淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立

張艷明

【摘要】 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，如何有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)關(guān)注的問題。本文在分析建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必要性的基礎(chǔ)上，著重闡述了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能和基本結(jié)構(gòu)，并指出了如何建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)；預(yù)警系統(tǒng)；建立

隨著國際經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的建立和完善，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境更加激烈。在激烈的市場競爭中，企業(yè)隨時都可能發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至企業(yè)破產(chǎn)。因此，建立一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險具有重要的意義。

一、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的必要性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是對資金流的管理，是企業(yè)的一項(xiàng)重要活動?？v觀國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展歷史，可以看到企業(yè)的危機(jī)往往首先是從財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)爆發(fā)，因此，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義。所謂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警，是指通過對企業(yè)日常財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行連續(xù)有效的監(jiān)測，來防范企業(yè)財(cái)務(wù)惡化給債權(quán)人和投資者造成的損失。財(cái)務(wù)失敗預(yù)警靈敏度越高，就能越早地發(fā)現(xiàn)問題并告知企業(yè)經(jīng)營者，就越能有效地防范與解決問題，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。因此，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是非常必要的。

（一）應(yīng)對全球性金融危機(jī)的客觀需要

當(dāng)前金融風(fēng)暴已嚴(yán)重沖擊全球資本市場，對中國企業(yè)產(chǎn)生了重大的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系是否完備、財(cái)務(wù)分析是否完善，這將對企業(yè)能否平穩(wěn)度過金融風(fēng)險期有著至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)是否能夠快速發(fā)展的重要保障。因此，建立有效的企業(yè)管控和風(fēng)險預(yù)警體系,對保證企業(yè)資本運(yùn)營的安全、可靠，確保企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全等具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）激烈市場競爭的需要

企業(yè)作為一個以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，在激烈的市場競爭中，始終處在生存與倒閉、發(fā)展與萎縮的矛盾之中，企業(yè)必須生存下去才有可能獲利，只有不斷發(fā)展才能求得生存。對企業(yè)來說，生存是最基本，也是最核心的目標(biāo)，而影響企業(yè)生存的主要威脅來自財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，建立一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，可以對潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)加以防御，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供有利的保障。隨著國際經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，日益加劇的市場競爭要求企業(yè)必須樹立和加強(qiáng)危機(jī)意識。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的客觀要求

國外統(tǒng)計(jì)資料表明：在正常年份宣布破產(chǎn)的企業(yè)數(shù)量約占企業(yè)總數(shù)的1%。日本學(xué)術(shù)振興會特別研究員清水剛通過研究發(fā)現(xiàn)，1896年到1982年的10次總資產(chǎn)排名前100家的上市公司中，企業(yè)平均壽命為25年。1983年殼牌石油公司的一項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，1970年名列《財(cái)富》雜志500家大企業(yè)排行榜的公司，有1/3已經(jīng)銷聲匿跡。許多研究表明，在企業(yè)的演進(jìn)和發(fā)展歷史中，企業(yè)的平均壽命很低，死亡率很高。但是，與此同時，也有一些百年以上長壽公司，甚至還有存續(xù)二三百年的企業(yè)。

企業(yè)要在競爭中始終處于有利地位，做百年企業(yè)，必須不斷提高自己的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力，必須創(chuàng)造、發(fā)展和不斷提升自己的核心競爭能力。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的稍微一點(diǎn)失誤或疏忽就很可能造成危機(jī)，因此，企業(yè)必須始終處于高度的警惕狀態(tài)。

