淺析企業(yè)貨幣資金管理

閆慶玲

摘要：近年來(lái)，企業(yè)貨幣資金管理中的問(wèn)題非常突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露，加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理穩(wěn)定，推動(dòng)企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)。必須采取有效措施加強(qiáng)和完善企業(yè)貨幣資金管理。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強(qiáng)資金管理的工作顯得尤為重要。目前，全球性的金融危機(jī)正在上演，而金融危機(jī)本質(zhì)上是一種貨幣現(xiàn)象，因此，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的研究又具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。文章從加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的重要性入手，分析了貨幣資金管理存在的問(wèn)題以及加強(qiáng)與完善貨幣資金管理的對(duì)策，以期達(dá)到對(duì)貨幣資金管理控制的目的。

關(guān)鍵詞：貨幣資金：集中管理：風(fēng)險(xiǎn)控制：預(yù)算管理

一、企業(yè)貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的資金來(lái)解決。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有資金或者是資金不足，再好的計(jì)劃、項(xiàng)目，都是空想，再好的投資活動(dòng)都有可能中途擱淺。因?yàn)槌渥愕馁Y金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障之一，起著根本性作用。企業(yè)之所以在運(yùn)轉(zhuǎn)，完全是因?yàn)橘Y金在不停的流動(dòng)。資金不足，會(huì)使一些管理者無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)的變化積極應(yīng)變，無(wú)法采用那些實(shí)際而又有效地方法來(lái)應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中面臨的各種問(wèn)題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤(pán)活企業(yè)資金，使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值、增值，順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，已成為財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。總之，貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末。具有舉足輕重的作用，資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)。只有抓住資金管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制措施。疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，加強(qiáng)資金的管理及控制具有十分重要的意義。

二、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的問(wèn)題愈加突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露，主要表現(xiàn)在以下方面：

(一)缺乏資金管理意識(shí)

雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對(duì)資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同，但是，有些管理者缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，有時(shí)導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂不。能如期完成，給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的可能性；有時(shí)由于過(guò)度籌集資金使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。

(二)信息失真

信息時(shí)代，一個(gè)企業(yè)掌握信息的多少對(duì)自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是。目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息而做出錯(cuò)誤的決策、信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會(huì)監(jiān)督的效果。

(三)監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督和事后控制

企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計(jì)走過(guò)場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開(kāi)支等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂、資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時(shí)處理沉淀資金的措施，在面對(duì)多變的市場(chǎng)時(shí)，缺乏應(yīng)變能力，進(jìn)而使企業(yè)的資金運(yùn)作越來(lái)越緊張，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

(四)資金分散，使用效率低下

大部分企業(yè)在資金使用過(guò)程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出。導(dǎo)致資金使用效率低下、有的企業(yè)各個(gè)部門(mén)多頭開(kāi)戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重：另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無(wú)減。

三、加強(qiáng)與完善貨幣資金管理的對(duì)策

(一)實(shí)施貨幣資金的預(yù)算管理體制

企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序，完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的保證。是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。建立健全全面預(yù)算管理體制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算。對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審定、匯總資金收支計(jì)劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動(dòng)態(tài)，尤其是對(duì)一些重大的、例外的支出項(xiàng)目進(jìn)行分析，對(duì)各責(zé)任單位實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)；認(rèn)真落實(shí)資金計(jì)劃，合理調(diào)度資金，平衡資金收支，嚴(yán)格監(jiān)督控制各項(xiàng)支出，督促各項(xiàng)收入盡快回籠，合理占用資金。滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本支出的正常開(kāi)支需要。

(二)不相容職務(wù)相互分離控制

企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。即任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對(duì)正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對(duì)正?；蚍墙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊(yùn)含較大的風(fēng)險(xiǎn)，一般都較謹(jǐn)慎。此外，對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

(四)實(shí)施貨幣資金的集中管理

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)資金使用過(guò)程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出問(wèn)題，要從資金集中管理人手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中管理，企業(yè)應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金管理模式。通過(guò)統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控公司的資金活動(dòng)，充分發(fā)揮公司資金的整體運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，降低資金成本，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

(五)貨幣資金的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)置情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點(diǎn)檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章分開(kāi)保管情況；票據(jù)的保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況；庫(kù)存現(xiàn)金情況，重點(diǎn)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實(shí)相符情況；銀行存款(內(nèi)部存款)對(duì)賬情況，重點(diǎn)檢查核對(duì)銀行賬戶(內(nèi)部存款戶)和編制、審核銀行存款(內(nèi)部存款)余額調(diào)節(jié)表的及時(shí)性，銀行存款(內(nèi)部存款)賬面余額與賬單余額相符情況，以及長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)清理情況；對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(六)貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理

資金風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是指籌資中各種不確定性因素給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能性；投資風(fēng)險(xiǎn)指因市場(chǎng)需求變化而影響企業(yè)投資的最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)；營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)到期償付能力的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況。規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)建立資金風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制，指定專人對(duì)本公司的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。籌資過(guò)程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。重大采購(gòu)、銷售、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。及時(shí)收集投資項(xiàng)目的相關(guān)市場(chǎng)、環(huán)境信息、債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)合理安排資金預(yù)算。將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。通過(guò)對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，按月進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，調(diào)整資金運(yùn)用和籌集進(jìn)度。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和重大資金事項(xiàng)報(bào)告制度。