賬環(huán)節(jié)的時間差，挪用、盜用資金的案件。針對日益嚴(yán)峻的因手工對賬產(chǎn)生的漏洞，人民銀行審時度勢，及時開發(fā)了《中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)》。它的推廣使用，既順應(yīng)了當(dāng)今經(jīng)濟金融信息技術(shù)高速發(fā)展及會計數(shù)據(jù)大集中背景下銀行業(yè)扁平化管理的發(fā)展趨勢，又減少了上述案件的發(fā)生頻率。在降低了中央銀行資金風(fēng)險、提高了內(nèi)控內(nèi)管手段、保護了財產(chǎn)安全的同時，也增強了對賬管理水平，提升了會計核算的工作質(zhì)量。

一、中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)的特點

(一)系統(tǒng)的高效率性

首先，從時間上看，人民銀行與開戶單位每日對賬，并將對賬結(jié)果及時反饋給人民銀行事后監(jiān)督部門，不僅節(jié)約了對賬時間，而且加強了人民銀行自身的內(nèi)控機制建設(shè)。其次，從空間上看，將人民銀行全轄數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中起來，使省內(nèi)轄區(qū)的概念變得模糊，既有利于實現(xiàn)人民銀行數(shù)據(jù)大集中，也有利于為開戶單位提供數(shù)據(jù)信息服務(wù)，還有利于金融機構(gòu)對準(zhǔn)備金頭寸、再貸款等賬戶余額的統(tǒng)計查詢服務(wù)。最后，從成本核算上看，電子對賬系統(tǒng)節(jié)省了人力資源的支出，從根本上解決了人工傳遞、核對對賬單占用大量人力資源的問題。通過數(shù)據(jù)交換的方式減少了業(yè)務(wù)人員的重復(fù)勞動，提高了工作效率，節(jié)約了各行的人力成本。

(二)各層級權(quán)限的嚴(yán)密性

1.數(shù)據(jù)采集需經(jīng)加密處理。每日以手工錄入或數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式進行的數(shù)據(jù)采集工作，都由對賬系統(tǒng)進行自動比對。以導(dǎo)入方式進行數(shù)據(jù)采集的，在進行核對前，需對數(shù)據(jù)進行加密處理，防止無關(guān)人員對數(shù)據(jù)進行竄改，確保了數(shù)據(jù)采集的安全性。同時，如因操作失誤需變更對賬數(shù)據(jù)時，應(yīng)向?qū)~系統(tǒng)提出申請，申請通過后，方可重新對賬，從而區(qū)分了誤操作與人為竄改數(shù)據(jù)不同的情況。

2.嚴(yán)密的權(quán)限控制。系統(tǒng)權(quán)限僅限于人民銀行，并實行屬地管理、分極授權(quán)。用戶權(quán)限包括人民銀行用戶和開戶單位用戶兩大類。所有操作員均采用實名制，用戶名視同操作員本人簽名。其中，人民銀行對賬系統(tǒng)用戶分別有系統(tǒng)維護員、系統(tǒng)管理員、對賬管理員、網(wǎng)點對賬員和業(yè)務(wù)監(jiān)督員五級別權(quán)限限制，各級次分工明確、職責(zé)明晰。[1]具體表現(xiàn)在:系統(tǒng)維護員由分行或省會計中心支行科技人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)開設(shè)系統(tǒng)管理員;系統(tǒng)管理員由分行或省會計中心支行支付人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)開設(shè)轄內(nèi)對賬管理員并授予權(quán)限;對賬管理員由中支營業(yè)部門會計主管或其授權(quán)人擔(dān)任，負(fù)責(zé)開設(shè)網(wǎng)點對賬員及業(yè)務(wù)監(jiān)督員，對開戶單位、賬戶、用戶參數(shù)及權(quán)限進行設(shè)置;網(wǎng)點對賬員由中支本級和縣支行網(wǎng)點人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)開設(shè)開戶單位對賬主管;開戶單位主管則由開戶單位會計主管或其授權(quán)人擔(dān)任，設(shè)置本單位的對賬員用戶并對其權(quán)限進行控制。

(三)系統(tǒng)設(shè)計的科學(xué)性

首先，進入系統(tǒng)需進行密碼校驗。如密碼三次輸入錯誤，則被鎖定，無法進入系統(tǒng)，并需要向上級有權(quán)用戶申請密碼復(fù)位。這是一道進入系統(tǒng)的安全性設(shè)置，防范了因操作員暫時離崗其他人員乘機進入系統(tǒng)的風(fēng)險。

其次，進行單向資金余額開放窗口設(shè)置。在對賬過程中，開戶單位無法看到人民銀行的對賬數(shù)據(jù)，只有在導(dǎo)入或手工錄入自身賬務(wù)數(shù)據(jù)，由對賬系統(tǒng)進行自動比對確認(rèn)完成具體工作日賬務(wù)核對后，用戶才能查詢到人民銀行的余額和發(fā)生額。如開戶單位上級行需要統(tǒng)計某日轄內(nèi)頭寸，則轄內(nèi)所有準(zhǔn)備金戶必須對賬完畢才能進行各種對賬信息的查詢操作。這不但彰顯了人民銀行在資金風(fēng)險控制中的主導(dǎo)地位，而且也防范了商業(yè)銀行操作員因能夠輕易獲取該行在人民銀行的資金數(shù)據(jù)而惡意串改賬戶資金余額的風(fēng)險，大大提高了人民銀行與開戶單位對賬的可靠性。