（四）提升企業(yè)反應(yīng)能力的需要

傳統(tǒng)理論注重于企業(yè)成功管理的研究，注重于企業(yè)發(fā)展的研究，忽視了企業(yè)風(fēng)險失誤的研究，忽視了企業(yè)預(yù)防強(qiáng)身的研究，造成企業(yè)在遇到重大問題和波動時措手不及，甚至形成危機(jī)。當(dāng)代社會已經(jīng)進(jìn)入到知識經(jīng)濟(jì)時代，新技術(shù)、新發(fā)明、新思路如雨后春筍層出不窮，各種信息涌向企業(yè)。信息量的擴(kuò)大和知識更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時間內(nèi)做出決策和反應(yīng)。在激烈的市場競爭中，誰的信息化管理水平高，誰就主動，誰的決策反應(yīng)速度快，誰就搶占良機(jī)，建立預(yù)警管理系統(tǒng)可提升企業(yè)的反應(yīng)能力。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能和基本結(jié)構(gòu)

（一）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能

一個有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)具有以下功能：

1.預(yù)知財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆。當(dāng)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營者早做準(zhǔn)備或采取對策以減少財(cái)務(wù)損失。

2.預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生或控制其進(jìn)一步擴(kuò)大。當(dāng)財(cái)務(wù)危機(jī)征兆出現(xiàn)時，有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能預(yù)知并預(yù)告，還能及時尋找導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化的原因，使經(jīng)營者知其然，更知其所以然，制定有效措施，阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，避免嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)真正發(fā)生。

3.避免類似的財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生。有效的財(cái)務(wù)失敗預(yù)警系統(tǒng)不僅能及時回避現(xiàn)存的財(cái)務(wù)危機(jī)，而且能通過系統(tǒng)詳細(xì)地記錄其發(fā)生緣由、解決措施、處理結(jié)果，并及時提出建議，彌補(bǔ)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營中的缺陷，完善財(cái)務(wù)失敗預(yù)警系統(tǒng)。從而既提供未來類似情況的前車之鑒，更能從根本上消除隱患。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)基本結(jié)構(gòu)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)分為外部財(cái)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境、財(cái)務(wù)組織預(yù)警、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警四部分。其中外部財(cái)務(wù)環(huán)境有法律環(huán)境預(yù)警、金融環(huán)境預(yù)警、經(jīng)濟(jì)環(huán)境預(yù)警、企業(yè)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)預(yù)警和生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)警；內(nèi)部財(cái)務(wù)活動涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、人力資源、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理、后勤管理等子系統(tǒng)，主要有投資活動預(yù)警、籌資活動預(yù)警、資金運(yùn)用預(yù)警和財(cái)務(wù)分析預(yù)警。

內(nèi)部財(cái)務(wù)活動的各項(xiàng)預(yù)警系統(tǒng)又分為若干分支，它包括對外投資比重、投資收益率、短期融資比率、營銷財(cái)務(wù)預(yù)警、償債能力指標(biāo)等系統(tǒng)。

三、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立

（一）構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的前提

1.要有強(qiáng)有力的信息管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這就要求強(qiáng)有力的信息管理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、及時的信息。要建立信息管理組織機(jī)構(gòu)，配備必要的專業(yè)人員，要明確信息收集、處理、儲存到反饋各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和要求以及信息專業(yè)人員的職責(zé)，提供必要的技術(shù)支持。

2.保持與其他管理活動的良好銜接和協(xié)調(diào)。企業(yè)是一個整體，任何一項(xiàng)活動都會最終影響企業(yè)的財(cái)務(wù)活動。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須保持與其他管理活動的良好溝通和銜接，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3.要有良好的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、信息記錄真實(shí)、披露及時等內(nèi)容。

4.具備較高素質(zhì)的管理人員。財(cái)務(wù)預(yù)警管理是企業(yè)管理的一種高級形式，對企業(yè)的基礎(chǔ)管理和領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)要求較高，必須具備一定的專業(yè)知識和道德素養(yǎng)，否則，財(cái)務(wù)預(yù)警將成為空中樓閣。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)數(shù)據(jù)的取得

