問卷調(diào)查在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

彭紹進(jìn)

【摘 要】 問卷調(diào)查是一種以問卷形式搜集研究資料的調(diào)查方法,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中采用問卷調(diào)查搜集審計(jì)證據(jù)或?qū)徲?jì)線索,可以起到提高審計(jì)效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。本文就調(diào)查問卷設(shè)計(jì)、調(diào)查對(duì)象選擇、調(diào)查人員選配與培訓(xùn)以及調(diào)查結(jié)果的利用等環(huán)節(jié)進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】 問卷調(diào)查; 審計(jì); 經(jīng)濟(jì)責(zé)任

問卷調(diào)查是以問卷形式向調(diào)查對(duì)象了解情況或征詢意見的一種調(diào)查研究方法,它具有簡(jiǎn)便易行、成本低和客觀真實(shí)等優(yōu)點(diǎn),在現(xiàn)代社會(huì)研究中得到普遍采用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中采用問卷調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、調(diào)查問卷設(shè)計(jì)

問卷調(diào)查是通過問卷來獲取有用信息的。問卷設(shè)計(jì)的好壞直接關(guān)系到調(diào)查結(jié)果的有效性和可靠性。設(shè)計(jì)一份高質(zhì)量的調(diào)查問卷應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)方面。

(一)問卷的基本結(jié)構(gòu)

調(diào)查問卷一般包括標(biāo)題、前言、被審計(jì)者基本情況、問題和答案、填寫說明及相關(guān)解釋等幾部分。標(biāo)題是開宗明義地表達(dá)問卷目的和內(nèi)容的主題;前言是審計(jì)人員致調(diào)查對(duì)象的一封短信,主要是說明調(diào)查目的、保密承諾以及向調(diào)查對(duì)象表示感謝等,作用是取得被調(diào)查者的信任與合作。前言也可不在問卷上表述,而由審計(jì)人員在實(shí)施調(diào)查時(shí)口頭表述;被審計(jì)者基本情況是對(duì)被審計(jì)者所任職務(wù)、任職期限等基本情況的簡(jiǎn)要介紹,作用是明確調(diào)查內(nèi)容的范圍;問題和答案是調(diào)查問卷的主體內(nèi)容,是向調(diào)查對(duì)象提出的問題及供選擇的答案;填寫說明和解釋是用來指導(dǎo)調(diào)查對(duì)象如何填答問卷的各種解釋和說明。

(二)問題內(nèi)容的設(shè)計(jì)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合法性和效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查,以評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,因此,問題的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來確定。以高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例,調(diào)查問卷應(yīng)圍繞五個(gè)方面來設(shè)計(jì)問題,即:各項(xiàng)資金的籌集、使用、管理是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),是否取得效益,以及債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性和管理情況;各類資產(chǎn)是否安全、完整,管理是否規(guī)范;重大經(jīng)濟(jì)決策是否遵循了民主決策程序,是否取得重大經(jīng)濟(jì)成效或造成重大經(jīng)濟(jì)損失等,特別是大額資金支出、對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、工程建設(shè)、銀行貸款等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序與效果;是否貫徹執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī),建立健全內(nèi)部控制制度并得到有效執(zhí)行;領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否遵守廉政的有關(guān)規(guī)定等。

(三)問卷類型的選擇

調(diào)查問卷有兩種基本類型,即封閉式問卷和開放式問卷。封閉式問卷是將問題的主要答案、甚至一切可能的答案全部列出,調(diào)查對(duì)象只能從中選取一個(gè)或幾個(gè),而不能作其他回答。封閉式問卷的好處是標(biāo)準(zhǔn)化程度高,便于統(tǒng)計(jì)分析,缺點(diǎn)是不能發(fā)揮被調(diào)查者的自主性,獲取的信息受到限制。開放式問卷則不提供任何答案,而是由調(diào)查對(duì)象自由作答。開放式問卷能充分發(fā)揮調(diào)查對(duì)象的主動(dòng)性,有利于得到比較全面而詳細(xì)的答案,甚至可能獲得預(yù)料之外的有用信息,但開放式問卷標(biāo)準(zhǔn)化程度低,難以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中,可根據(jù)調(diào)查目的和實(shí)際需要將兩種類型結(jié)合起來使用,在以結(jié)構(gòu)式問卷為主的情況下,適當(dāng)加入少量開放式問題,以獲得更好的效果。

(四)問卷設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則

在設(shè)計(jì)調(diào)查問卷時(shí)應(yīng)遵循以下幾個(gè)基本原則:一是相關(guān)性,設(shè)計(jì)的問題與所審計(jì)的事項(xiàng)要緊密相關(guān);二是必需性,設(shè)計(jì)的問題數(shù)量要恰當(dāng),既要保證調(diào)查任務(wù)能夠完成又不致于問題過多而影響調(diào)查對(duì)象的耐心;三是嚴(yán)謹(jǐn)性,調(diào)查問卷要用詞準(zhǔn)確,避免使用模棱兩可的詞匯;四是禮貌性,提問的態(tài)度要誠(chéng)懇,語氣要友好,避免言辭過激引起調(diào)查對(duì)象的反感;五是易答性,所設(shè)問題要易于回答,避免過繁過細(xì),盡量避免使用專業(yè)性很強(qiáng)的術(shù)語或行話。

二、調(diào)查對(duì)象選擇

問卷調(diào)查的結(jié)果源于調(diào)查對(duì)象對(duì)問卷的回答,因此,調(diào)查對(duì)象的選擇對(duì)調(diào)查質(zhì)量也有直接影響。選擇調(diào)查對(duì)象主要涉及調(diào)查對(duì)象的確定和調(diào)查規(guī)模的確定兩個(gè)問題,即選什么樣的人和選多少人。

