淺析完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

杜巨玲

摘要:應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分,關(guān)系企業(yè)的現(xiàn)金流量和再生產(chǎn)的資金需要,擁有完善的應(yīng)收賬款管理體制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大影響。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,許多中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,紛紛采用賒銷產(chǎn)品的促銷方式,使得企業(yè)應(yīng)收賬款不斷攀升,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。本文以中小企業(yè)為研究對(duì)象,探討了如何進(jìn)一步完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款管理

中小企業(yè),是指營業(yè)收入或資產(chǎn)總額較小、職工人數(shù)較少、管理組織簡(jiǎn)單、職責(zé)分工有限的企業(yè)。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、各項(xiàng)制度不健全、管理思想落后,這使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在一些問題,尤其是應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款管理不善直接導(dǎo)致了中小企業(yè)資金回收困難,造成現(xiàn)金流量不足,限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。去年爆發(fā)的金融危機(jī)就給了許多企業(yè)一個(gè)教訓(xùn),尤其是中小企業(yè),那些因欠款無法追回的企業(yè)就不得不關(guān)門歇業(yè)。

因此,應(yīng)收賬款管理的完善與否對(duì)于中小企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展來說起著至關(guān)重要的作用,完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策主要體現(xiàn)為以下四個(gè)方面。

1完善企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算方法

1.1建立嚴(yán)格的職責(zé)分工和嚴(yán)格的賒銷審批制度。

為了加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的控制,防止出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊,應(yīng)建立嚴(yán)格的職責(zé)分工制度,促使各部門之間相互制約,保證業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有效進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別制定各級(jí)銷售人員可批準(zhǔn)的銷售限額,超過限額以上的必須報(bào)上級(jí)審批。同時(shí),應(yīng)落實(shí)責(zé)任制,各個(gè)銷售人員對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

1.2建立嚴(yán)格、完善的壞賬核銷管理制度。

企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的壞賬確認(rèn)方法和核銷制度,對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬損失、且經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后才可以進(jìn)行賬務(wù)處理。壞賬損失進(jìn)行賬務(wù)處理后,應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行核銷。

1.3嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事,建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作,工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離,如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金,以形成內(nèi)部牽制,達(dá)到控制的目的。對(duì)于發(fā)票,也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對(duì),以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則,建立壞賬準(zhǔn)備金制度,采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

2加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理

首先,需謹(jǐn)慎制定信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí),決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn),便不能享受企業(yè)信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。企業(yè)在選擇或制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以從以下三個(gè)方面著手:一是了解同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況,若對(duì)手實(shí)力強(qiáng)勁,企業(yè)就可采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn),以爭(zhēng)取擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。其次,準(zhǔn)確判斷自身的抵抗客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng),就可以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競(jìng)爭(zhēng)力,爭(zhēng)取客戶,擴(kuò)大賒銷。再次,建立客戶信用評(píng)價(jià)制度,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

在以上三點(diǎn)中,建立客戶信用評(píng)價(jià)制度是最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)簡(jiǎn)單的說就是評(píng)估它賴賬的可能性。比較常用的是“5C”系統(tǒng)。所謂的“5C”系統(tǒng)就是評(píng)估客戶信用品質(zhì)的五個(gè)方面,即:品質(zhì)(Character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押(Collateral)和條件(Condition)。

品質(zhì):指的是客戶的信譽(yù),即履行償債義務(wù)的可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解客戶以往的償債記錄,查看其在是否有賴賬的記錄,如果有,那么企業(yè)在賒賬的時(shí)候就必須謹(jǐn)慎對(duì)待。

能力:指的是客戶的償債能力,主要看的是它的流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量,以及與流動(dòng)負(fù)債的比例。如果其流動(dòng)資產(chǎn)越多,質(zhì)量越好,則說明其變現(xiàn)能力強(qiáng),有償債能力。

資本:指的是客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)情況,表明客戶可能償債的背景。

抵押:指客戶拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被抵押的資產(chǎn)。對(duì)于不明其底細(xì)和信用狀況有爭(zhēng)議的企業(yè)尤為重要,一旦收不回其所欠款項(xiàng),便以抵押品抵押。

