淺談金融危機下中國企業(yè)的內(nèi)部審計

莫國鑄　黃選進

摘要:當(dāng)前,金融風(fēng)暴席卷全球,中國也未能幸免。對危機的處理,成了企業(yè)所關(guān)注的重點,如何做好風(fēng)險預(yù)警和內(nèi)部管理,財務(wù)管理等,是當(dāng)前中國的企業(yè)在危機中所要解決的問題。而企業(yè)的內(nèi)部審計,是解決企業(yè)在金融危機中承受的風(fēng)險和壓力的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞:金融危機;內(nèi)部審計;企業(yè)管理

中圖分類號:f239文獻標識碼:A 文章編號:1674-1145(2009)18-0057-02

對企業(yè)而言,加強和完善內(nèi)部管理是企業(yè)生存和發(fā)展的需要,而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要組成部分,其作用不可忽視。而隨著經(jīng)濟的發(fā)展,我國的企業(yè)在進一步走向世界,面對的外部世界的危機更加頻繁,在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的指導(dǎo)下,內(nèi)部審計成了一項應(yīng)對風(fēng)險的作用手段,特別是在當(dāng)前的金融危機下,加強

企業(yè)的內(nèi)部審計至關(guān)重要。

一、金融危機下企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

(一)識別風(fēng)險,引導(dǎo)路徑

隨著華爾街金融危機的爆發(fā),全球的金融遭受重大的打擊,金融市場的動蕩,引發(fā)了多方面的危機,多骨諾牌效應(yīng)隨之顯現(xiàn)。中國的金融行業(yè)也隨之遭受沖擊,進而引起各經(jīng)濟實體的危機頻頻出現(xiàn)。企業(yè)在金融危機之下,也面臨著重重困難,在危機下的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增強,企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險迎面襲來,加強對風(fēng)險的預(yù)測和識別,成了企業(yè)投資經(jīng)營的關(guān)鍵任務(wù)。而這就要加強企業(yè)內(nèi)部的審計工作。通過加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作,可以使企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計風(fēng)險識別的功能,在危機來臨之前,預(yù)先判斷出危機的存在。企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段,其在很大程度上可以決定企業(yè)的發(fā)展方向,對企業(yè)自身的認識,使得內(nèi)部審計能清楚地反映企業(yè)的內(nèi)部狀況,同時通過對經(jīng)濟規(guī)律的掌握,可以在很大程度上反映出企業(yè)存在的問題,在金融危機的沖擊下,能使企業(yè)最大化地避免沖擊,減少企業(yè)經(jīng)營運行中面臨的風(fēng)險投資,降低企業(yè)的市場風(fēng)險系數(shù)。

企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)建立健康合理的“防御系統(tǒng)”的關(guān)鍵。在危機之下,加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作,結(jié)合市場狀況,以及外部審計,可以使企業(yè)打上“預(yù)防針”增強其免疫能力,形成一整套的免疫系統(tǒng),從而不僅企業(yè)自身的“免疫”能力增強,可以較早地發(fā)現(xiàn)問題,揭露企業(yè)存在的弊病和問題,識別風(fēng)險,而且也可以在危機產(chǎn)生之前,讓企業(yè)有足夠的時間去解決潛在的風(fēng)險,并組成企業(yè)做出相應(yīng)的對策去解決問題,抵御風(fēng)險,組成強有力的“防御體系”,控制危機在企業(yè)內(nèi)部的蔓延和在外部的沖擊。

除了對企業(yè)面對危機時的一切經(jīng)營生產(chǎn)活動做出風(fēng)險評估外,通過內(nèi)部審計的一系列信息分析,可以讓企業(yè)了解市場的變化情況,在結(jié)合自身的財務(wù)、市場、優(yōu)勢和劣勢等實際情況下,決定投資的方向。企業(yè)的內(nèi)部審計一般以財務(wù)審計為基礎(chǔ),通過對資金流向的分析和判斷,可以幫助企業(yè)在資金投入上做出指向性的引導(dǎo),在作為企業(yè)命脈的資金上,嚴格的審查和控制以及評估,可以有效地對企業(yè)的各種活動進行合理的引導(dǎo),促進企業(yè)在危機中安全行使。并且可以推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的決策,有效地運用內(nèi)部控制制度,實施有效的生產(chǎn)經(jīng)營計劃,在危機之中找到企業(yè)利潤的增長點。

(二)破解風(fēng)險,平衡危機

由于市場的盲目性和滯后性,市場經(jīng)濟的波動不可避免。在全球經(jīng)濟一體化進程進一步加深時,也就擴大了危機泛濫的范圍,增加了危機全球化的機會。因此企業(yè)遭受風(fēng)險沖擊不可避免,危機的來臨具有一定的不可逆性。因此,在企業(yè)的內(nèi)部審計無法完全的預(yù)測危機,并在危機前解決問題時,處理善后工作就成了內(nèi)部審計的主要活動。既然當(dāng)前的金融危機企業(yè)無法獨善其身,那在遭受沖擊之后,關(guān)鍵的工作就是要把危機造成的損失加以彌補,避免危機對企業(yè)影響的加深。而企業(yè)的內(nèi)部審計是平衡風(fēng)險損失,處理危機對企業(yè)的傷害的有效途徑。企業(yè)的內(nèi)部審計可以合理地安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資源,使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能恢復(fù)平衡,保證企業(yè)的正常運行。內(nèi)部審計對企業(yè)的管理有積極的作用,可以合理控制企業(yè)的內(nèi)部管理,增強企業(yè)運行的合理性,在企業(yè)面臨危機的時候,從內(nèi)部管理的控制出發(fā),可以使企業(yè)臨危不亂,合理有序地解決危機帶來的困難,把危機造成的損失以彌補,化挑戰(zhàn)為動力,使企業(yè)從危機中安全走出來。

