試論企業(yè)集團財務(wù)管理體制創(chuàng)新

沈　軍

摘要：財務(wù)管理的改革和創(chuàng)新是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟大發(fā)展的客觀要求，本文擬討論如何創(chuàng)新財務(wù)管理體制以適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 財務(wù)管理體制 創(chuàng)新

一、引言

企業(yè)集團是以一個企業(yè)即母公司為核心，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，把多個企業(yè)組織起來而形成的多法人聯(lián)合體，包括母公司、子公司、參股公司和其他成員企業(yè)。財務(wù)管理體制是在特定經(jīng)濟環(huán)境下，為界定企業(yè)各方面財務(wù)管理的責權(quán)利關(guān)系，規(guī)范各財務(wù)主體的財務(wù)行為而確定的制度和方法的總稱，包括分配財務(wù)管理權(quán)限、劃分財務(wù)責任、設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)、制定財務(wù)制度。

企業(yè)集團財務(wù)管理體制是為處理和協(xié)調(diào)企業(yè)集團內(nèi)外多元財務(wù)主體的責、權(quán)、利關(guān)系而構(gòu)建的，包括兩方面內(nèi)容，一是企業(yè)集團和外部出資者之間的財權(quán)配置，二是企業(yè)集團內(nèi)部各層級之間的配置。近年來企業(yè)集團在我國迅猛發(fā)展，但在發(fā)展過程中出現(xiàn)了諸如財務(wù)管理體制不適應(yīng)財務(wù)管理要求等問題，這直接導(dǎo)致企業(yè)集團效益低下。

二、企業(yè)集團財務(wù)管理體制存在的主要問題

國家對企業(yè)集團主要是“政策引導(dǎo)”“放權(quán)讓利”，較少涉及內(nèi)部財務(wù)管理體制建設(shè)，這使得現(xiàn)行的企業(yè)集團財務(wù)管理體制不適應(yīng)市場經(jīng)濟和企業(yè)集團自身發(fā)展需要。

（一）財務(wù)管理組織與決策機制僵化

我國企業(yè)集團大多功能單一，未建立適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的新型組織體制。如財務(wù)組織上財務(wù)和會計不分的一元化現(xiàn)象突出，在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)“大財會”的形成。另外，企業(yè)集團在財務(wù)決策方面缺乏科學(xué)的程序和制度，對資金的籌措和使用缺乏科學(xué)計劃，很多重要的財務(wù)活動都由主要負責人說了算，專斷性較強。

（二）財務(wù)控制體系不健全

我國企業(yè)集團財務(wù)控制體系流于形式、效率低下，主要表現(xiàn)在：1、財務(wù)過度分權(quán)，缺乏有效監(jiān)督；2、資金管理不力，缺乏有效控制。

（三）財務(wù)約束與激勵制度不力

企業(yè)集團缺乏有效的約束制度，基本是負責人說了算，但由于負責人與出資者追求的目標不同，負責人所做出的

行為很容易偏離出資者的要求，給企業(yè)集團帶來不利影響。

三、財務(wù)管理體制創(chuàng)新的主要內(nèi)容

（一）建立科學(xué)合理的財務(wù)管理組織與決策機制

建立科學(xué)合理的財務(wù)管理組織和決策機制主要是為了協(xié)調(diào)集團內(nèi)各成員企業(yè)的利益關(guān)系，統(tǒng)一各成員企業(yè)的財務(wù)行為，從而實現(xiàn)企業(yè)集團的整合優(yōu)勢。

1、設(shè)置合理的財務(wù)管理機構(gòu)

理想的企業(yè)集團財務(wù)組織應(yīng)是集權(quán)分權(quán)適度、權(quán)責利均衡的多級分層分權(quán)系統(tǒng)。在設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)時，應(yīng)按照

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則進行，既要實現(xiàn)財務(wù)和會計的機構(gòu)分離，又要講求效率，盡量實現(xiàn)部門結(jié)構(gòu)的精簡化。