第三，進行數(shù)據(jù)采集歸口管理。規(guī)定只有本級綜合柜對賬員方能將ABS系統(tǒng)導(dǎo)出生成的兩個加密文件數(shù)據(jù)通過磁介質(zhì)導(dǎo)入到電子對賬系統(tǒng)。這避免了對賬業(yè)務(wù)經(jīng)由網(wǎng)點柜辦理的缺陷，嚴(yán)密了核算中心各網(wǎng)點的分工和職責(zé)。

第四，進行未達賬項的處理。開戶單位與人民銀行雙方余額核對一致時，賬務(wù)明細(xì)查詢時開戶單位不顯示發(fā)生額明細(xì)，以人民銀行發(fā)生額明細(xì)為準(zhǔn);雙方余額核對不一致時，賬務(wù)明細(xì)查詢時顯示雙方發(fā)生額明細(xì)，包括雙方的未達賬務(wù)明細(xì)。如有未達賬項，則必須經(jīng)由開戶單位主管確認(rèn)，如需重新對賬，則由其主管通過電子申請向所在地人民銀行申請撤銷對賬標(biāo)志，且系統(tǒng)自動對以前工作日未達賬項進行自動匹配勾對。

二、中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)存在的問題

(一)系統(tǒng)功能不夠完善

一是數(shù)據(jù)采集方式具有風(fēng)險性。一方面，人民銀行是通過U盤從ABS采集數(shù)據(jù)并導(dǎo)入電子對賬系統(tǒng)，如U盤管理不善，則極易導(dǎo)致計算機感染病毒，進而危及ABS系統(tǒng)。再者，U盤雖經(jīng)加密處理，但固定密碼可以用解碼程序很快破解，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)被修改風(fēng)險的發(fā)生。另一方面，開戶單位是由對賬人員進行手工數(shù)據(jù)錄入，容易使得數(shù)據(jù)錄入錯誤和人為修改數(shù)據(jù)風(fēng)險的發(fā)生。二是系統(tǒng)沒有設(shè)置彩條框提示功能。當(dāng)出現(xiàn)未達賬項時，系統(tǒng)不能自動出現(xiàn)彩條框，以示提醒。三是“后督結(jié)果確認(rèn)”操作界面不穩(wěn)定。實際操作時，當(dāng)業(yè)務(wù)監(jiān)督員選擇某一網(wǎng)點進行賬戶監(jiān)督結(jié)果確認(rèn)時，只要點擊某一賬戶的“查看”或“確認(rèn)”項后，界面則從當(dāng)前網(wǎng)點狀態(tài)返回到全部網(wǎng)點的顯示狀態(tài)，與系統(tǒng)設(shè)計要求不相吻合。四是開戶單位賬務(wù)核對程序過于簡單。現(xiàn)有的系統(tǒng)設(shè)計在對賬一致的情況下，只需對賬員一人操作即可完成賬務(wù)核對工作，只有當(dāng)對賬不一致時，才需由其主管進行確認(rèn)。在當(dāng)前由對賬員手工錄入數(shù)據(jù)的情況下，這種單人對賬方式不利于防范資金損失的風(fēng)險。

(二)系統(tǒng)適用范圍狹窄

現(xiàn)有的系統(tǒng)僅涉及在人民銀行開戶的所有金融機構(gòu)和人民銀行內(nèi)設(shè)部門之間，沒有涵蓋國庫管理這一重要的業(yè)務(wù)部門的對賬管理，不利于系統(tǒng)資源的充分利用。

(三)對賬人員與賬務(wù)處理人員難以徹底分離

《中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)管理辦法》第十五條規(guī)定:“中國人民銀行營業(yè)部門和開戶單位的對賬人員應(yīng)與賬務(wù)處理人員相分離。”而對于人民銀行會計核算中心及開戶單位來說，大多受到實際崗多人少現(xiàn)狀的制約，難以做到兩者的徹底分離，只能滿足于相對獨立。[2]這就難以防止串通作案風(fēng)險的發(fā)生。

(四)配套制度修訂不及時

《中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)管理辦法》中規(guī)定:中國人民銀行營業(yè)部門應(yīng)與開戶單位每日對賬，開戶單位應(yīng)在下個工作日內(nèi)完成上一工作日的賬務(wù)核對。而一系列相關(guān)制度中關(guān)于外部對賬的規(guī)定則統(tǒng)一是按月或按旬與開戶單位進行賬戶核對。所以應(yīng)盡快統(tǒng)一相關(guān)規(guī)章制度，以利于人民銀行進行賬戶管理。

三、完善中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)的對策建議

(一)進一步完善對賬系統(tǒng)