條件:指可能影響客戶付款的經(jīng)濟(jì)能力。例如,在這次金融危機(jī)下,對(duì)客戶的付款產(chǎn)生了什么影響,客戶會(huì)怎么做等等。

依據(jù)“5C”系統(tǒng)進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的評(píng)估,可有效的防止對(duì)一些信用差的客戶進(jìn)行賒銷,從而保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量。

3加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)督

我國中小企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)不是很完善,并沒有專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的機(jī)構(gòu),許多企業(yè)往往都是由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任,有些規(guī)模小的企業(yè)則直接是廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。為此,企業(yè)應(yīng)該設(shè)立一個(gè)專門負(fù)債應(yīng)收賬款管理的機(jī)構(gòu),協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門與銷售部門之間的賬單往來,和雙向信息交流,密切關(guān)注應(yīng)收賬款余款的變動(dòng)情況。同時(shí),該部門應(yīng)該建立應(yīng)收賬款的臺(tái)帳,及時(shí)直觀得反映客戶的賒購、到款情況。并且按賒銷客戶的區(qū)域建立應(yīng)收賬款的明細(xì)賬,及時(shí)對(duì)每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行核算,定期與財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)。

應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)該對(duì)所有賒銷客戶按金額大小進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選,把最重要最直觀的信息反饋給企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門,為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定銷售政策提供依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后不能機(jī)械地等待客戶到期付款,要經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析,加強(qiáng)日常監(jiān)督,以便隨時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的情況。同時(shí)還應(yīng)核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性。這樣可以防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生,堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。并且應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催款通知書。對(duì)未超過賒銷金額、期限的客戶主要是獲得經(jīng)雙方確認(rèn)無誤并簽章的對(duì)賬單,可作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)。

4重視應(yīng)收賬款的賬齡分析

4.1加強(qiáng)賬齡分析。

一般而言,客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng),收回的難度就越大,成為呆壞賬損失的可能性就越高。為此,企業(yè)必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款回收的進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。企業(yè)可以在某一基本時(shí)間點(diǎn),將各應(yīng)收賬款按照開票日期進(jìn)行歸類,此舉可以掌握應(yīng)收賬款的賬齡,同時(shí)計(jì)算出各賬齡應(yīng)收賬款的余額占總計(jì)余額的比重。企業(yè)還可以選擇重要的客戶及其余額,編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,不重要的或者余額小的,可以匯總列示,這樣可以讓應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人更直觀的查看。

通過應(yīng)收賬款的賬齡分析,企業(yè)管理者可以掌握一些關(guān)鍵的信息,比如,有多少客戶是在折扣期限內(nèi)付款的,有多少客戶是在信用期限內(nèi)付款的,有多少客戶是在信用期限過后才付款的等等。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者逾期賬戶所占的比例逐漸增加,那么企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率。同時(shí),對(duì)未到期的應(yīng)收賬款也不能放松監(jiān)督,防止發(fā)生新的拖欠。

4.2加大催討力度。

企業(yè)的應(yīng)收賬款一旦逾期,就要加大催收的力度,進(jìn)行事后催收。催收清收工作可以由應(yīng)收賬款管理部門負(fù)責(zé)。按國際上通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)分將應(yīng)收賬款分成六個(gè)等級(jí):正常債權(quán)、要注意債權(quán)、問題債權(quán)、危險(xiǎn)債權(quán)、實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)、已破產(chǎn)債權(quán)。根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。對(duì)于“要注意債權(quán)”和“問題債權(quán)”首先要分析拖欠的原因,不應(yīng)過多的干擾,而應(yīng)最大限度的爭(zhēng)取顧客,保持市場(chǎng)份額,為下次銷售打下良好的基礎(chǔ)。對(duì)于“危險(xiǎn)債權(quán)”和“實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)”,則要加大催討力度,爭(zhēng)取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán),并尋求債務(wù)重組的可能。對(duì)于“已破產(chǎn)債權(quán)”,清收小組應(yīng)積極進(jìn)行司法程序,盡可能收回部分債權(quán)。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的目的是提高中小企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力、回收率同時(shí)促進(jìn)銷售的增長(zhǎng),增強(qiáng)中小企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范能力,最終提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。只要中小企業(yè)能夠真正的去重視應(yīng)收賬款,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,建立一套完善的管理體制,必將使企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展。

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