(三)應(yīng)對風(fēng)險,信息溝通

內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不可替代,其主要原因在于內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分,對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要,而且其最終的目的是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和提高。也就是說企業(yè)的內(nèi)部控制重要組成部分之一的內(nèi)部審計,其不僅是一種管理手段,不僅是對風(fēng)險進行評估、監(jiān)管財務(wù)、審查經(jīng)濟行為,更主要的是為了使企業(yè)取得利益。而其中關(guān)鍵的一點,就是信息的溝通。現(xiàn)代社會的競爭,在很大程度上是信息的競爭,企業(yè)間的競爭是信息爭奪戰(zhàn),誰在信息的收集上占有優(yōu)勢誰就可以在競爭中取得優(yōu)勢,可見信息對企業(yè)發(fā)展的重要性。而在我國現(xiàn)代企業(yè)制度還沒有完成建立,企業(yè)的制度化沒有完善的時候,企業(yè)對信息的處理往往不敏感,特別是大的綜合企業(yè),其總公司與旗下分公司間的信息溝通往往出現(xiàn)問題。信息的傳遞在總分之間不流暢,而通過內(nèi)部審計的核查和控制,可以有效地連接信息的傳遞,使企業(yè)在總體的方針上保持一致性,這有助與企業(yè)的發(fā)展。

同時,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)投資的范圍不斷擴大,這就增加了企業(yè)遭受風(fēng)險的幾率。因此內(nèi)部審計可以通過對會計的審查監(jiān)督,確保企業(yè)資金流向的合理性,避免盲目投資,以及投資的非法性。同時通過內(nèi)部審計可以對管理工作進行控制和約束,通過對內(nèi)部控制的加強,可以加強企業(yè)對外部信息的敏感度,增進企業(yè)在信息上的重視程度,有助于企業(yè)對市場風(fēng)險有足夠的了解,規(guī)范企業(yè)的投資和管理,保證財務(wù)信息的真實有效的情況下,進行市場投資。

二、金融危機下企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)對措施

(一)認識自我,從實際出發(fā)

企業(yè)的內(nèi)部審計,作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控制度,在強化企業(yè)管理、防范風(fēng)險,引導(dǎo)投資、確保企業(yè)行為合法性等方面發(fā)揮了非常大的作用,對企業(yè)的生存和發(fā)展都起著至關(guān)重要的作用,甚至在某些時候起到關(guān)鍵的作用。特別是在當(dāng)前的金融危機下,企業(yè)的內(nèi)部審計更是不可忽視,因此企業(yè)的內(nèi)部審計部門必須意識到自身在企業(yè)應(yīng)對危機中的作用,既要建立防患于未然的“防御系統(tǒng)”,增強企業(yè)的“免疫能力”,指出企業(yè)存在的風(fēng)險,同時引導(dǎo)內(nèi)部管理以應(yīng)對,又要對市場狀況做深入的了解,為企業(yè)提供正確的市場數(shù)據(jù)。

但是在世界性的金融風(fēng)暴中,還必須意識到內(nèi)部審計不是萬能,它不能將所用的風(fēng)險都囊括在監(jiān)控之中。因此,企業(yè)要做好各種應(yīng)對危機的工作,不能只依賴內(nèi)部審計,不能都用內(nèi)部審計的職能去應(yīng)對所有的問題,企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)該要意識到這一點,否則盲目的依賴內(nèi)部審計,可能會給企業(yè)帶來一定的負面作用。內(nèi)部審計的預(yù)測和指導(dǎo)還必須是通過嚴格計算與核查得來的,不能輕易地做出預(yù)測和分析。

企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,以此具有自身的特殊性,具有唯一性和非他性。因此,在應(yīng)對當(dāng)前危機的時候,企業(yè)的內(nèi)部審計必須從自身的實際出發(fā),結(jié)合實際情況做出各種預(yù)測判斷和分析指導(dǎo),而不能照搬照抄別人的經(jīng)驗。由于我國的內(nèi)部審計起步較晚,許多方面還存在問題,制度不完善,企業(yè)自我建立內(nèi)部審計規(guī)則的能力差,因此許多企業(yè)都是模仿其他企業(yè)的內(nèi)部審計。這樣就存在企業(yè)的內(nèi)部審計不符合企業(yè)自身情況的問題。因此,在危機來臨之際,企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)內(nèi)部情況出發(fā),找到應(yīng)對危機的方法,而不能不合實際地模仿使用,要走自己的路,通過合理的建設(shè),把內(nèi)部審計工作做好,為企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu),走向規(guī)范的管理,走出危機,做出貢獻。

