我國評(píng)估準(zhǔn)則國際化的路徑思考

胡曉明

【摘 要】經(jīng)濟(jì)全球化程度的日益提高是評(píng)估準(zhǔn)則國際化的客觀背景和推動(dòng)力。協(xié)調(diào)、趨同和統(tǒng)一是評(píng)估準(zhǔn)則制定的范式轉(zhuǎn)換過程;文化沖突、政治尋租、經(jīng)濟(jì)后果是阻撓評(píng)估準(zhǔn)則國際化的因素;有效評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建需要積累充分的能量。評(píng)估準(zhǔn)則國際化的最終實(shí)施是一個(gè)長(zhǎng)期漸進(jìn)的過程。

【關(guān)鍵詞】國際評(píng)估準(zhǔn)則;評(píng)估準(zhǔn)則國際化;主要障礙;實(shí)現(xiàn)路徑

在經(jīng)濟(jì)一體化的背景下,資本實(shí)現(xiàn)了全球性流動(dòng),國際分工細(xì)化,各國之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益緊密。擁有統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則的“世界經(jīng)濟(jì)集團(tuán)”(如歐盟、北美自由貿(mào)易區(qū)、東盟自由貿(mào)易區(qū)等)已經(jīng)形成,其標(biāo)準(zhǔn)將成為其他國家(或地區(qū))進(jìn)入該經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的潛在規(guī)則。從發(fā)展趨勢(shì)看,國際社會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估國際化的需求越來越強(qiáng)烈,評(píng)估準(zhǔn)則國際化問題已成為各國評(píng)估取向的重要視點(diǎn)和張力。

一、評(píng)估準(zhǔn)則國際化內(nèi)涵

資產(chǎn)評(píng)估國際化的核心是評(píng)估準(zhǔn)則的國際化。評(píng)估準(zhǔn)則是指導(dǎo)和約束評(píng)估行為向著合法化、合理化、有效化方面發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn),是一種能促進(jìn)評(píng)估結(jié)果可靠性、降低交易費(fèi)用、改善公司治理結(jié)構(gòu)的制度安排。評(píng)估準(zhǔn)則國際化是指各國在制定評(píng)估政策和處理評(píng)估事務(wù)時(shí)必須遵循國際通行的評(píng)估慣例,以適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,提高資產(chǎn)評(píng)估在不同國家和地區(qū)之間的可比性和一致性。這里所謂的“國際通行的評(píng)估慣例”一般是指由國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)制定的《國際評(píng)估準(zhǔn)則》,評(píng)估準(zhǔn)則國際化實(shí)質(zhì)上是各國評(píng)估準(zhǔn)則與《國際評(píng)估準(zhǔn)則》的協(xié)調(diào)、趨同和統(tǒng)一。這與國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)制定《國際評(píng)估準(zhǔn)則》的宗旨是相符的,按照國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)的表述,《國際評(píng)估準(zhǔn)則》的目標(biāo)是在世界各國之間統(tǒng)一評(píng)估準(zhǔn)則,滿足發(fā)展中國家和新興工業(yè)化國家對(duì)制定本國資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的需要,促使《國際評(píng)估準(zhǔn)則》在世界范圍內(nèi)得到認(rèn)可和遵守,促使其他專業(yè)領(lǐng)域理解專業(yè)評(píng)估和評(píng)估師的作用。評(píng)估準(zhǔn)則國際化應(yīng)該包括評(píng)估準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)化、趨同化和統(tǒng)一化,具體分析如下:

(一)評(píng)估準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)化

協(xié)調(diào)就是意圖歸納不同的制度,并把多樣化的實(shí)務(wù)融入和組合成能產(chǎn)生合作結(jié)果的有序結(jié)構(gòu)的過程,是減少差異的過程。評(píng)估準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的目的是促進(jìn)評(píng)估的可比性,為削減差異提供參考,以便參與協(xié)調(diào)的國家均能接受,實(shí)現(xiàn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)各國間博弈的納什均衡。多年來,國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)致力于評(píng)估準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào),并取得了一定成效。例如,2006年6月19日,國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)與美國評(píng)估促進(jìn)會(huì)簽署了合作趨同備忘錄,雙方承諾采取措施促進(jìn)現(xiàn)行評(píng)估準(zhǔn)則趨于一致,并協(xié)調(diào)各國今后的準(zhǔn)則計(jì)劃,促使其以后發(fā)布的評(píng)估準(zhǔn)則與《國際評(píng)估準(zhǔn)則》兼容。