2、明確不同層面的財務(wù)權(quán)責

企業(yè)集團財務(wù)組織通常涉及到四個不同層面：母公司董事會、集團財務(wù)總部、財務(wù)結(jié)算中心或財務(wù)公司、子公司財務(wù)部，不同層面的財務(wù)組織具有不同的職能定位，應(yīng)明確他們各自的財務(wù)權(quán)責范圍，防止他們越權(quán)造成財務(wù)混亂。

3、建立科學(xué)合理的財務(wù)決策制度

科學(xué)的財務(wù)決策制度的核心是實現(xiàn)財務(wù)決策權(quán)的合理分配和決策程序的構(gòu)建。企業(yè)集團應(yīng)在充分發(fā)揮民主、認真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)合理的財務(wù)決策制度，使決策者的主觀意志與客觀實際達到完美的統(tǒng)一。

（二）建立健全財務(wù)控制制度

企業(yè)集團在實施財務(wù)管理時，需要從制度、組織、人員等方面進行設(shè)計，選擇合適的控制方式，來協(xié)調(diào)各方的目標，保證企業(yè)集團整體目標的實現(xiàn)。其中，財務(wù)控制制度的建立健全工作是最重要的一環(huán)。

首先，明確財務(wù)控制的目標和內(nèi)容。

企業(yè)集團財務(wù)控制目的在于更好地發(fā)揮約束激勵機制，增強子企業(yè)及其員工的積極性、創(chuàng)造性與責任感，由此在整體上帶來財務(wù)資源配置效率?；谄髽I(yè)集團的多層次結(jié)構(gòu)，財務(wù)控制活動相應(yīng)涉及到三個層面。第一層面是出資者，其重點在于資本的保值增值以及對經(jīng)營者的約束激勵等。第二層面是經(jīng)營管理者，其財務(wù)控制目標是經(jīng)營利潤或資產(chǎn)收益的最大化，在實際操作中涉及資金管理、內(nèi)部審計、財務(wù)經(jīng)理的委派等方面。第三層面是財務(wù)經(jīng)理，其目標是現(xiàn)金凈流量的最大化，主要通過優(yōu)化配置財務(wù)資源、落實責任預(yù)算制度、有效的執(zhí)行和控制財務(wù)活動等方式來實現(xiàn)。

其次，建立健全財務(wù)控制制度。

企業(yè)集團的財務(wù)制度涉及到董事會、經(jīng)理層和基層財務(wù)管理部門三個層次的財務(wù)權(quán)限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務(wù)活動中的權(quán)限和責任。健全的財務(wù)控制制度包括預(yù)算控制制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用控制制度，財務(wù)信息、披露制度、資金結(jié)算制度等，只有建立健全財務(wù)控制制度，才有可能保證財務(wù)管理順利。

（三）健全財務(wù)約束與激勵制度

1、建立科學(xué)合理的財務(wù)約束制度

企業(yè)集團應(yīng)建立行之有效的約束制度，促使成員子公司各行其職、各保其效。首先應(yīng)該完善企業(yè)集團的法人治理結(jié)構(gòu)；其次建立健全各種財務(wù)制度；第三加強財會人員管理；第四，推行財務(wù)監(jiān)督制度。

2、健全經(jīng)營者激勵制度

首先要建立科學(xué)的業(yè)績考核指標，既要能真實反映短期的經(jīng)營績效，又要能反映企業(yè)的長期發(fā)展狀況，且易于統(tǒng)計、具有橫向可比性和針對性，其次，要落實考核的主體，即由誰來進行考核?？己吮仨氉龅接歇動辛P，在將經(jīng)營者的報酬和企業(yè)的效益進行有效的掛鉤的同時，還得把經(jīng)營者的損失與企業(yè)的損失聯(lián)系起來，形成獎罰分明的業(yè)績考評制度等。

四、結(jié)論

要構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理體制，必須從我國企業(yè)集團的實際情況出發(fā)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，有針對性的實施組建和改造工作，實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)管理體制的創(chuàng)新。

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