(二)樹立增值目標,轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作

在危機當(dāng)前,企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)以為企業(yè)增值為工作的重點核心,把內(nèi)部審計的工作方針建立在盈利的基礎(chǔ)之上。在預(yù)測防范風(fēng)險,提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)警的的同時,還要把增值的目標放在首位,為企業(yè)的運轉(zhuǎn)提供必要的支持。同時要加強深化財務(wù)收支的管理和企業(yè)大型專項資金審查,防止非法的不合理的資金流向,控制投資的合理性,以能為企業(yè)增值為目標,審查企業(yè)的財務(wù)及資金支出。要“從頭做起”加強對干部的監(jiān)督管理工作,把對干部的監(jiān)管作為重點,不斷強化領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計,把責(zé)任分配到家,實行全部的問責(zé)制,誰出現(xiàn)問題誰負責(zé),以此加強領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險意識,提高內(nèi)部審計的震懾作用,防止領(lǐng)導(dǎo)干部的非法經(jīng)濟行為。要以降低成本,增加企業(yè)收益為工作的重心,在物資采購、基建項目上把好審查關(guān),做好審計工作,強化企業(yè)內(nèi)部審計的核查工作。同時,以此次金融風(fēng)暴為契機,在企業(yè)內(nèi)部積極開展,做好以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計和經(jīng)濟效益的審計的轉(zhuǎn)向,加強風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。通過這一系列的改革和轉(zhuǎn)變,把企業(yè)的內(nèi)部審計工作推向更規(guī)范更合理的軌道,以此作為應(yīng)對金融風(fēng)暴的手段。

(三)強化審計教育,提升審計質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部審計要應(yīng)對危機必須要有高質(zhì)量的審計人才,因此必須加強企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計水平和素質(zhì),提高相關(guān)人員的素養(yǎng),以增強其解決工作的實際審計能力。這就必須要在審計教育上下工夫,應(yīng)當(dāng)重視CIA資格的考察,在通過CIA的人員中,進一步強化管理,做好年檢工作,以此來提高企業(yè)內(nèi)部審計的實力。把企業(yè)的內(nèi)部審計資源整合好,優(yōu)化審計隊伍的質(zhì)量。

要學(xué)會在危機中提升內(nèi)部審計的質(zhì)量,也只有在審計的質(zhì)量上得到提升,內(nèi)部審計的所有職能才能完成。沒有質(zhì)量的內(nèi)部審計是無法應(yīng)對危機的,沒有質(zhì)量的內(nèi)部審計只會給企業(yè)帶來更大的危機,根本無從引導(dǎo)企業(yè)避免危機的巨大沖擊。要在審計的內(nèi)部管理和制度上加以完善,是審計工作合法化,規(guī)范化,全面提高內(nèi)部審計的審計水平和質(zhì)量。

(四)樹立科學(xué)理念,加強法制觀念

企業(yè)的內(nèi)部審計是一項講求審慎的工作,謹慎處理,嚴格審查,是內(nèi)部審計的主要規(guī)則之一,而企業(yè)的內(nèi)部審計越是謹慎,其企業(yè)的成本就會增加,就會影響到企業(yè)的實際收益,因此,必須正確地平衡內(nèi)部審計的謹慎與利益之間的關(guān)系。這就必須運用科學(xué)的審計理念,運用既有理論正確性,又有實際操作性和實踐性的審計觀念,必須把內(nèi)部審計的科學(xué)性和可行性放在首位,以此來知道企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對措施,解決當(dāng)前危機帶來的困難。

同時必須加強企業(yè)內(nèi)部審計的法制觀念。在執(zhí)行國家審計相關(guān)法律法規(guī)的同時,還要從自身出發(fā),加強企業(yè)內(nèi)部的審計立法工作,把審計法制化,避免某些勢力對內(nèi)部審計的干擾,做好內(nèi)部審計工作的獨立性與法制性。不能把領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利與內(nèi)部審計混為一談,要把內(nèi)部審計的合法性與法制性作為企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的重點,強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性及獨立性。

三、結(jié)語

在全球金融風(fēng)暴的影響下,企業(yè)承受巨大的風(fēng)險壓力,企業(yè)的內(nèi)部審計也承擔(dān)者巨大的壓力。企業(yè)的內(nèi)部審計對企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警及處理有不可推卸的責(zé)任。而只有正確認識企業(yè)內(nèi)部審計的作用,并針對存在的問題進行改進,才能把企業(yè)的內(nèi)部審計職能合理地發(fā)揮出來,為企業(yè)風(fēng)險的導(dǎo)向做出正確的指導(dǎo)。也由此,才能減少企業(yè)在危機中受到?jīng)_擊的幾率及受損的程度。

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作者簡介:莫國鑄(1965- ),女(壯族),廣西武宣人,供職于中國人壽保險股份有限公司廣西分公司;黃選進(1963- ),男(壯族),廣西天等人,供職于中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司廣西分公司。