(二)評(píng)估準(zhǔn)則的國際趨同化

《國際評(píng)估準(zhǔn)則》作為公共產(chǎn)品,其學(xué)習(xí)、利用、借鑒成本要低于研究、制定成本,長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,各國評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)將趨于收斂。評(píng)估準(zhǔn)則的國際趨同是對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)化更深層次的描述,是長(zhǎng)期協(xié)調(diào)的必然結(jié)果。經(jīng)過20多年的不懈努力,國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)逐漸掌握了國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展與評(píng)估的內(nèi)在規(guī)律和必然聯(lián)系。各大洲、各主要發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家大都已參與到國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)事務(wù)中,國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)成為覆蓋面廣、具有一定規(guī)模和影響力的國際公認(rèn)評(píng)估專業(yè)組織。目前,原則導(dǎo)向的《國際評(píng)估準(zhǔn)則》易于被各國評(píng)估界接受,支持或認(rèn)可《國際評(píng)估準(zhǔn)則》的會(huì)員國(地區(qū))已達(dá)53個(gè);英國、澳大利亞、新西蘭、馬來西亞、羅馬尼亞等國家已將部分甚至全部《國際評(píng)估準(zhǔn)則》納入了本國的評(píng)估體系。

(三)評(píng)估準(zhǔn)則的國際統(tǒng)一化

評(píng)估準(zhǔn)則的國際統(tǒng)一是指通過特定世界性評(píng)估專業(yè)組織的有意識(shí)行動(dòng),吸收各國評(píng)估文化的精髓,制定出各國共同遵守的、可監(jiān)督實(shí)施的全球通用評(píng)估準(zhǔn)則,以達(dá)到全球范圍內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告透明、評(píng)估結(jié)果可靠的目的。1985年以來,國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)七次修訂了《國際評(píng)估準(zhǔn)則》,《國際評(píng)估準(zhǔn)則》現(xiàn)已發(fā)展成為一部綜合性、國際性的評(píng)估準(zhǔn)則文件,其指導(dǎo)性、普適性有了很大的提高。國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)越來越期望,《國際評(píng)估準(zhǔn)則》能夠在目前國際資本市場(chǎng)公認(rèn)評(píng)估準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,成為全球通行的統(tǒng)一評(píng)估準(zhǔn)則,實(shí)現(xiàn)從趨同到統(tǒng)一的轉(zhuǎn)換。目前,越來越多的國家不再繼續(xù)實(shí)施或制定本國的評(píng)估準(zhǔn)則,轉(zhuǎn)而采納《國際評(píng)估準(zhǔn)則》。例如,巴塞爾委員會(huì)在其為各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)和計(jì)劃向《新巴塞爾協(xié)議》過渡的銀行所發(fā)布的指南中,強(qiáng)調(diào)采用《國際評(píng)估準(zhǔn)則》。

與協(xié)調(diào)相比,趨同就是因不同而求同,是存異基礎(chǔ)上的同,是發(fā)展趨勢(shì)中的同。對(duì)于國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)而言,趨同決非評(píng)估國際化的終極目標(biāo),接受和應(yīng)用一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量的核心準(zhǔn)則是未來的趨勢(shì)。筆者認(rèn)為,評(píng)估準(zhǔn)則國際化時(shí)代已經(jīng)來臨,而評(píng)估準(zhǔn)則國際化的實(shí)現(xiàn),協(xié)調(diào)是手段,趨同是過程,統(tǒng)一才是結(jié)果。

