運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算的探討

劉彩霞　劉印平

摘要：實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化的有效嘗試。本文針對(duì)不同環(huán)境下的集團(tuán)總部如何運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 財(cái)務(wù)集中核算

大的集團(tuán)公司、行政單位有很多下屬單位，這些單位獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來，集團(tuán)總部往往面臨著財(cái)務(wù)信息滯后，全面財(cái)務(wù)狀況不能及時(shí)反映，資金監(jiān)控困難等狀況。因此越來越多的集團(tuán)公司、行政單位為了及時(shí)掌握下屬單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提出了實(shí)行全集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算的要求。但是不同集團(tuán)的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、集團(tuán)總部與下屬成員的地理分布，都有很大的差別，這就使得財(cái)務(wù)集中核算實(shí)施起來，有不同的技術(shù)路線可以選擇。

一、 從實(shí)現(xiàn)集中核算環(huán)境上對(duì)集團(tuán)類型的劃分

事實(shí)上多種因素都會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算有影響，其中影響較大的當(dāng)屬集團(tuán)成員的工商登記性質(zhì)和原有核算模式、集團(tuán)成員的地理分布以及集團(tuán)經(jīng)濟(jì)實(shí)力這三種因素。以下分別按三種主要影響因素對(duì)集團(tuán)類型進(jìn)行劃分：

1．根據(jù)集團(tuán)總部與下屬成員的工商登記性質(zhì)和原有核算模式劃分

根據(jù)集團(tuán)總部與下屬成員的工商登記性質(zhì)和原有核算模式的不同，集團(tuán)可以分為三類：

⑴集團(tuán)總部與下屬成員單位均為獨(dú)立法人單位，分別獨(dú)立核算。

此類以分別注冊(cè)為獨(dú)立法人的母公司和子公司最為典型。母公司與子公司均獨(dú)立核算，母公司合并報(bào)表。

⑵集團(tuán)總部為法人單位，下屬單位為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，由總部統(tǒng)一核算。

此類以總公司和非獨(dú)立核算的分公司為典型代表，連鎖店的總店、分店也屬于此類。

⑶集團(tuán)總部為法人單位，下屬單位為獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，各單位單獨(dú)核算，總部最后編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表。

此類如總公司與分公司獨(dú)立核算、獨(dú)立納稅，但分公司不是法人單位的情況。

2． 根據(jù)集團(tuán)總部與下屬成員的地理分布劃分

根據(jù)集團(tuán)總部與下屬成員的地理分布情況，集團(tuán)也可分為三類：

⑴集團(tuán)總部與下屬成員在同一辦公地點(diǎn)。

如有的企業(yè)興辦了多個(gè)專業(yè)廠，生產(chǎn)與工作場(chǎng)地同在一個(gè)大院或街區(qū)。

⑵集團(tuán)總部與下屬成員在同一城市，不同辦公地點(diǎn)。

即各成員分布在同一城市的不同地點(diǎn)，如各種連鎖店，按消費(fèi)群體的分布而分布在同一城市的不同地點(diǎn)。

⑶集團(tuán)總部與下屬成員在不同地區(qū)、城市。

如集團(tuán)的下屬公司為外省市的銷售分公司的情況。

3． 根據(jù)集團(tuán)規(guī)模和實(shí)力劃分

根據(jù)集團(tuán)規(guī)模和實(shí)力劃分，集團(tuán)分為兩類：

⑴經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)大的大型集團(tuán)，如大的集團(tuán)公司、縣級(jí)以上的行政事業(yè)單位等。

⑵經(jīng)濟(jì)實(shí)力一般或較弱的中小企業(yè)公司或縣級(jí)以下的行政事業(yè)單位等。

二、各因素對(duì)實(shí)現(xiàn)集中核算的影響和相應(yīng)的技術(shù)路線對(duì)策

1．集團(tuán)總部與下屬成員的工商登記性質(zhì)和原核算模式不同的影響和對(duì)策

⑴當(dāng)集團(tuán)總部與下屬成員均為獨(dú)立法人單位，分別獨(dú)立核算時(shí)，集中后的財(cái)務(wù)核算一般不能改變?cè)械莫?dú)立核算模式。所以集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中核算還要保證原來的獨(dú)立核算形式不變。目前的做法主要是建立集團(tuán)的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器和全集團(tuán)采用統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)核算軟件，但是分別賬套核算。

