加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

岳文紅　張淑琴

摘要：貨幣資金內(nèi)部控制在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的地位舉足輕重，由于醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中貨幣資金業(yè)務(wù)量大，日平均現(xiàn)金流量大，為確保醫(yī)院貨幣資金的安全和完整，醫(yī)院必須加強(qiáng)資金管理，完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的資金管理能力，以確保醫(yī)院資金安全。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序與健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制

一，醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)和環(huán)境

貨幣資金是醫(yī)院流動(dòng)性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)。醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的目的是保證醫(yī)院貨幣資金的安全、完整，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金業(yè)務(wù)中的各種錯(cuò)誤和舞弊。影響醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的環(huán)境有醫(yī)院管理決策者的管理方式、知識(shí)水平、道德法制觀念；醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；貨幣資金監(jiān)督管理部門的監(jiān)督對(duì)防范貨幣資金的舞弊行為。

二、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及內(nèi)容

醫(yī)院貨幣資金業(yè)務(wù)主要包括資金收入、支付、保管等業(yè)務(wù)流程，其中醫(yī)院的貨幣資金收入業(yè)務(wù)主要集中在醫(yī)院結(jié)算中心(住院結(jié)算、門診結(jié)算)和財(cái)務(wù)部，貨幣資金支付業(yè)務(wù)主要集中在醫(yī)院財(cái)務(wù)部，由于醫(yī)院各部門之間的具體業(yè)務(wù)流程有所區(qū)別，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)各部門的資金業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定內(nèi)部控制制度，采取相應(yīng)的貨幣資金內(nèi)部控制措施。

(一)醫(yī)院財(cái)務(wù)部貨幣資金內(nèi)部控制

醫(yī)院財(cái)務(wù)部的資金業(yè)務(wù)主要涉及各類支出項(xiàng)目，收入業(yè)務(wù)則主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入和其他收人(包括培訓(xùn)收入、利息收入等)，對(duì)財(cái)務(wù)部貨幣資金的控制主要集中于貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制和醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的管理，主要集中于以下幾點(diǎn)：

1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。首先，經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位必須分離并相互牽制。醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中要明確出納崗、記賬會(huì)計(jì)崗、稽核崗的職責(zé)以加強(qiáng)各崗位之間的制約和監(jiān)督。其次，醫(yī)院辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員必須有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，在其離崗之前應(yīng)不定期檢查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表是否相符，檢查現(xiàn)金日記賬余額數(shù)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金是否相符；在財(cái)務(wù)人員輪崗、交接過程中，醫(yī)院財(cái)務(wù)主管人員必須對(duì)實(shí)存貨幣資金和貨幣資金帳目進(jìn)行清理與核對(duì)，做好監(jiān)交工作，最大限度的防止貨幣資金差錯(cuò)行為和舞弊行為的發(fā)生。

2、嚴(yán)格控制醫(yī)院貨幣資金年度支出，提高貨幣資金的使用效益。醫(yī)院的年度支出建立在醫(yī)院收入預(yù)算和各部門費(fèi)用開支計(jì)劃的基礎(chǔ)之上，對(duì)醫(yī)院各部門、各類開支醫(yī)院財(cái)務(wù)部在年度計(jì)劃中均應(yīng)有詳細(xì)的安排，在日常資金往來(lái)業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)部應(yīng)按年度計(jì)劃對(duì)各部門支出加以控制，對(duì)不可避免的超額支出應(yīng)在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)合理調(diào)配資金以減少資金短缺的壓力。在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過實(shí)施延時(shí)支付貨幣資金的采購(gòu)政策和加速貨幣資金回籠的政策等各種籌資、投資手段合理、高效的持有和使用貨幣資金。

3、完善醫(yī)院貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序。加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金支付的管理需要完善醫(yī)院授權(quán)控制制度和財(cái)務(wù)審批制度。醫(yī)院上、下級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)要根據(jù)業(yè)務(wù)工作的特點(diǎn)確定授權(quán)范圍，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行資金支付，對(duì)超出授權(quán)范圍內(nèi)的資金支付必須經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后方可支付。