二、評(píng)估準(zhǔn)則國際化的障礙

評(píng)估準(zhǔn)則國際化并非朝夕之功。因?yàn)樵u(píng)估準(zhǔn)則在形式上表現(xiàn)為評(píng)估過程的一種技術(shù)規(guī)范,實(shí)際上,評(píng)估準(zhǔn)則發(fā)展的一個(gè)重要規(guī)則就是適應(yīng)環(huán)境,是各國文化、經(jīng)濟(jì)利益和政治博弈的結(jié)果,文化沖突、經(jīng)濟(jì)后果和政治尋租成為阻撓評(píng)估準(zhǔn)則國際化的主要因素。

(一)文化沖突

任何一個(gè)國家的評(píng)估活動(dòng)都有一個(gè)傳統(tǒng)沿襲問題,文化因素是導(dǎo)致評(píng)估準(zhǔn)則國際化難以施行的成本。評(píng)估文化是特定國家傳統(tǒng)文化對(duì)評(píng)估影響、滲透的結(jié)果,具有明顯的路徑依賴,評(píng)估特征必然會(huì)打上傳統(tǒng)文化的烙印。亨廷頓的文化沖突理論指出,文化的差異必然導(dǎo)致沖突。評(píng)估準(zhǔn)則國際化進(jìn)程是一個(gè)不斷出現(xiàn)沖突的過程,各國評(píng)估準(zhǔn)則的差異是不同文化間價(jià)值或價(jià)值體系的沖突表現(xiàn)。

(二)經(jīng)濟(jì)后果

評(píng)估作為資本流動(dòng)的媒介,其發(fā)展?fàn)顩r對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)有重大影響。評(píng)估準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果,這種“經(jīng)濟(jì)后果”一方面將導(dǎo)致資本的跨國流動(dòng);另一方面也會(huì)使評(píng)估準(zhǔn)則的制定、人員的培訓(xùn)、政府管制等方面產(chǎn)生巨大成本。評(píng)估準(zhǔn)則的發(fā)展是資金發(fā)展以及利益團(tuán)體的博弈過程,是一個(gè)經(jīng)濟(jì)行為,其實(shí)質(zhì)是一份“社會(huì)契約”。尋求更多使用資源的經(jīng)濟(jì)人遇上了資源稀缺的限制,就發(fā)生了資源如何分配和依靠什么樣的機(jī)制實(shí)現(xiàn)分配的問題。因此,各經(jīng)濟(jì)利益集團(tuán)圍繞著《國際評(píng)估準(zhǔn)則》將展開較量,最終的《國際評(píng)估準(zhǔn)則》將更多地體現(xiàn)強(qiáng)勢(shì)集團(tuán)的利益。

(三)政治尋租

評(píng)估準(zhǔn)則國際化是一場(chǎng)利益之爭(zhēng),經(jīng)濟(jì)的一體化需要政治的一體化推動(dòng)。在評(píng)估全球趨同的過程中,必然會(huì)導(dǎo)致不同國家之間利益的重新分配。根據(jù)尋租理論,評(píng)估準(zhǔn)則國際化是一個(gè)政治過程,為了避免其既得利益受到損害,縮小本國評(píng)估準(zhǔn)則變遷的幅度,各國將盡可能對(duì)國際評(píng)估協(xié)調(diào)施加影響。有人認(rèn)為,缺乏政府間的合作,國際化是不可能實(shí)現(xiàn)的,因?yàn)槿魏胃淖兌紝⑹且粋€(gè)政治性的,無論其是否是由全球化引起的。由于各國都希望將世界上的所有資源聚集到本國之中,因此,評(píng)估準(zhǔn)則國際化的過程實(shí)際上是各國之間進(jìn)行討價(jià)還價(jià)的過程。

