平衡記分卡在績效管理中的應(yīng)用

陳金香　施振海

提要自平衡記分卡出現(xiàn)以來,平衡記分卡在理論方面有了極大的發(fā)展,在實踐領(lǐng)域也得到了越來越多公司的認可。平衡記分卡受到普遍的重視,那么如何在績效管理中引入平衡記分卡呢?

關(guān)鍵詞:平衡記分卡;績效管理

中圖分類號:F27文獻標(biāo)識碼:A

一、研究的意義

近年來,隨著管理理念的進步,國內(nèi)管理層對績效評估的觀念產(chǎn)生了巨大變化,從單一注重財務(wù)目標(biāo)的完成轉(zhuǎn)為整體經(jīng)營成效的提升,而激烈的市場競爭也迫使經(jīng)營者思考如何提高現(xiàn)有員工的工作效率以及如何留住企業(yè)的核心人員等一系列問題。探索一套行之有效的企業(yè)績效評價體系是當(dāng)務(wù)之急。平衡記分卡作為建立現(xiàn)代績效管理體系的一個重要工具,在保留財務(wù)指標(biāo)的同時,通過引進客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長三方面的測評指標(biāo),彌補了傳統(tǒng)績效評估系統(tǒng)的不足,因此對這方面的研究就變得意義重大。

二、基于財務(wù)指標(biāo)的傳統(tǒng)評價方法及平衡記分卡

1、傳統(tǒng)的企業(yè)績效評價采用基于企業(yè)財務(wù)報表分析的財務(wù)方法,即以基于會計利潤、經(jīng)濟利潤、市場價值的財務(wù)指標(biāo)進行企業(yè)償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析,評價企業(yè)經(jīng)營績效。其中,較為成熟和應(yīng)用較為廣泛的財務(wù)評價方法包括沃爾評分法、杜邦財務(wù)分析體系、EVA系統(tǒng)等。

傳統(tǒng)績效評價系統(tǒng)是以財務(wù)為核心的績效評價衡量系統(tǒng),即以財務(wù)報表所提供的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),計算出有關(guān)的財務(wù)指標(biāo),對企業(yè)的績效進行反映和評價。在過去的一定歷史時期內(nèi),它們在認識企業(yè)控制能力、獲利能力、償債能力、成長能力等方面發(fā)揮了巨大的作用。而在當(dāng)今全球經(jīng)濟一體化、市場競爭日益激烈、信息技術(shù)飛速發(fā)展的新環(huán)境下,單一的財務(wù)評價體系已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)相關(guān)利益者對企業(yè)的考評要求。

2、平衡記分卡作為一套新型的績效管理系統(tǒng),是對傳統(tǒng)績效管理系統(tǒng)的完善和發(fā)展,而不是對它們的完全否定。從內(nèi)容上講,平衡記分卡保留了財務(wù)方面的內(nèi)容,在此基礎(chǔ)上又增加了客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)與成長三個非財務(wù)方面的內(nèi)容,有效地彌補了單一財務(wù)業(yè)績考核指標(biāo)體系的不足,適應(yīng)了信息社會發(fā)展需要。

作為一個適應(yīng)信息社會需要的新型績效管理系統(tǒng),平衡記分卡與傳統(tǒng)的績效管理系統(tǒng)相比,其本質(zhì)特征主要體現(xiàn)在以下方面:(1)以戰(zhàn)略為核心;(2)過程管理與目標(biāo)管理并重;(3)財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)并存;(4)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)平衡。

三、績效管理中平衡記分卡引入的步驟

有效的平衡記分卡績效管理系統(tǒng)是將企業(yè)的戰(zhàn)略和一整套財務(wù)和非財務(wù)考核手段相結(jié)合,以達到改善企業(yè)財務(wù)狀況,最終實現(xiàn)企業(yè)未來發(fā)展藍圖和戰(zhàn)略的目的。那么,如何建立一個有效的平衡記分卡績效管理系統(tǒng)呢?通常情況下,企業(yè)可以通過以下七個步驟來構(gòu)建自己的平衡記分卡績效管理系統(tǒng):

1、構(gòu)建平衡記分卡團隊。企業(yè)如果想建立平衡記分卡績效管理系統(tǒng)來提高績效,首先面臨的問題就是應(yīng)該選擇什么樣的人來組成構(gòu)建平衡記分卡的設(shè)計團隊。根據(jù)平衡記分卡的創(chuàng)始人卡普蘭的經(jīng)驗,構(gòu)建平衡記分卡的設(shè)計人員應(yīng)當(dāng)清楚并熟悉建立平衡記分卡所需要的框架、理論和方法,并具備一定的管理權(quán)力。一般來說,設(shè)計人員應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的高級管理者來擔(dān)任,比如可以由負責(zé)戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展的高級管理者、負責(zé)人力資源管理的高級管理者或者由負責(zé)財務(wù)的高級管理者來擔(dān)任。