⑵當(dāng)集團(tuán)總部為法人單位，下屬單位為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，由總部統(tǒng)一核算時(shí)，財(cái)務(wù)集中核算方案的技術(shù)重點(diǎn)是解決各分支機(jī)構(gòu)的憑證如何及時(shí)向核算中心的傳遞問題。有的單位用傳真的辦法，也有的用電子郵件或數(shù)碼照片，似乎還都不是節(jié)約高效的辦法。這問題有待于在實(shí)踐中繼續(xù)探索。

⑶當(dāng)集團(tuán)總部為法人單位，下屬單位為獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，原有核算模式為各單位單獨(dú)核算，總部最后編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，新的財(cái)務(wù)集中核算方案可以有兩種選擇：

一是繼續(xù)沿用原有獨(dú)立核算模式，參照獨(dú)立法人的集中核算方案，在物理上集中不同單位的獨(dú)立數(shù)據(jù)，進(jìn)行匯總處理，反映集團(tuán)總體財(cái)務(wù)狀況。

二是變下屬單位獨(dú)立核算為集團(tuán)帳內(nèi)的統(tǒng)一核算。在集團(tuán)的一套賬內(nèi)核算并能單獨(dú)反映各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，從而能夠同時(shí)提供下屬單位的獨(dú)立資料和集團(tuán)的匯總資料。

2．集團(tuán)總部與下屬成員的地理分布的影響和對(duì)策

⑴集團(tuán)總部與下屬成員在同一辦公地點(diǎn)。

集團(tuán)總部與下屬成員在同一辦公地點(diǎn)時(shí)，采用局域網(wǎng)作為財(cái)務(wù)軟件的硬件平臺(tái)是最理想的方法。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫放在服務(wù)器上，用戶通過網(wǎng)絡(luò)上的客戶端訪問服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫，完成業(yè)務(wù)處理，安全性好，效率高。

⑵集團(tuán)總部與下屬成員在同一城市，不同辦公地點(diǎn)。

集團(tuán)總部與下屬成員在同一城市，不同辦公地點(diǎn)時(shí)，可以直接人工傳遞財(cái)務(wù)憑證到總部，也可以通過專線或互聯(lián)網(wǎng)傳遞電子憑證副本到總部。專線的安全性、可靠性好，但是成本高?；ヂ?lián)網(wǎng)的成本低，但是安全性、可靠性差。

⑶集團(tuán)總部與下屬成員在不同地區(qū)、城市。

集團(tuán)總部與下屬成員在不同地區(qū)、城市，主要靠通過專線或互聯(lián)網(wǎng)傳遞電子憑證副本到總部。人工傳遞財(cái)務(wù)憑證效率低，不及時(shí)，成本也高，不適合采用。

3．集團(tuán)規(guī)模和實(shí)力的影響和對(duì)策

⑴經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)大的大型集團(tuán)，如大的集團(tuán)公司、縣級(jí)以上的行政事業(yè)單位等，在網(wǎng)絡(luò)上可以采用先進(jìn)的專線網(wǎng)絡(luò)，在軟件上可以購買專門的集團(tuán)財(cái)務(wù)核算軟件，如用友NC等。這樣建立的正規(guī)財(cái)務(wù)集中核算體系，性能優(yōu)良，效果顯著。

⑵經(jīng)濟(jì)實(shí)力一般或較弱的中小企業(yè)公司或縣級(jí)以下的行政事業(yè)單位等，可以用普通的財(cái)務(wù)軟件內(nèi)進(jìn)行靈活的憑證名稱、憑證類別設(shè)置等方法，在一套賬內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)集中核算。

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