三、評(píng)估準(zhǔn)則國際化的實(shí)現(xiàn)路徑

按“自增強(qiáng)理論”,如果外界不輸入能量的話,一個(gè)國家的評(píng)估系統(tǒng)將長(zhǎng)期處在一種相對(duì)低效的均衡狀態(tài),因?yàn)樵撓到y(tǒng)是自增強(qiáng)的,它本身有能量來源(如文化、經(jīng)濟(jì)和政治等),從而使得這種選擇處于“鎖定”狀態(tài),以便與制度變遷路徑相吻合。要使各國評(píng)估系統(tǒng)從這個(gè)劣等均衡退出,轉(zhuǎn)移到另一個(gè)潛在的優(yōu)等均衡,關(guān)鍵是要積累充分的能量,足以克服劣等均衡自身所積累的“選擇優(yōu)勢(shì)”。評(píng)估準(zhǔn)則國際化路徑,就是如何擺脫阻撓各國評(píng)估準(zhǔn)則協(xié)調(diào)、趨同和統(tǒng)一的障礙,實(shí)現(xiàn)從“劣等均衡”到“優(yōu)等均衡”的轉(zhuǎn)變。

(一)促進(jìn)各國評(píng)估文化的融合與同化

文化沖突的結(jié)果,在大多數(shù)情況下不是一方吃掉另一方,而是矛盾雙方融合成一對(duì)新范式。只有各國把最具“特色”的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐貢獻(xiàn)給國際社會(huì),用優(yōu)秀的文化影響《國際評(píng)估準(zhǔn)則》的形成和發(fā)展,才能使《國際評(píng)估準(zhǔn)則》永?；盍?。評(píng)估準(zhǔn)則國際化不僅僅表現(xiàn)為各國評(píng)估準(zhǔn)則向《國際評(píng)估準(zhǔn)則》的單向靠攏,而且表現(xiàn)為利益兩方面或多方面的互動(dòng)和融合。國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)需要各國及其他國際性組織的支持和努力;各國評(píng)估準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)與國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)達(dá)成共識(shí),明確雙方對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則國際化的基本觀點(diǎn)以及實(shí)現(xiàn)路徑。

(二)評(píng)估準(zhǔn)則的制定應(yīng)以用戶需求為中心

變革準(zhǔn)則制定模式必須對(duì)現(xiàn)實(shí)成本和預(yù)期效益進(jìn)行權(quán)衡,而社會(huì)公眾接受與否是判斷準(zhǔn)則制定模式是否可行的關(guān)鍵。國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)應(yīng)本著“為公共所需、為公眾所信”的原則,盡量減少差異、尋求一致,致力于制定一套高質(zhì)量的、全球性評(píng)估準(zhǔn)則,以利于社會(huì)公眾決策。評(píng)估準(zhǔn)則應(yīng)堅(jiān)持以用戶需求為中心,而不是以制定者為中心,這樣才能實(shí)現(xiàn)從“供給驅(qū)動(dòng)”向“需求驅(qū)動(dòng)”的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變。在國際化過程中,國際評(píng)估界將更加重視發(fā)展中國家和新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的要求和主張,以便使《國際評(píng)估準(zhǔn)則》成為“最好中的最好”。

(三)評(píng)估準(zhǔn)則的實(shí)施應(yīng)具有法律的強(qiáng)制性

法規(guī)的多樣性影響各國之間貿(mào)易的發(fā)展,且阻礙經(jīng)濟(jì)一體化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,評(píng)估準(zhǔn)則國際化的前提就是要保證評(píng)估規(guī)范全球或區(qū)域的統(tǒng)一化;評(píng)估準(zhǔn)則國際化的制定和實(shí)施對(duì)于各國現(xiàn)有法規(guī)有著間接的影響,評(píng)估準(zhǔn)則本身的國際化與強(qiáng)化評(píng)估準(zhǔn)則的執(zhí)行機(jī)制應(yīng)當(dāng)并舉,國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)必須在各國評(píng)估法律框架中進(jìn)行綜合,各國應(yīng)排除不利于經(jīng)濟(jì)合作的法律方面的障礙,使評(píng)估準(zhǔn)則國際化的問題具有法律的保障。

(四)構(gòu)建能夠?yàn)槿澜缢邮艿慕M織結(jié)構(gòu)