2、宣傳平衡記分卡。一般來說,在企業(yè)中,宣傳工作可以分為兩個層次來進行:一是在企業(yè)的各級管理層之間宣傳建立平衡記分卡的重要性,以便在這個問題上達成共識并獲得他們的支持;二是在企業(yè)員工中宣傳平衡記分卡,以取得他們的理解和支持。

3、明確企業(yè)戰(zhàn)略,建立因果關(guān)系鏈。平衡記分卡的因果關(guān)系鏈一般由結(jié)果指標(biāo)和過程指標(biāo)兩種指標(biāo)組成。結(jié)果指標(biāo)是表示和計量結(jié)果的指標(biāo),通常反映的是有戰(zhàn)略意義的財務(wù)指標(biāo)。過程指標(biāo)則更具有戰(zhàn)術(shù)性,使用過程指標(biāo)將對結(jié)果指標(biāo)所反映的最終績效產(chǎn)生重要影響并且在衡量最終結(jié)果前就可以讓企業(yè)知道結(jié)果會是什么。在平衡記分卡績效管理系統(tǒng)中,因果關(guān)系鏈貫穿始終。

平衡記分卡的因果關(guān)系鏈?zhǔn)紫却嬖谟谄胶庥浄挚ǖ母饕刂g。例如,某一企業(yè)的平衡記分卡包含財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程和學(xué)習(xí)與成長四個方面。(圖1)

4、開發(fā)關(guān)鍵成功因素和關(guān)鍵績效。成功構(gòu)建平衡記分卡績效管理系統(tǒng)的中心步驟是開發(fā)企業(yè)的關(guān)鍵成功因素(CSF)和關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)。關(guān)鍵成功因素是對企業(yè)成功起決定作用的某個戰(zhàn)略要素的定性描述。關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)是一種定量指標(biāo),通常用比率或百分比表示,它是進行績效考核的一種有效工具。

5、建立KPI定義檔案,開發(fā)平衡記分卡報告模板。作為CSF開發(fā)和KPI的后續(xù)步驟,就是為精簡后KPI的確定定義,建立KPI定義檔案。定義檔案除包括對KPI的定義外,還包括指標(biāo)的目標(biāo)值和具體的負責(zé)人以及報告程序等內(nèi)容。在為精簡后的KPI都建立了以上的定義檔案后,就需要開發(fā)平衡記分卡報告模板,以供相應(yīng)的負責(zé)人在進行績效報告或績效考核時使用。一般情況下,報告模板分三部分報告單位的本期結(jié)果,以反映單位在執(zhí)行戰(zhàn)略和日常經(jīng)營過程中在“關(guān)鍵方面”業(yè)績?nèi)绾?有沒有把“最重要的事情做好”。根據(jù)結(jié)果,按照平衡記分卡內(nèi)在的因果關(guān)系鏈,來分析企業(yè)戰(zhàn)略完成的情況,以及對企業(yè)未來情況進行預(yù)測,并對企業(yè)已有戰(zhàn)略的有效性進行反饋和行動報告。重點分析那些未達到目標(biāo)值要求的,查明原因,并列出相應(yīng)的更正措施。

6、實施和評估平衡記分卡績效管理系統(tǒng)。在建立了因果關(guān)系鏈,開發(fā)了CSF和KPI后,就可以開始實施平衡記分卡了。平衡記分卡的實施主要包括以下工作:(1)KPI的目標(biāo)轉(zhuǎn)換為企業(yè)的運營計劃,通過預(yù)算為KPI的實現(xiàn)配置資源;(2)定期對企業(yè)的KPI進行計測,并報告結(jié)果;(3)將結(jié)果與目標(biāo)值計劃或預(yù)算值進行比較,分析差異原因,并注意將企業(yè)的獎勵制度與考核指標(biāo)相結(jié)合,以保證企業(yè)績效管理系統(tǒng)的順利實施。

總之,雖然BSC在國外已得到廣泛應(yīng)用,但對于我國企業(yè)而言,它還是一個新生事物,部分實施BSC的企業(yè)還是出現(xiàn)了一系列的問題。在新經(jīng)濟來臨,特別是我國成為WTO成員,國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)直面相對、展開競爭的形勢下,引進和學(xué)習(xí)國外先進的績效管理系統(tǒng)是極其必要的。要注意的是,在借鑒BSC法時一定要以積極正確的心態(tài)去對待,循序漸進地引進。

(作者單位:1.中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院;2.河北省第四建筑工程公司)

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