民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題

段鳳婷　張安群

【摘要】 為促進民族地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，國家給予民族地區(qū)基本的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。指出了當前的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的政策環(huán)境問題、內(nèi)容設(shè)計問題、可操作性以及優(yōu)惠效果問題。

【關(guān)鍵詞】 民族地區(qū)；稅收；優(yōu)惠政策

一、稅收優(yōu)惠政策環(huán)境問題

區(qū)域性稅收優(yōu)惠差異，為民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展提供了一個不太公平的稅收政策環(huán)境。國家實行了促進東部沿海、西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展及振興東北地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，在財稅政策、重大項目立項、以及吸引投資等方面采取了一系列政策措施。目前民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策普遍存在涉及面不廣、優(yōu)惠層次不高、沒有很好體現(xiàn)民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)資源的優(yōu)勢等問題。政策上的邊緣化在很大程度上遲滯甚至影響了廣大民族地區(qū)社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，尤其在改革開放20多年后地區(qū)差距仍然較大的情況下，東部沿海等經(jīng)濟較發(fā)達地區(qū)仍然享受的優(yōu)惠待遇。稅收優(yōu)惠政策大幅度提高沿海地區(qū)投資回報率，相應降低了在西部民族地區(qū)投資的可行性，中西部地區(qū)的資金、人才、勞動力等生產(chǎn)因素逐漸因收益差異而向東移，從而形成了“地理上的二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)”差異。

二、稅收優(yōu)惠內(nèi)容設(shè)計問題

從西部開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容上講，存在“兩個不足”：一是門檻過高，享受范圍過窄，時間過短，規(guī)定較嚴，缺乏必要的靈活性。一方面少數(shù)民族自治州大部分企業(yè)是由原企業(yè)改組改制而來，不屬新辦企業(yè)，難以享受到新辦企業(yè)“免三減二”的稅收優(yōu)惠政策；另一方面可享受西開稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，主營業(yè)務必須屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，且該項目主營業(yè)務必須占總收入的70%以上。范圍雖然廣泛，涉及28個領(lǐng)域，共計526種產(chǎn)品、技術(shù)及部分基礎(chǔ)設(shè)施和服務，但少數(shù)民族自治州大部分屬高能耗、低附加值初加工型企業(yè)，規(guī)模普遍小，年生產(chǎn)能力和創(chuàng)產(chǎn)值能力不強，產(chǎn)品技術(shù)含量不高，效益普遍不好，減免所得稅大多是“墻上餅、水中月”，好看不中用。如2003年湘西州地稅系統(tǒng)納稅企業(yè)享受西開稅收減免的只有12戶，僅占企業(yè)總數(shù)的2.1%，政策的覆蓋面和影響面很小。再次，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策只執(zhí)行到2010年，而經(jīng)濟特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠都沒有時間限制。一些稅收優(yōu)惠政策限制過緊，比如一個企業(yè)只能選擇享受一種優(yōu)惠政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策同時執(zhí)行，使一部分企業(yè)沒有獲得給予的最大優(yōu)惠。二是厚此薄彼，有悖稅收公平原則，主要表現(xiàn)在：各種經(jīng)濟成分和內(nèi)外資企業(yè)享受標準不一致。

三、稅收優(yōu)惠具體的操作問題

從操作上看，存在“三個難以把握”：一是難以把握“鼓勵類”項目與“非鼓勵類”項目的界限。按照國家稅務總局有關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)投資項目要屬于國家鼓勵類范圍，才能享受到稅收優(yōu)惠，但在實際工作中，某些項目稅務部門很難把握。對稅務部門把握不準的，需要企業(yè)自行到省級以上行業(yè)主管部門認定，此項工作不僅增加了企業(yè)的負擔，而且往往因為認定期限太長，延誤了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的時間。同時，行業(yè)主管部門既有行政部門又有事業(yè)單位，還有半官半民的行業(yè)協(xié)會，造成確認中沒有統(tǒng)一標準。二是難以把握新辦企業(yè)的界限。一些企業(yè)為了享受優(yōu)惠政策，采取重新設(shè)立公司，重新辦理工商稅務登記辦法，作新辦企業(yè)申請享受稅收優(yōu)惠政策，不僅在確認上難以界定，而且由于征管范圍的重新劃分，造成了國地稅兩家難以協(xié)調(diào)。三是難以把握執(zhí)行政策與確保所得稅基數(shù)的關(guān)系。國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，大多是“中央點菜、地方買單”，財政主要由地方財力負擔，直接影響到所得稅財政基數(shù)的完成。

四、稅收優(yōu)惠效果問題

從效果上看，有“三個不明顯”：一是對整個區(qū)域經(jīng)濟拉動成效不是十分明顯。由于享受面窄，稅收優(yōu)惠政策扶持都是優(yōu)勢企業(yè)，且總量不大，因此對經(jīng)濟拉動不是十分明顯。特別是近兩年來，少數(shù)民族自治州工業(yè)效益一直不好，使大部分工業(yè)企業(yè)仍然排除在優(yōu)惠政策之外，未形成整體啟動整個經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢。二是對招商引資的吸引力不是十分明顯。沒有從根本上形成有利于西部民族地區(qū)吸引投資稅收政策的“落差”。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策雖然為西部地方經(jīng)濟發(fā)展搭建了快速發(fā)展的平臺，但沒有從根本上形成對西部地區(qū)的政策優(yōu)惠傾斜?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策基本上是拉平了東西部地區(qū)之間原有的政策差距，讓東西部地區(qū)在政策上站在了同一起跑線上，但由于西部民族地區(qū)起步晚，目前除有部分資源優(yōu)勢外，在地理位置、自然條件、居民的思想觀念、人才的數(shù)量與質(zhì)量以及基礎(chǔ)設(shè)施等方面都不如東部沿海發(fā)達地區(qū)，除非提供更加優(yōu)惠的稅收政策，否則西部地區(qū)企業(yè)很難獲得平等參與市場競爭的基本條件，也很難有效吸引外資。三是吸引人才、引進人才的效果不是十分明顯。西部大開發(fā)需要大批優(yōu)秀人才，主要靠引進和自身培養(yǎng)，但現(xiàn)行西開稅收優(yōu)惠政策中對人才未有專門的政策支持。民族地區(qū)共有民族類大專院校71所，為迎接2010年博士點的設(shè)立，同時為西部民族地區(qū)輸送更多的人才，準備引進一批博士生和研究生，并在購房和安家費用上給予了一定的照顧，特向稅務部門申請減免其個人所得稅，但沒有現(xiàn)行的政策依據(jù)，少數(shù)民族自治州在人才競爭上所處的不利地位由此可見一斑。