評(píng)估準(zhǔn)則國際化并非競(jìng)爭(zhēng)性的,而是一個(gè)共同協(xié)作的過程。由于評(píng)估準(zhǔn)則變遷成本的存在,各國都會(huì)尋求在《國際評(píng)估準(zhǔn)則》制定中的主導(dǎo)權(quán),誰掌握了《國際評(píng)估準(zhǔn)則》制定中的主導(dǎo)權(quán),《國際評(píng)估準(zhǔn)則》將更多地體現(xiàn)誰的利益,從而減小《國際評(píng)估準(zhǔn)則》和本國評(píng)估準(zhǔn)則的差異,最小化準(zhǔn)則變遷成本。制度與組織的關(guān)系是互動(dòng)的,各國均應(yīng)為改進(jìn)《國際評(píng)估準(zhǔn)則》提供支持,構(gòu)建能夠?yàn)槿澜缢邮艿?、合理科學(xué)的、兼顧各利益群體的組織結(jié)構(gòu)。因此,評(píng)估準(zhǔn)則國際化還需要大量具有較大影響力或?qū)嶋H管制權(quán)力的國際組織的參與和認(rèn)可,還需要包括發(fā)展中國家在內(nèi)的其他國家的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的支持和配合。

四、結(jié)語

隨著國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)的影響力和《國際評(píng)估準(zhǔn)則》質(zhì)量的不斷提高,世界各國都加快了評(píng)估準(zhǔn)則國際化步伐。中國經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)體系也已經(jīng)是一個(gè)不可扭轉(zhuǎn)的趨勢(shì),中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迫切需要一個(gè)全球公認(rèn)的、又易于操作的評(píng)估準(zhǔn)則。中國是一個(gè)經(jīng)濟(jì)大國,具有龐大的評(píng)估實(shí)體。中國是《國際評(píng)估準(zhǔn)則》的參與者與借鑒者,在評(píng)估準(zhǔn)則國際化問題上,“借鑒”、“協(xié)調(diào)”、“一致”等的提法開始成為我國評(píng)估界的主流意識(shí)形態(tài)。中國評(píng)估接受《國際評(píng)估準(zhǔn)則》的速度和程度,遠(yuǎn)遠(yuǎn)出乎世界的意料。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,從2001年起,經(jīng)過十幾年融合、吸納,中國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)已制定并發(fā)布了7項(xiàng)評(píng)估準(zhǔn)則,目前正在研究制定評(píng)估程序、業(yè)務(wù)約定書、評(píng)估報(bào)告、工作底稿、價(jià)值類型、機(jī)器設(shè)備評(píng)估等準(zhǔn)則。1995年3月,中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)經(jīng)批準(zhǔn)加入國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì),成為正式會(huì)員;1999年中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)當(dāng)選為國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)常務(wù)理事,并成為其專業(yè)技術(shù)委員會(huì)的委員;2005年4月,中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)正式加入世界評(píng)估組織聯(lián)合會(huì)并當(dāng)選常務(wù)理事。

面對(duì)《國際評(píng)估準(zhǔn)則》的發(fā)展取向,中國應(yīng)該密切關(guān)注國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)的動(dòng)向;積極參與評(píng)估準(zhǔn)則國際化的活動(dòng),促進(jìn)評(píng)估準(zhǔn)則國際化的進(jìn)程,比如積極參與全球性或地區(qū)性的評(píng)估專業(yè)團(tuán)體和政府有關(guān)的評(píng)估協(xié)調(diào)組織,利用國際講壇介紹中國文化、政治、經(jīng)濟(jì)格局,實(shí)現(xiàn)雙向協(xié)調(diào);大力支持國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)的工作,對(duì)《國際評(píng)估準(zhǔn)則》應(yīng)采取吸收借鑒、為我所用的態(tài)度;爭(zhēng)取在國際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)中擁有更重要的地位和發(fā)言權(quán),參與《國際評(píng)估準(zhǔn)則》的制定,使其能夠比較適合我國的情況?！?/p>

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