一是改進對賬數(shù)據(jù)的采集方式。將對賬系統(tǒng)由現(xiàn)行的手工錄入或數(shù)據(jù)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)采集方式改進為系統(tǒng)自動生成數(shù)據(jù)的方式，即分別從ABS及開戶單位的數(shù)據(jù)庫直接采集相關(guān)賬戶余額、發(fā)生額等數(shù)據(jù)信息，從而降低因數(shù)據(jù)采集手段落后及操作環(huán)節(jié)過多而形成的諸如病毒入侵、人為操作失誤等不必要的風(fēng)險隱患。二是建議采納AAS系統(tǒng)中“當(dāng)比對結(jié)果不一致即出現(xiàn)彩色框予以提醒”這一直觀可視鑒別的特點，便于對出現(xiàn)未達賬項的監(jiān)督與確認(rèn)。[3]三是重新檢驗“后督結(jié)果確認(rèn)”系統(tǒng)功能模塊。針對該操作界面不穩(wěn)定的現(xiàn)狀，重新設(shè)計該系統(tǒng)模塊，使其真正達到“業(yè)務(wù)監(jiān)督員可根據(jù)不同的網(wǎng)點選擇確認(rèn)不同的賬戶，可供不同的業(yè)務(wù)監(jiān)督員分別對各網(wǎng)點賬戶監(jiān)督結(jié)果確認(rèn)”的設(shè)計要求。四是開戶單位應(yīng)實行雙人對賬制。在當(dāng)前手工錄入數(shù)據(jù)的現(xiàn)實情況下，建議設(shè)立“錄入員”和“復(fù)核員”雙人對賬制，以減少數(shù)據(jù)錄入錯誤等人為因素造成的風(fēng)險，確保賬戶資金的真實性和安全性。

(二)適時擴大對賬系統(tǒng)的適用范圍

人民銀行的資金損失風(fēng)險不僅存在于開戶金融機構(gòu)和內(nèi)設(shè)部門之間，也存在于財政部門和征收機關(guān)之間。由于目前實施的對賬系統(tǒng)功能只涵蓋在人民銀行開戶的金融機構(gòu)和內(nèi)設(shè)部門之間，缺少人民銀行國庫部門與財政、征收機關(guān)之間的對賬功能。因此，建議人民銀行總行在全面架構(gòu)電子對賬系統(tǒng)、完善系統(tǒng)對賬體系的整體宏觀對賬框架的基礎(chǔ)上，適時考慮將國庫部門與相關(guān)單位的對賬也納入到該系統(tǒng)功能中。

(三)改變?nèi)嗣胥y行對賬的主控部門

考慮到人民銀行會計核算中心每日必須臨柜、接單的工作現(xiàn)狀，建議將對賬主控部門由會計核算中心改為事后監(jiān)督中心作為對賬主控部門。即由事后監(jiān)督中心對相關(guān)賬戶進行數(shù)據(jù)比對，確認(rèn)后將比對結(jié)果向核算中心和開戶單位反饋，對相關(guān)賬戶的查詢和對未達賬項的核查工作也由雙方對賬主管進行，并由人民銀行事后監(jiān)督中心定期或不定期到開戶單位進行面對面的對賬，以達到強化對賬管理，進一步落實《中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)管理辦法》第十五條規(guī)定的精神，切實防范風(fēng)險，并形成更加嚴(yán)密的對賬控制機制。

(四)提升對賬人員工作積極性

鑒于《中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)管理辦法》中“紀(jì)律與責(zé)任”一章已明確了對人民銀行分支機構(gòu)和開戶單位的責(zé)任范圍及相應(yīng)的罰責(zé)，提高了對賬人員的工作責(zé)任感，建議在出臺的各省的關(guān)于電子對賬管理辦法的《實施細(xì)則》中補充增加一些獎勵措施，以體現(xiàn)獎罰分明的原則，提高對賬人員的工作積極性和主動性。

(五)及時修訂相關(guān)制度規(guī)定

建議及時修訂銀發(fā)(2005)309號《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民會計核算手工處理規(guī)定》、銀辦發(fā)(2002)126號《中國人民銀行會計事后監(jiān)督辦法》、銀發(fā)(2002)370號《銀行會計基本規(guī)范指導(dǎo)意見》、銀辦發(fā)(2004)224號《金融機構(gòu)繳存外匯存款準(zhǔn)備金會計核算辦法》、銀發(fā)(1998)15號《國庫與財政、征收機關(guān)對賬辦法》等相關(guān)制度中關(guān)于內(nèi)外對賬方面的規(guī)定，使人民銀行與開戶單位及財政機關(guān)按日對賬有法可依，使對賬人員更能有效地履行對賬職責(zé)及人民銀行嚴(yán)格履行依法行政職責(zé)。■

參考文獻:

[1]中國人民銀行支付結(jié)算司.中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)(V1.0版)人民銀行用戶操作手冊[Z].2009.

[2]中國人民銀行.中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)管理辦法[Z].人總行銀發(fā)(2009)167號文.2009.

[3]中國人民銀行支付結(jié)算司.中央銀行會計集中事后監(jiān)督系統(tǒng)用戶手冊(V1.1.0版)[Z].2005.