(一)調(diào)查對(duì)象的確定

選擇調(diào)查對(duì)象的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法有很多,如全面調(diào)查、隨機(jī)抽樣、判斷抽樣等。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的民意調(diào)查,其審計(jì)目的和審查內(nèi)容有一定的特殊性,不能簡(jiǎn)單地采用隨機(jī)抽樣法,而是既要考慮代表性,又要兼顧相關(guān)性。所謂代表性就是要求所選人員能夠代表所在單位或部門大多數(shù)群眾的意見。而相關(guān)性則要求調(diào)查對(duì)象所從事的工作與問卷涉及的內(nèi)容相關(guān),以確保調(diào)查對(duì)象能夠恰當(dāng)?shù)鼗卮疬@些問題。要滿足這兩點(diǎn)要求,應(yīng)采用判斷抽樣法,即審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷,結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況,從與問卷內(nèi)容相關(guān)的單位或部門中選取一定數(shù)量的員工作為調(diào)查對(duì)象。在審計(jì)實(shí)踐中,通常選擇下列人員作為調(diào)查對(duì)象:被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、被審計(jì)單位下設(shè)職能部門的工作人員、下屬單位的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員、業(yè)務(wù)相關(guān)部門及監(jiān)督部門的工作人員、職工代表等。若被審計(jì)單位人數(shù)較少,則全體人員都應(yīng)參與調(diào)查。

(二)調(diào)查規(guī)模的確定

調(diào)查規(guī)模的確定實(shí)際上是一個(gè)成本效益問題,如果抽樣規(guī)模過小,調(diào)查結(jié)果的可信度會(huì)受到影響,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增大,而抽樣規(guī)模過大,又會(huì)加大審計(jì)成本,降低審計(jì)效率。在審計(jì)實(shí)踐中,確定調(diào)查規(guī)模應(yīng)綜合考慮被審計(jì)者的職責(zé)范圍、行業(yè)特點(diǎn)、單位規(guī)模、問卷內(nèi)容、審計(jì)人員對(duì)該單位的了解程度以及審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)預(yù)算等因素。確定調(diào)查規(guī)模的具體方法主要有根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)公式計(jì)算、查閱抽樣規(guī)模確定表等,也可結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際,根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷來確定。統(tǒng)計(jì)學(xué)上把容量在30以上的樣本稱為大樣本,因此,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中問卷調(diào)查的樣本量一般也不應(yīng)低于30人。

三、調(diào)查人員選配與培訓(xùn)

設(shè)計(jì)精良的調(diào)查問卷只有通過調(diào)查人員付諸調(diào)查行動(dòng)并對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分析,才能達(dá)到預(yù)期目的。因此,開展問卷調(diào)查前應(yīng)對(duì)調(diào)查人員進(jìn)行必要的挑選和培訓(xùn)。

(一)選擇合格的調(diào)查人員

為了保證問卷調(diào)查工作的質(zhì)量,挑選的調(diào)查人員應(yīng)具有較高的專業(yè)素質(zhì)、較寬的知識(shí)面、較豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),并具有一定的統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)。

(二)對(duì)調(diào)查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)

如果調(diào)查人員的調(diào)查研究水平欠缺或?qū)φ{(diào)查問卷不熟悉,必然會(huì)影響調(diào)查工作的質(zhì)量。因此,在開展調(diào)查工作之前應(yīng)對(duì)調(diào)查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)提升調(diào)查人員的調(diào)查技能,同時(shí)也可加深調(diào)查人員對(duì)問卷的熟悉和理解。

此外,在實(shí)施問卷調(diào)查過程中,調(diào)查人員應(yīng)直接參與問卷設(shè)計(jì)和調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析工作。參與問卷設(shè)計(jì)有助于調(diào)查人員更好地掌握調(diào)查問卷的內(nèi)容,從而更好地開展調(diào)查工作。參加問卷的統(tǒng)計(jì)分析能使調(diào)查人員更真切地了解民意,更準(zhǔn)確地對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析,從而提高調(diào)查結(jié)果的質(zhì)量和效用。

四、調(diào)查結(jié)果利用

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析后的調(diào)查結(jié)果可以在以下三個(gè)方面發(fā)揮重要作用:一是作為審前調(diào)查,了解被審計(jì)者的基本情況。通過問卷調(diào)查了解被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總體情況及存在的不足,并據(jù)此確定審計(jì)重點(diǎn),可以大大提高審計(jì)效率。二是彌補(bǔ)其他審計(jì)方法的不足,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于受到審計(jì)范圍、審計(jì)資料等多方面因素的限制,僅通過對(duì)被審計(jì)單位賬面資料的審計(jì)難以達(dá)到審計(jì)目標(biāo),對(duì)賬外賬、小金庫(kù)等問題更是無能為力,而問卷調(diào)查則可以發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用,發(fā)現(xiàn)這些問題或?yàn)檫M(jìn)一步查證提供審計(jì)線索。三是作為專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,提高審計(jì)的質(zhì)量和效用。對(duì)于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的某些普遍性和傾向性問題,可以形成專題審計(jì)調(diào)查報(bào)告,為各級(jí)黨委、政府及有關(guān)部門宏觀決策和任用干部提供參考依據(jù),對(duì)于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題,可以向紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門反映,使問題得到及時(shí)糾正和查處。●

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