4、加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)內(nèi)部控制管理。醫(yī)院票據(jù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一購(gòu)買、保管、發(fā)放，財(cái)務(wù)部指定專人保管票據(jù)。比如：票據(jù)在入庫(kù)、出庫(kù)時(shí)。票據(jù)的保管人員和領(lǐng)用人員需核對(duì)票號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)錯(cuò)號(hào)、跳號(hào)的現(xiàn)象；票據(jù)管理人員必須嚴(yán)格控制票據(jù)的發(fā)放數(shù)量；票據(jù)的使用必須嚴(yán)格遵守醫(yī)院收費(fèi)規(guī)定，對(duì)各類收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)行為由財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一管理；票據(jù)存根的審核工作由財(cái)務(wù)科設(shè)專人負(fù)責(zé)，審核票據(jù)的存根聯(lián)是否連號(hào)，有無(wú)缺號(hào)，作廢發(fā)票是否聯(lián)次齊全并加蓋作廢章等等。

(二)、醫(yī)院結(jié)算中心貨幣資金內(nèi)部控制

醫(yī)院結(jié)算中心(包括住院收費(fèi)處和門診收費(fèi)處)是醫(yī)院資金流入的重要窗口，其中住院病人預(yù)交押金、出院病人補(bǔ)交住院費(fèi)和門診收費(fèi)是結(jié)算中心現(xiàn)金流人的主渠道，病人退費(fèi)則是結(jié)算中心現(xiàn)金流出的主渠道。主要控制關(guān)鍵點(diǎn)主要有：

1、建立崗位分離內(nèi)部控制制度

結(jié)算中心的收費(fèi)員和收費(fèi)稽核人員，收費(fèi)員和收費(fèi)票據(jù)管理人員必須實(shí)行崗位分離制和崗位責(zé)任制并執(zhí)行定期或不定期輪崗制度。醫(yī)院結(jié)算中心收費(fèi)人員每日經(jīng)手著大量的現(xiàn)金，結(jié)算中心稽核人員必須核對(duì)每個(gè)收費(fèi)人員當(dāng)天所收現(xiàn)金金額與所使用收費(fèi)票據(jù)的總金額一致。發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)、短款現(xiàn)象的及時(shí)查明原因及時(shí)處理。結(jié)算中心的票據(jù)管理人員應(yīng)每日對(duì)其所發(fā)出票據(jù)與收回票據(jù)及每一位收費(fèi)人開具的票據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)票號(hào)的連續(xù)性、票據(jù)使用的正確性進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)缺號(hào)、斷號(hào)的查明原因，防止舞弊行為發(fā)生。

2、建立收、退費(fèi)稽核內(nèi)部控制制度

結(jié)算中心收費(fèi)人員對(duì)每一筆收費(fèi)都必須開具醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)。當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)交存銀行并入帳以防止挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象發(fā)生，當(dāng)日賬項(xiàng)必須及時(shí)扎平；結(jié)算中心的各種退費(fèi)必須簽字齊全，發(fā)票、單據(jù)相符。對(duì)各類退費(fèi)設(shè)定權(quán)限，特殊業(yè)務(wù)及大額退費(fèi)應(yīng)逐級(jí)審批。對(duì)各類退費(fèi)的審核必須及時(shí)，對(duì)缺少票據(jù)、手續(xù)不全的退費(fèi)須經(jīng)主管人員審核后，待補(bǔ)齊手續(xù)后方可辦理退費(fèi)；結(jié)算中心的稽核人員必須及時(shí)核對(duì)當(dāng)日收入現(xiàn)金與各類結(jié)算票據(jù)金額是否相符，通過實(shí)行帳實(shí)盤點(diǎn)和庫(kù)存限額管理制度，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)。

為確保醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的有效性，醫(yī)院需要結(jié)合自身的內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計(jì)出適合于本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，而貨幣資金內(nèi)部控制制度實(shí)施的效果，提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵，這需要打造一個(gè)高水平、高素質(zhì)、高度責(zé)任感的內(nèi)部控制人文環(huán)境，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)創(chuàng)造條件。