1.建立健全基礎(chǔ)工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警需要有一定的管理基礎(chǔ)和功底，僅靠提高財(cái)務(wù)管理水平，只是杯水車薪。如果企業(yè)基礎(chǔ)管理落后，建立預(yù)警系統(tǒng)會警報(bào)不斷，失去建立的意義。因此，企業(yè)必須具備一定的管理基礎(chǔ)，如組織保證，信息采集、加工、處理的物質(zhì)保證等。

2.完善靈敏的信息系統(tǒng)。隨著市場競爭的加劇和信息量的擴(kuò)大，IT技術(shù)在企業(yè)管理中的作用越來越大，離開IT技術(shù)和完善的信息管理系統(tǒng)，不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這就要求強(qiáng)有力的信息管理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、實(shí)時的信息，特別是公司在實(shí)施ERP之后，財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)充分利用ERP的管理思想和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.規(guī)范真實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警需要大量引用和分析企業(yè)的會計(jì)信息，因此，企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和規(guī)范性將直接影響到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立和運(yùn)行效果。這里所指的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，是建立在會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范基礎(chǔ)之上的。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險的主觀判斷

雖然一些財(cái)務(wù)預(yù)警方法可以定量地描述企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但仍不能就此作出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好與壞的結(jié)論，所以除了做好上述工作外，仍然需要管理者考慮其他因素做出主觀判斷，以評價財(cái)務(wù)風(fēng)險。

1.對行業(yè)風(fēng)險的判斷。要看行業(yè)是處在朝陽行業(yè)還是夕陽行業(yè)，是處在競爭充分還是保護(hù)壟斷的行業(yè)，是成熟規(guī)范的行業(yè)還是缺少必要監(jiān)管的行業(yè)，是新業(yè)務(wù)層出不窮還是業(yè)務(wù)相對簡單的行業(yè)，因?yàn)樾袠I(yè)風(fēng)險是企業(yè)無法回避的風(fēng)險。

2.對在行業(yè)中的地位的判斷。要看企業(yè)處在行業(yè)中的地位如何，企業(yè)產(chǎn)品是成熟產(chǎn)品還是剛研制出來的新產(chǎn)品，企業(yè)在消費(fèi)者中的口碑如何，企業(yè)的內(nèi)部管理是否完善，企業(yè)的產(chǎn)品受市場歡迎程度如何，企業(yè)員工的精神面貌如何，企業(yè)管理層變更情況如何。

3.對戰(zhàn)略目標(biāo)的判斷。要問企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，看企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策、是否符合企業(yè)的實(shí)際情況；問企業(yè)投資策略，看企業(yè)投資業(yè)務(wù)是否過于分散、金融投資業(yè)務(wù)比重是否過大、是否過度大規(guī)模擴(kuò)張等。

4.企業(yè)對現(xiàn)金流的判斷?，F(xiàn)金流是企業(yè)的血液。利潤可以粉飾，但企業(yè)現(xiàn)金卻是實(shí)實(shí)在在的鏈條。如果資金鏈繃得太緊，企業(yè)就有面臨破產(chǎn)的風(fēng)險，所以企業(yè)的現(xiàn)金流不能出現(xiàn)問題。只要投資者細(xì)心留意自己的投資對象，總會發(fā)現(xiàn)一些蛛絲馬跡，然后再運(yùn)用專業(yè)的分析方法進(jìn)行判斷，從而可以提高自己規(guī)避風(fēng)險的能力。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警就是從財(cái)務(wù)角度對企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，它是架構(gòu)在企業(yè)預(yù)警理論之上，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用及時的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，預(yù)先告知企業(yè)所面臨的危險情況，同時分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營系統(tǒng)隱藏的問題，以提早做好防范措施并提出相應(yīng)的預(yù)警對策的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 陳艷，張海君.上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型的研究［J］.財(cái)經(jīng)問題研究，2007，（6）.

［2］ 萬希寧，王艷.基于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)模糊預(yù)警模型研究［J］.管理學(xué)報(bào)，2007，（2）.

［3］ 胡小燕.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)研究［J］.企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2005，（3）.